行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

陈倩

摘要：随着我国财政体制在进一步的深化，财务内控制度对于行政事业单位有着保护资产的完整以及加强廉政建设，杜绝腐败现象发生的作用。2012年，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，至今已有8年，在实施这一规范的过程中，很多行政事业单位逐渐建立起一套比较可行的内部控制体系，但是在实施阶段还存在很多问题，本文就财务内控控制中表现的突出问题进行分析，有针对性的提出解决的途径和对策。

关键词：行政事业单位;财务内控制度;内部控制;风险

一、引言

《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2012年颁布，该规范对于行政事业单位提出了新的要求，让其对于内部控制制度加以建立并完善，提高单位内部管理水平。全国各省市先后开展了关于建立行政事业单位内部控制体系的贯彻宣传和推进实施工作。财务内控制度对于行政事业单位财务管理工作有着十分重要的作用。

行政事业单位内部控制通过将制衡机制嵌入到制度建设中，实现不同制度之间的相互依存，建立全面的内部控制体系，满足经济活动标准化管理单位的需要，最终达到提高管理主体内部管理水平的目标。与此同时，行政事业单位内部控制通过将风险防范的关口前移，综合运用多种管控方法构建内控体系，从单位内部经济活动风险管控这一角度来落实廉政风险防控的要求。

二、行政事业单位财务内控制度的重要性

（一）有利于保证国有资产使用，预防内部经济风险。行政事业单位的大部分周转资金来自国家财政拨款，完整的财务内部控制制度，对于加强防控以及规范业务流程方面有着重要的作用，能够适应确保国家资金的有效的运用;此外，在将国家资金重新用于社会职能时，财务内部控制制度在当国家的资金运用于社会中时能够实现对于资金的有效监控，从而避免浪费和损失，行政事业单位可以有效避免管理风险。

（二）适当提高财务会计从业人员按照法律法规履行职责和开展业务活动的能力。内部财务控制制度是行政事业单位的行政工作的组成部分，财务工作有很强的原则，本单位的财务人员的工作必须遵守各项规章制度。全面的财务内部控制制度能够使财务人员更加本分的执行其职责，进而促进理事机构的管理和廉洁行政。

（三）适合提高社会服务质量和行政机构为人民服务的效率。行政事业单位的服务水平对于国家政策的可靠性是有着一定的影响的。全面的财务内部控制制度是能够有效监控财务分配资金并提高会计信息，同时，对于财务信息的质量也能够有所保障。

三、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）对财务内部控制制度认识不足，没有完整的财务管理制度。行政事业单位的社会功能不断变化，对社会管理的压力也在增加。由于受传统财务管理理念的影响，单位的管理层对内部控制制度的执行没有透彻的了解，从而对内部控制的作用、目的和含义的认识不足，并觉得内部控制是一种非常复杂的工作，只要业务活动运行顺利，实体的业务水平就会提高，政府运营效率也会提高。尽管一些行政事业单位已经对一些相关的控制制度进行了制定，但它们只是为了应对上级部门的检查，这种制度只是走个形式，形式化的现象存在，使财务内部控制制度无法发挥其应有的作用。还有一些行政事业单位财务内部控制制度的创建没有针对性，而是在简单的工作经验基础上，以相对容易的方式控制财务内部管理，對于财务人员的业务水平没有做到完全涉及，结果，财务人员混淆了他们的财务管理范围和工作职责，并且不能有效地改善他们的财务绩效。

（二）行政事业单位在监督环节缺乏规范性。财务内部控制需要财务内部监控，实时监控可以使经济过程更加完整，但实际实施监控也会出现不规范现象，财务信息渠道的存在将阻碍财务管理，导致财务管理的内部控制与内部监督之间存在不一致的现象，应尽快了解内部监督对于建立财务内部控制机制的重要性，并完善财务内部控制制度的各项工作，以达到最好的应用效果。

（三）缺乏财务分析。行政事业单位通常缺乏适合其单位的财务分析制度，财务人员经常用年度会计报表代替财务分析报告。一些行政事业单位的财务人员很少有机会参与单位的管理，缺乏管理意识，并且对单位的业务状况、问题和发展趋势缺乏了解。财务人员在进行财务分析时，从纯粹的会计角度进行分析，而不能从全局角度看到财务收支的合理性，因此，财务分析是非常个人化的，对于问题的要害很难找准，导致财务部门和单位的决策者无法完全了解本单位的财务功能。

（四）行政事业单位工作人员对财务内控工作不够重视。由于行政事业单位中一些员工的专业知识储备相对较少，因此，学习和应用新知识的能力相对较弱，不可能尽快获得新的和传统的政策。这些员工无法适应政策的更新和发展。此外，在某些行政事业单位中，各部门职位之间的分工尚不明确，工作动机相对较低，无法保证工作质量。因此，有必要清楚地了解改善管理人员的整体工作环境和工作方法以及学习新政策的重要性。新政策的测试对管理人员的工作有重大影响，这有利于减少管理人员与基层员工之间的沟通难度，并改善工作协调性。

