新税收政策下纳税筹划在企业财务管理中的应用研究

何炎

【摘 要】随着我国新税收政策的不断改革，企业更加注重财务管理的综合应用，纳税筹划是财务管理的重要组成部分，也是管理层对企业的筹投资活动进行决策的有效优化手段，通过科学有效的纳税筹划合理开展企业的融资、投资、利润分配等活动，提升企业的整体财务管理水平。文章结合当下新税收政策，分析了纳税筹划的意义及其在财务管理应用中的现存问题，并提出合理有效的解决途径。

【关键词】新税收政策;纳税筹划;财务管理

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）07-0164-02

当前的市场经济使企业的财务管理不断地进行着创新，纳税筹划的节税和递延缴纳税款手段为企业的财务管理带来一定的收益，能够合理优化配置企业的资源，减轻企业的税收负担，高效地运用资金，为企业创造更多的价值，将纳税筹划和企业的财务管理结合，加快了企业的发展进程，保障企业财务管理水平的良性循环。

1 新税收政策下纳税筹划的意义

1.1 纳税筹划是企业发展的必然选择

随着国家新税收政策的改革，各种优惠政策的出台对企业来说无疑提升了其经济效益，自营业税改增值税之后，企业不仅避免了重复缴税，还减轻了企业的税收成本，提升了企业的利润空间。税收作为国家收入的主要来源之一，为了保证税收的合理化，针对于此的法律法规也将越来越健全，对于企业来说，随着我国经济高速发展，市场竞争越来越强烈，企业为了占据一定的市场份额，全面提升自身的综合实力以确保企业的稳定发展，通过合法有效的途径进行纳税筹划以达到减轻税负或递延税款目的，不仅在法律上是合法的，在税收政策上合理地运用国家的优惠政策为企业减轻负担，增强企业市场竞争力，也是企业在今后发展中不可缺少的管理手段之一。

1.2 纳税筹划有利于规避涉税风险

企业在经营过程中除了经营风险，还有税收风险、发票管理风险、账务处理风险、税额缴纳风险等，不合理的税收管理会增大企业在税务系统出现预警而被稽查的风险，纳税筹划在经营事项发生之前进行合理的规划，运用国家的优惠税收政策，采取合法手段减少企业的税收成本负担，避免了企业因发票进项税额抵扣不足而虚开发票的风险。

1.3 纳税筹划有利于提升企业的财务管理水平

财务管理工作渗透到企业的经营、投资、筹资等活动中，一方面，纳税筹划在涉税业务中合理设计优化方案，降低企业的成本和税收负担，进而提升了企业的财务管理水平。企业开展纳税筹划工作，从财务管理角度使企业的资金得到有效利用，对于企业的筹资管理，不同的筹资方式，对企业产生的现金流和负担的成本也不尽相同，选择最优的方案实现成本节约，提高经济效益，有助于企业实现财务管理目标。另一方面，企业开展纳税筹划工作，需要一定的环境因素确保筹划工作的顺利实施，这就要求企业必须有完善的财务和税收制度，以及良好的经营环境和明确的财务管理目标等条件作为筹划的基本保障。所以，进行纳税筹划和实现财务管理目标是相辅相成的，同时能规范企业的财务核算和财务管理。

2 纳税筹划在企业财务管理中存在的问题剖析

2.1 企业缺乏对纳税筹划的深入实施

首先，对于“纳税筹划”的概念，更多的企业认为是少缴税，容易与避税、節税行为相混淆，而且对于纳税筹划工作开展宣传不到位，导致没有充分考虑税收风险，也没有按照税法的规定通过一些途径少缴税款，这将会为企业带来一定的财务和税收风险。

其次，虽然部分企业在积极开展纳税筹划工作，但是很少有企业能够深刻地对纳税筹划工作有一个全面的认知，例如在投资、融资、利润分配方面的纳税筹划效果就不理想，这也限制了纳税筹划积极作用，纳税筹划工作的开展对于企业财务管理和利益增长方面的辅助职能没有体现出来。

