行政事业单位财务内控存在的问题及对策分析

叶碧琪

摘要：随着我国市场经济的不断发展，经济体制改革不断深化，承担着行政管理和服务职能的各行政事业单位与时俱进、适应新时代发展要求的同时，内部管理也面临着越来越多的风险和问题，财务风险便是其中一种。财务内部控制制度作为现代管理的重要手段，对防范和控制财务风险具有十分重要的作用。本文在论述行政事业单位财务内部控制重要作用的基础上，分析了行政事业单位财务内控制度存在的问题及原因，最后提出了财务内控制度的几点改进对策，以期促进我国行政事业单位财务内控工作更加规范和完善。

关键词：行政事业单位;财务内控制度;存在问题;对策分析

自2014年开始施行《行政事业单位内部控制规范（试行）》以来，内控制度建设工作在我国行政事业单位管理工作中起着越来越重要的作用，但由于部分单位财务内控意识淡薄、不重视健全财务内控制度、不重视财务内控制度的执行、内控工作人员队伍水平较低等原因，财务内控工作并未在全国范围内普遍取得较好的效果。因此，我们有必要对这些存在的问题进行研究，并进行相应的对策分析，使得财务内控工作在我国行政事业单位中普遍取得较好的效果。

一、财务内部控制概述及其重要作用

（一）行政事业单位财务内部控制概述

行政事业单位财务内部控制是指行政事业单位为实现单位资产安全完整、提高财政资金使用效率、保证财务信息真实可靠等财务管理目标，通过制定与资金、资产、人事管理等相关的一系列具有制约及控制职能的制度和措施并通过执行，防范、控制经济活动风险的过程。

（二）行政事业单位财务内部控制的重要作用

1.保证会计信息质量，提高财务管理水平。会计信息是单位领导做好管理、政府部门做出经济决策的重要依据。建立健全财务内控制度，可以在预算管理、物资采购、资产管理等方面有效规范财务行为，有助于保证财务数据的真实性和准确性，从而保证会计信息质量，以及提高单位财务管理水平。

2.保障财政资金安全，防止国有资产流失。行政事业单位的各种资产都属于国有资产，建立健全财务内控制度，通过对预算资金使用过程中各种风险的把握，可以规范使用财政资金，有效保障财政资金安全，提高使用效率，同时保障资产安全完整，有效防止国有资产流失。

3.加强财务内控，实现从源头上防止贪污腐败。加强行政事业单位财务内部控制，对各环节进行风险防范，变事后追责为事中、事前管控，有效规避财务违规行为，确保各项财务工作合法合规，实现从源头上控制贪污腐败。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题及原因

（一）内控意识薄弱，不重视财务内控制度建设

目前大部分行政事业单位属于财政拔款预算单位，单位收入来源于部门预算。部分单位管理层由于缺少应有的财务相关专业知识，认为使用财政资金不会存在什么问题，并不重视财务管理工作，更谈不上做好财务内控制度建设工作。近年来，财政部门每年都会布置内控工作，但由于领导不重视、单位办公经费缺乏、缺少相关内控管理人才等原因，部分单位并没有根据本单位的业务、财务、人事安排等实际情况完成内控工作，而是参照其他单位，生搬硬套，简单完成工作。事实上，财务内控制度是指导财务内控工作开展的重要依据，如不及时建立健全较为完善的内控制度，内控工作的质量和效果将受到严重影响。

（二）内控制度执行不到位

部分单位按照要求，甚至不惜重金聘请专业人员专门设计符合本单位实际情况的财务内控制度，却未将制度有效运用到实际工作中。例如，部门预算编制工作仍然采用单一的增量预算方法，预算支出仍然不按照预算批复严格执行，固定资产管理仍然停留在资产管理系统录入环节，未进行后续管理，需要进行政府采购的物资仍然自行安排采购。制定内控制度如果只是为了应付工作、检查，它就失去了应有的重要作用，单位的财务风险也将时刻存在。

（三）财务内控制度建设不全面，存在薄弱环节

一是未建立预算管理内控制度。工作中，部分领导存在部门预算单纯属于财务部门工作的思想，因此，并未让熟悉业务计划的业务部门参与到部门预算编制中来。脱离实际工作计划编制出的部门预算将会产生一系列的问题，例如可能导致单位预算过多或者不足，在实际资金使用环节，就会导致需要追加部门预算或者导致资金闲置浪费。预算执行过程中不严格按照下达的预算批复使用资金，会导致部门预算失去意义。未按规定做好绩效评价工作，导致财政部门不能有效掌握财政资金使用情况，以及项目是否实现经济效益、社会效益、生态效益等目标。

二是未完善固定资产管理内控制度。實际工作中，各单位普遍存在“重购建轻管理”的现象，例如未充分论证购置固定资产的必要性，重复购置同功能同类型办公设备;固定资产不入账，形成账外资产，导致账面资产与实际资产不一致;未按照权责发生制的要求计提折旧;已报废的固定资产闲置，不及时处理，造成固定资产实际价值与账面价值不符;能通过维修再使用的固定资产被直接报废，造成国有资产浪费;未定期对固定资产进行盘点，造成账实不符，甚至还存在办公设备被个人私自占有使用的情况。

