加强施工企业财务内控管理的策略和措施探讨

高 兵

（中铁二十局集团有限公司，陕西 西安 710016）

一、前言

施工企业作为从事公路、铁路等建筑项目的经济单位组织，随着我国经济的高速发展而不断发展壮大，特别是近年来我国城镇化水平不断提高的大背景下，施工企业进入了发展的快车道。不过随着施工企业数量的不断增多，建筑企业之间的市场竞争也随之激烈，施工企业要想在市场竞争日益激烈的环境中生存发展，必须要严格控制成本，提高企业的管理水平和经济效益，通过管理出效率、管理出效益，进一步拓展企业的发展空间，而财务内部控制管理就是实现施工企业稳定、可持续发展的重要手段。因此，重视对施工企业财务内控管理方面的探讨具有重要的意义和实践价值。

二、企业财务内控管理概述

1.企业财务内控管理的内涵

企业财务内控管理就是根据企业财务管理工作的实际情况，为保证企业经营管理顺利开展而在企业内部建立一系列相互监督、相互制约、相互联系的方法、措施以及制度的总称。企业构建财务内控制度时要遵守几个原则，分别是合法性原则、整体性原则、针对性原则、一贯性原则、适应性原则、适用性原则以及发展性原则。

2.企业财务内控管理的特点

企业财务内控管理是企业日常管理中的一项重要内容。企业财务内控管理可以有效监督和规范企业的经营活动，保证企业高质量完成制定的经营目标。企业财务内控管理具有以下几个方面的特征：

一是全面性。企业财务内控管理是全面控制企业所有组织生产活动和环节。财务内控管理不是局部、片面的控制，它包括人事、资产、会计、财务等环节。企业可以根据不同职能部门来进行作业研究和工作分析，并提高工作质量和效率的改善性措施。

二是经常性。即企业财务内部控制管理不是突击性和阶段性的工作，它是常态化地对企业日常各种管理和生产作业活动进行考核检查。

三是潜在性。即企业财务内控管理与企业日常管理和业务相联系，内控管理融入和隐藏到企业各个环节中。

四是关联性。即企业各个方面的内部控制与财务内控都有关联。

3.施工企业财务内控管理的重要性

经过四十多年的改革开放，我国社会经济规模得到了极大扩展，但建筑市场竞争越来越激烈，在此背景下，企业建立科学合理的财务内控管理制度，可以有效提高企业的财务管理质量效率、规避财务风险、保证资产安全。施工企业开展财务内控管理，其价值和重要性主要体现在以下几个方面：

一是实现企业财务工作的高效化。企业财务内控管理主要包括管理控制和会计控制两个方面。强调财务管理全过程监控可以保证企业会计工作的有序规范进行，衡量企业会计工作的重要指标内容包括会计信息的真实性、完整性以及合规合法性，通过企业财务内控管理可以保证施工企业各个环节和活动在规范、可控范围里进行。

二是促进企业治理构架的完善。施工企业财务内控管理得以有序顺利进行的基础，就是完善的企业治理构架，企业内部的协调机制、治理方法以及方式直接影响到企业治理架构的完整性和有效性，所以加强企业财务内控管理有利于促进企业治理架构的完善。

三是有利于提高企业内控水平。施工企业财务内控管理涉及众多部门和环节，通过开展财务内控管理，可以对企业内部的各个生产要素和经营环节进行全方位的管理和监测，通过财务内控管理达到以点带面，以面带片的作用，发挥财务管理在企业预测、决策、分析等方面的作用，实现强化企业内控建设，从而达到增强企业市场竞争力的管理目标。

三、施工企业财务内控管理存在的问题

1.缺乏完善的财务内控管理制度

近年来，我国施工企业发展规模不断壮大，但是许多施工企业都缺乏一套科学有效的财务内控管理制度，甚至部分国企、央企等一些大中型施工企业的财务内控制度都存在不同程度的漏洞。企业就算建立了财务内控管理制度，在实际的制度执行落实过程中，由于制度执行不到位，也影响到企业整体的管理质量和效率。比如，集团公司将一套财务内控管理制度推送到下属子公司，下属子公司再将该内控管理制度推送到项目部，财务内控管理制度在下达过程中，可能由于上级的传达方式或下级理解不到位等原因，造成财务内控管理制度在执行过程中出现偏差，从而影响到企业的整个管理质量。

2.项目成本整体把控力度不够

随着工程项目规模的不断扩大，在大中型工程项目建设过程中，大部分工程项目财务人员忙于日常账务处理，无法深入施工现场了解实际情况并提出合理把控成本意见，依然停留在核算会计层面，工程项目只能依靠材料员、造价员以及施工员等人对项目现场成本进行把控，但是这些人不是专业会计出身，他们不具备专业的会计知识和技能，更没有成本效益意识，浪费情况时有发生，所以工程项目由于现场成本控制不到位，造成项目成本激增，成本利润难以保证，最终很可能出现亏损。