（五）行政事业单位财务预算制度不健全，预算意识不强，风险防控意识薄弱。行政事业单位实施预算制度的时间比企业略短，业务与生产经营活动联系不紧密并且核算方法也跟企业不同，由此导致行政事业单位没有对财务预算给予足够的重视，没有根据预算执行财务内部控制程序，并且对预算的意识不强、对风险防范的意识也不够，这样就会增加单位财务资金的风险。其实财务预算是财务内控制度的基础，也是重要环节。

四、行政事业单位财务内控制度的改进方案及对策

（一）规范财务内控措施，建立健全财务内控体系。为了有效的实施单位财务内部控制制度，需要该单位财务内部控制制度进行进一步的完善。首先，必须根据单位的实际情况建立内部控制制度，请有经验的人员对制度内容进行评估，并不断改进和适应实际工作情况。其次，已建立的财务内部控制制度应涵盖单位的所有方面，包括特定的组织结构、会计和单位信息制度的整体水平、业务流程的水平等。例如，资产管理、预算管理、收支业务、政府采购等部门改善特殊的处理制度，以确保该部门具有某些内部控制和监督所有业务活动的控制;再次，应将科学编制单位的具体组织结构，人员分配的适当管理以及责任和人员的明确化作为改善单位财务内部控制环境的问题。科学的计划，详细的劳动分配和责任应该用于财务内部控制制度，创造一个健康有序的环境。

（二）规范行政事业单位财务监督。行政事业单位需要对财务监督程序进行推进，使监督制度得到进一步的完善。为了监视财务管理，需要考虑内部和外部奖励监控注意事项，以便可以充分行使公众的力量。财务监督将得到加强，特别是对部门财务预算和日常运营的日常监督。大力促进监督，大力促进财务部与审计机构之间的业务合作。以及其他组织之间的业务合作。行政事业单位应将建立全面的财务控制纳入审计和监督的核心内容，使它们的监督联系具有一定的标准，并提高对监督环境的控制质量。

（三）加强内控自我評价分析。财务分析应按照《会计法》和《行政单位财务细则》的规定，采用科学方法进行。客观准确的财务分析报告不仅可以提高财务资金使用效率，防止日常工作中的缺陷，而且可以建立健全的财务内部控制体系，发挥积极作用。完善的财务分析涵盖了财务管理的各个方面以及管理层的相关活动，主要侧重于对财务资金利用的分析。财务分析指标的预算执行率、预算增长率、公共支出可以使用诸如增长率、费用支出比率、人员支出比率、特殊支出占总支出的比例以及资金余额比率之类的财务指标来评估财务支出和实施行政单位预算。

（四）加强业务培训，提高财务人员和其他人员的业务水平。一是单位管理者必须以身作则，积极参与内部控制制度的实施，并严格按照法律法规审查批准程序和制度。二是通过培训和指导，提高单位财务人员的业务水平、业务技能等，使财务人员的整体业务水平能够提升。三是需要定期进行内部控制系统培训，并参与管理发展计划，如此以来可以提高所有人对内部控制制度的专业素养和认知。

（五）行政事业单位应制定并实施全面预算管理制度，增强风险防范意识。预算是通过报送给国家或地方财政的报告来获得，是行政事业单位的主要资金来源，所以预算编制是实现财务确定的重要基础。因此，管理机构应根据单位的实际情况制定一套完整的预算控制体系，有效保证单位的科学规划目标和方向。首先，作为行政事业单位负责人，应该加深对部门预算管理的了解，清楚预算管理不仅是财务部门的工作，而且是各个执行部门和机构计划的工作。其次，单位预算管理人员需要提升其自身的专业水平。在准备和管理预算时，应该完全了解预算管理专业知识。再次，可以引入专业风险防控机制，定期让专业人员来行政事业单位进行风险评估，剖析出本单位存在的优点和问题，明确后期的发展方向，改良存在的问题，实现本单位健康全面的发展。无条件的可在本单位设立风险评估部门，可随时对其进行风险评估，发现问题及时纠正。最后，行政事业单位应改进和加强财务部门的预算管理工具，使其更专业，更权威，更适合单位的总体发展，从而使预算管理更具针对性。

五、结语

行政事业单位内部控制结构的不断完善和发展对于部门资金结构能够起到改善的作用，使其能够对各种风险都能够做到从容应对，从而更有效地适应不断变化的外部环境。行政事业单位必须充分整合其现状，充分利用预先建立的政策和体系，并允许进一步完善和标准化，以使其内部监督作用得到有效的发挥。另外，全体员工应该增强内部控制的重要性的认识，有意识地学习和掌握内部控制的知识，并提高公共管理服务和领导机构人员的素质。

参考文献：

[1]杨晓彦.新时期行政事业单位财务内部控制突出问题与对策研究[J].中外企业家， 2020 （16） ：14-15.

[2]杨晓焱.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计， 2020 （16） ：208-209.

（作者单位：青岛市住房保障中心）