2.2 企业缺乏健全的纳税筹划机制

企业在开展纳税筹划工作过程中，缺乏一套完善的纳税筹划机制。一方面，缺乏专业性的纳税筹划人才。一些企业虽然进行了纳税筹划，但纳税筹划与企业开展的财务核算工作不同，纳税筹划工作的专业性和系统性比较强，实际操作也更加复杂。很多企业的财务人员身兼数职，既进行企业的财务管理又负责企业的纳税筹划工作，导致企业开展的效果并不理想。另一方面，纳税筹划的风险大。企业开展纳税筹划的同时，也给企业增加了很多的风险性，例如税收政策变动风险、企业信用风险等，对于税收风险的防范和规避没有及时进行有效的规划，对企业本身也会成为一种潜在的威胁。

3 纳税筹划在企业财务管理中的有效应用

3.1 纳税筹划在筹资决策方面的应用

企业在运营中，常常需要采购金额巨大的经营设备和修建厂房等，由于企业自有资金有限，通过金融机构贷款或者进行设备融资租赁等方式，满足企业的需求，在企业进行筹资决策时，提前制订纳税筹划方案，对于不同来源的资金对企业的税收产生的效果进行分析，合理安排方案为筹资决策做准备。企业筹资方式一般有债务筹资和权益筹资。债务筹资的方式一般是金融机构借贷及债券发行和融资租赁等。债务筹资由于筹资的资金利息能够税前抵扣，降低了其资金使用成本，但企业将面临到期偿付压力。例如，银行为企业提供贷款，通过不同的还本付息方式会造成企业税负的差异。当企业发行债券时，折价发行和溢价发行所采用的摊销方式不同，从时间价值上也会影响企业的现金流量价值，当企业折价发行债券时，可以选择实际利率法作为折价摊销的方法，而选择直线法作为溢价发行债券的摊销方法。所以，企业在筹资前期制订不同的方案进行筹划比较，选择有利于优化企业资本结构、降低企业成本和财务风险的方案，以实现企业价值最大化。

3.2 纳税筹划在投资决策方面的应用

企业发展过程中，当企业产生剩余资金时，为了提升资金的使用效率，为企业带来更多的收益，企业往往选择进行投资，不断优化企业的产业结构，提升自身的核心竞争力。企业进行投资的方式有很多，在对投资活动进行纳税筹划时要注重企业的整体利益，筹划产生的成本要小于预期的收益方能实施，企业投资的纳税筹划一般从投资方向和投资方式进行规划。投资方向可以按企业的投资地点、投资的行业和公司的组织形式的不同来划分，不同地区的经济环境、国家颁布的税收政策不同，企业可以选择税率较低的沿海地区或者西北地区进行投资，不仅享受到国家的优惠扶持政策，还促进了当地经济的发展。国家对于一些高新技术行业也给予低税率的优惠政策;企业可以通过设立的组织形式，例如子公司，将其所得税汇总总公司一起缴纳，在子公司存在亏损的情况下，总公司可以抵减子公司的亏损从而减少税款的缴纳。从整体把握企业投资方式提升企业的综合利润。

3.3 纳税筹划在企业经营期间的应用

企业在经营中需要面临着产品供应、生产环节和销售环节，每个环节都可以进行纳税筹划。产品供应商的选择有一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户，不同供应商所提供的发票抵扣类型、税率和提供的价格是不同的，企业需要从所承担的税负和最终为企业带来的利润综合考虑，选择能为企业带来高收益的产品供应商，也可以通过建立数据分析核算不同供应商提供报价的净利润平衡点，选择最合适的供应商。生产环节涉及的人工费用可以通过劳务派遣，或与劳务公司合作，取得可以抵扣的增值税专用发票，降低企业的税负，销售环节则尽量选择收款和开具发票同步，避免企业在没有收到款项的时候发生纳税义务，而承担缴纳税款的负担。将纳税筹划运用到企业管理中，既能帮助企业减轻税负提高效益，还能规避风险改善经营环境，因此企业应树立纳税筹划的意识，提升企业的财务管理质量。

4 结语

在新税制改革下，随着企业在市场上的竞争压力加大，通过合理的纳税筹划可以为企业降低税负，提升企业的经营利润，帮助企业优化财务管理目标，优化企业资金的融资和投资管理质量，为企业赢得更高的综合效益。

参 考 文 献

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