3.企业各职能部门缺乏良好的协调沟通

部分施工企业管理层未能充分认识到财务内控管理的重要性和价值，就算企业建立了财务内控管理制度，管理层也觉得财务内控管理只是财务部的工作内容，与其他职能部门没有多少关系，企业其他职能部门认为只需做好本职工作就可以了，没有从大局出发，这种思维会影响到企业财务内控管理制度落实质量。所以，企业在开展财务内控管理过程中，由于各个职能部门与财务部之间缺乏沟通交流，容易造成财务部在执行财务内控管理制度时困难重重。

4.未能突出企业审计部门的职能作用

企业内控管理离不开审计部门的审核监督。企业内部审计具有两方面的作用：一是对企业部门、人员经营活动和行为进行监督，保证其合规合法：二是对企业决策层和管理层负责，通过审计提高企业的经济效益和管理水平。尽管企业审计与财务内控管理是相辅相成的关系，但是在实际的企业内控管理中，可能由于企业决策层意识、审计人员业务水平或执行力等方面的原因，施工企业未能充分发挥出企业审计部门的职能作用，企业审计存在走过场的现象，甚至部分企业未单独设立审计部门。

四、优化建筑施工企业财务内控管理的策略和措施

1.完善企业财务内控管理制度

要提高施工企业财务内控管理水平，首先企业管理层要清晰认识到财务内控管理制度的重要性。企业决策管理层要根据企业的实际发展情况以及管理现状，不断健全更新企业财务内控管理制度。其次，企业要加强对企业人员财务内控管理方面的培养，定期组织各部门人员进行培训，将企业财务内控管理制度以及其管理理念和手段灌输到各大职能部门中，同时加强对相关会计人员以及职能部门人员的考核，通过考核来了解相关人员对企业财务内控管理制度的熟悉程度，对考核合格、成绩优秀的人员进行物质和精神的奖励，并将考核情况作为相关人员以后升职评级的依据，以此促使他们了解和执行企业财务内控管理制度。

2.加强人员培训，构建“互联网+财务”信息化平台

由于财务内控管理是企业管理的基础和核心内容，专业性较强，所以企业财务内控管理过程中所从事财务管理工作的人员必须要具备一定的会计专业知识和技能。但是由于企业财务人员配备、人力成本等方面的问题，目前施工企业普遍存在财务人员数量匮乏的情况，每个工程项目财务人员配置较少，财务人员无法经常深入施工现场，同时财务人员水平参差不齐。因此，企业一方面可以对现场的材料员、造价员以及施工员进行培训，通过培训来强化他们的财务内控管理等方面的专业知识和技能。另一方面，企业可以发挥互联网平台或财务软件系统的作用，将施工现场的会计原始凭证资料通过互联网平台或财务软件系统来进行核算，企业财务人员通过平台或软件系统来审核施工现场的信息数据，从而提高企业财务内控管理的效率和质量。

3.加强企业内部各职能部门之间的沟通交流

施工企业财务内控管理水平的优化离不开企业各大职能部门的支持。由于企业财务内控管理属于系统性的工作，单靠企业财务部门无法保证财务内控管理制度的全面落实。因此，企业决策管理层要加强企业内部各职能部门与财务部门的沟通，财务部门可以通过财务软件系统来收集有关财务数据信息，企业各大职能部门利用财务软件系统将各自部门的有关会计数据登录上传到系统，对于数据有疑问的地方，财务部门负责人可以与相关部门的负责人进行沟通了解，同时企业可以经常组织一些活动来加强各部门之间的联系，让各部门人员认识到企业财务内控管理的重要性和意识，能自觉参与到企业财务内控管理的活动中。

4.突出企业审计部门的重要作用

施工企业内控管理离不开企业审计部门的贡献，所以企业要重视审计部门，建立专职审计人员制度，坚持独立性原则。企业可以从各大职能部门中抽调骨干担任审计员，同时定期、不定期对审计人员进行培训，全面提高审计人员的专业知识和技能。对于一些重大工程项目，企业可以实行第三方独立审计方法，通过发挥审计部门的作用，震慑企业个别害群之马，从而保证企业财务内控管理制度的有序顺利运行。

五、结语

由于我国建筑行业市场环境的变化，施工企业面临着激烈的市场竞争压力，企业要想在充分竞争的市场环境中生存发展，必须要重视财务内控管理，不断完善健全企业财务内控管理制度，保证相关信息的准确性以及有关制度的顺利执行，突出企业审计部门的重要性和作用，全面优化企业财务内控管理水平，保证企业的稳定、健康、长远发展。