试论行政事业单位内部控制存在的问题及对策

【摘要】随着行政事业单位改革的进程不断加快，行政事业单位意识到内部控制是否有成效直接影响到行政事业单位的未来发展。但是目前行政事业单位的内部控制工作效果并不理想，存在监督力度不足，管理缺失等问题。本文主要从行政事业单位内部控制的概述出发，简述行政事业单位内部控制存在的问题，并提出优化措施，以期为其他学者的研究提供新的视角。

【关键词】行政事业单位  内部控制  问题  对策

引言：

国家扶持并严格监管行政事业单位的内部控制工作，并制定规范性的监督管理措施，因此内部控制工作的质量有所提升。但是由于受到主观意识以及行政事业单位内部控制制度的影响，在实际工作中，行政事业单位的内部控制工作暴露出很多的缺点。因此行政事业单位要想提高内部控制质量，推进行政事业单位的改革和发展，就必须要着眼于国家对内部控制工作的要求和当前行政事业单位内部控制工作的现状，找出问题，优化内部控制措施。

一、行政事业单位内部控制概述

（一）行政事业单位内部控制的含义及意义

行政事业单位的内部控制就是以保障组织机构利益为出发点，通过审计、监督等方式杜绝管理混乱、以权谋私等问题的一种管理方式。加强行政事业单位的内部控制具有重要意义。首先，能够提高行政事业单位的资金利用效率。通过对行政事业单位进行审计、监督，能够及时发现行政事业单位现存的以及潜在的资金风险，并优化管理模式保障资金安全，提高资金使用效率。其次，为会计工作提供优质的信息。通过加强内部控制，可以理顺行政事业单位的组织架构，减少财务造假等违法乱纪行为的出现，因此能够为会计工作提供高质量的信息。

（二）行政事业单位内部控制的原则

首先，全面性原则。根据《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》要求，行政事业单位的内部控制工作要贯穿事业单位的经济活动的所有环节，从经济活动设计、执行到后期的监督审核，都要进行内部控制。同时内部控制不仅是会计、财务管理人员的工作，更应该要求行政事业单位所有的工作人员积极参与其中。其次，准确性原则。在开展内部控制工作过程中要保证收集到的信息资料具有准确性，保证最终的控制工作具有准确性，能够为相关部门的决策、规划提供准确的信息。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制体系不完善

首先，部分行政单位事业领导过分重视具体的行政管理事务，通过任务量来谋求行政事业单位的发展，忽略了内部控制管理，以至于内部控制体系存在着很多的漏洞，甚至许多的内部控制工作都是流于表面，内部控制工作难以落实。其次，在社会主义市场经济背景下，行政事业单位的职能不断扩大，经济管理活动也日趋复杂。但是行政事业单位的内部控制体系还保留原有的管理模式，比如内部控制工作往往局限在会计记账管理以及财政预算等方面，因此现有内部控制体系难以对复杂的经济实现强有力的控制。

（二）预算管理力度不足

所谓预算管理就是以编制预算和调整预算为手段控制行政事业单位的内部经济活动。通过预算管理不仅能够监督行政事业单位的经济活动是否合理，同时還能够保证资金的使用效率，提高资金使用的透明度。但是由于预算管理制度不完善，执行力度不强等问题，预算管理并没有达到预期的效果，行政事业单位在开展经济活动时，依然存在着乱花钱、花错钱等问题，造成不必要的成本支出。同时，由于缺乏完善的制度引导和规范，开展预算管理的过程比较混乱，以至于预算管理缺乏准确性和有效性。

（三）监督机制发挥作用有限

首先，内部控制监督是一项比较复杂的工作，需要收集的资料较多，持续时间较长，同时需要各个部门的配合。但是在实际工作中由于没有系统性的监督机制约束各个部门的行为，以至于部门合作和协调效果较差，导致内部控制工作比较混乱。比如收集到的信息不全，甚至有些部门瞒报信息，以致最终的报告不能完全反映行政事业单位的经济活动情况，报告参考价值不大。其次，目前行政事业单位的绩效考核与内部控制相互独立，所以事业单位将重点放在完成绩效指标上，并没有重视内部控制管理。

三、优化行政事业单位内部控制的对策

（一）完善内部控制体系。首先，要加强宣传教育工作，改变行政事业单位管理人员以及基层员工的思维方式，重视并自觉支持内部控制管理工作。其次，完善行政事业单位内部控制体系，扩大其管理范围，不仅要进行会计记账和财政预算的管理，还要对经济活动设计以及实施过程进行管理。最后，要重视内部控制工作的细节管理。内部控制工作内容较多，需要内部控制人员遵循控制规范，优化控制细节，进而提高整个内部控制工作的质量。

（二）健全预算管理制度。首先，行政事业单位要根据国家的管理规范，制定预算管理实施细则，让预算管理制度更符合行政事业单位的经济活动情况。其次，要贯彻落实预算管理制度，监督和管控工作人员的行为，让行政事业单位在开展经济活动时能够严格遵循流程，控制经济活动成本。

（三）强化审计和监督环节。首先，要加强各个部分之间的合作，将配合行政事业单位的内部控制工作纳入到部门的工作内容中。行政事业单位在开展内部控制工作之前可以提前与相关部门进行沟通，让其准备好材料，然后内部控制人员负责材料审核即可，有效的提高了内部控制效率。其次，将绩效考核与内部控制挂钩，不仅可以提高行政事业单位工作人员对内部控制的重视程度，同时也让绩效考核内容更加全面，考核结果更加合理。

四、结束语

行政事业单位要想提高内部控制工作质量，优化资金使用，就必须要结合当前事业单位发展现状，遵循国家对行政事业单位内部控制的要求，从自身的内部控制体系、预算管理制度等方面出发，抓住控制要点，提高行政事业单位的控制效果。

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作者简介：肖寅春（1974-），女，汉族，四川双流人，大学本科学历，高级会计师，主要研究方向或从事工作：会计。