三是未完善物资采购管理内控制度。实际工作中，存在部分单位超标准或者其他违规采购物资的现象。例如，购买高配置手提电脑、打印机、高价格办公桌等办公设备;采购办公用品直接现金支付或者支付到个人账号而未支付到对方对公账号。未严格执行政府采购制度。例如，政府采购脱离部门预算;对符合规定需进行政府采购的货物、工程及服务未按流程进行政府采购;对达到公开招标限额的采购项目未采取公开招标。

（四）财务内控建设队伍专业水平不足

财政部门每年安排内控工作时，都会开展相关的培训，但由于培训内容多，培训时间短，老师讲课方式较沉闷，同时缺乏培训结果考核等原因，培训人员对内控相关知识的接受程度十分有限，开展工作经常无从下手。

行政事业单位财务内控建设工作主要人员是财务人员。部分行政事业单位财务人员现状一是年纪大、学历低，不愿意或者没有能力接受新时代下的财经新政策、新要求，二是缺乏应有的专业素养，不思进取，没有主动去学习财务相关的内部控制知识。另外，受单位较少编制数影响，存在部分财务人员身兼不相容数职的情况，例如会计兼任出纳工作、财务人员兼任采购工作等。另外，财务人员主要受本单位领导直接管理，面对来自领导方面的压力时由于无法保持独立性，会导致内控制度执行效果大打折扣。

三、行政事业单位财务内控制度的改进对策

（一）建立完整的财务内控制度

财政部门开展内控工作培训，单位有关领导应积极参加，从而增强内部控制重要性的认识。培训结束后，领导应组织全体职工，在单位内部开展财务内控的宣传工作，让全体职工对内控工作有一定的认识，在以后的工作中能主动识别和防范风险，在单位内部形成良好的内控环境。财务内控工作涉及较多方面内容，因此制定财务内控制度不仅是财务部门的工作，各业务部门都应该参加到制定财务内控制度工作中来。领导重视，各部门积极参与，才能制定出符合实际、通俗易懂、科学的、操作性强的内控制度。

（二）重视财务内控制度的执行

执行预算管理内控制度，单位各部门应全体参加部门预算编制，制定出科学、合理的部门预算;在预算执行过程中要严格按照预算批复中的资金明细支出，不互相挤占，不随意追加预算;认真做好绩效评价工作，从而保证单位及财政部门对项目完成情况及目标实现情况有一个全面的了解，对项目资金进行优胜劣汰，真正实现财政资源优化配置。

执行固定资产管理内控制度，需及时做好资产登记工作，同时应将固定资产及时入账，不可形成账外资产。购置办公类固定资产时，应充分考虑原有同类型资产数量，评估资产效益，不可随意购置;有损坏但能通过维修再使用的固定资产应及时维修;确实无法维修的固定资产应及时向资产管理部门申请报废处理，不应造成固定资产价值虚增。固定资产日常管理，还应督促单位职工爱护资产，调整岗位应及时通知资产管理人员，做好登记工作。

执行物资采购管理内控制度，负责采购的人员应熟悉本单位各级别人员对应的配置标准，不可超标准购置办公用品等。各单位应严格执行政府采购制度，政府采购需纳入部门预算，无预算不安排，符合规定需进行政府采购的物资，应严格走政府采购流程，不可自行安排采购。进行政府采购，也应货比三家，同质量商品应选择较低价格商品进行采购，从而节约财政资金，提高财政资金使用效益。

落实财务内控制度，应在单位内部开展财务内控制度学习，人手一份制度，同时张贴在单位明显位置，让全体职工互相学习、互相监督。同时，财务内控制度的执行应与个人绩效挂钩，与各部门年终评比挂钩。只有这样，财务内控制度才会真正发挥作用。

（三）加强内控人才队伍建设，强化内控管理

针对目前部分单位财务人员年纪大并且缺乏学习能力的情况，单位领导可考虑让本单位具备财务管理能力的人胜任财务岗位;对学历低且缺乏专业素养的财务人员，应督促其认真完成会计继续教育，并且提高其工作责任感。有条件的单位，还可通过招聘引进高学历专业人才。

财政部门开展内控培训，应充分考虑参加培训人员的接受能力，适当增加培训时间，且关键是要进行考核，即使是开卷形式，也是十分有必要的。单位应将个人培训考核结果与个人绩效挂钩，从而提高培训人員的重视程度。另外，为了保证财务工作更加合法合规，保持财务人员的独立性，政府财政部门应考虑将财务人员晋升提拔等集中管理。

四、结语

建立健全行政事业单位财务内控制度，建立一套公开透明、操作性强、系统完善的内部控制制度，能够提高单位应对各种经济风险的能力，对规范财政资金支出、保障单位资金资产安全、从源头上遏止腐败起着关键性作用。同时，单位应充分利用好财务内控制度，充分调动全体职工的内控积极性，建立良好的内控环境，促进单位更好地履行公共服务和管理职能。

参考文献：

[1]覃艳帆.行政事业单位财务内控建设存在的问题及完善对策[J].行政事业资产与财务，2019（12）：37-38.

[2]杨晓焱.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2020（02）：208-209.

[3]王哲.行政事业单位财务内控存在的问题及对策研究[J].行政事业资产与财务，2020（02）：53-54.

（作者单位：河源市房地产事务服务中心）