商贸企业内部控制特点与完善对策

王福君

摘 要：随着我国市场经济不断发展，商贸企业的发展规模在不断的扩大，逐渐成为了我国国民经济的支柱型行业，近几年大量商贸企业的纷纷建立，也加剧了商贸企业之间的竞争压力，其中商贸企业内部控制体系的完善性也直接关系到商贸企业核心竞争实力的提升。然而由于一部分商贸企业在规模、资金等方面的原因，在开展内部控制工作过程中会遇到一些问题，这些问题严重影响到内部控制重要性的发挥。本文从商贸企业内部控制的特点和重要性出发，以S为例分析了商贸企业内部控制存在的问题，并提出了几点商贸企业加强内部控制的管控措施，目的在于强化商贸企业的内部控制水平，提高商贸企业的市场竞争实力。

关键词：商贸企业;内部控制;特点;管控措施

一、商贸企业内部控制的特点和重要性

（一）商贸企业内部控制的特点

（1）灵活化的监督方式

随着信息化经济时代的到来，大部分商贸企业在内部控制工作中实现了信息化，也改变了传统的监督方式，其中内控制监督的内容是设置内部控制参数和程序，能够对内部控制点进行及时的评估。

（2）真实性

内部控制能保证经济业务信息、流程、业务的真实性，能够通过分析数据、梳理流程和集约管理等方法，及时发现商贸企业经营活动的问题。

（3）关联性

商贸企业的一切内部控制活动彼此之间都是相互联系的，一种内部控制行为的建立都会影响到其他内部控制行为，可以对其他内部控制行为可以起到减弱或加强的作用。

（4）潜在性

商贸企业的内部控制工作要其他活动并不是相互割裂的，两者之间的关系是隐藏在经济业务中的，任何经济业务的发生都会存在内部控制意识或行为。

（二）商贸企业内部控制的重要性

（1）有利于实现资源的优化配置

商贸企业在生产经营发展过程中会涉及到较多的资源，是否能够充分利用资源会直接关系到商贸企业的经济利润。通过执行内部控制能够实现对现有资源进行优化配置，对闲置的资源能够进行有效的利用，也可以避免重复投入资源的问题发生，实现经济利润的最大化。

（2）有利于提升经济效益水平

内部控制可以从商贸企业的实际生产经营情况出发，对内部组织结构进行改善，能够预估生产经营中可能发生的风险，在风险发生之前能够采用合理的措施进行规避，降低商贸企业不必要的经济损失，能够提升商贸企业的经济效益水平。

（3）有利于提高综合竞争实力

商贸企业在市场经济环境下面临的既有机遇又有挑战，只有获得畅通的资金流通和充足的资金，才能够适应激烈的市场竞争，通过严格的内部控制能够提高资金的使用效率，保证商贸企业资金链条的安全完整性，有利于提高商贸企业的综合竞争实力。

二、商贸企业内部控制存在的问题—以S企业为例

（一）S企业简介

S钢材商贸有限公司是一家集钢材批发，非标件定做加工，配送，物流，仓储为一体的综合贸易企业。公司立足钢材贸易这一主业，公司主要经营各种规格：H型钢、工字钢、槽钢、钢板、方管、螺旋管、镀锌管、无缝管、圆钢、C型钢、彩瓦、钢轨、角钢、螺纹钢、线材等系列产品的钢材。公司现有销售员和经营人员，年轻，专业而富有敬业的管理员，并建立了完备的销售、仓储和信息管理系统。公司始终以合同守信用为主，在行业内享有较高的商业信誉，并具有雄厚的运营实力，能稳定地为客户提供产品营销服务。

（二）S企业内部控制存在的问题

（1）缺乏良好的内部控制环境

内部控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的执行，然而现阶段S企业却缺乏良好的內部控制实施环境，主要问题体现在以下几个方面上：

首先，缺乏明确的战略目标。企业实施内部控制的基本前提是制定出合理的战略目标，这样内部控制才能够更好的为企业提供服务，但是从相关调查问卷的结果来看，S企业关战略问题的评分较低，具体数据如下：了解企业战略目标综合评分为2.2、企业现有科学的战略目标综合评分为3.4、企业随外界变化而发生改变的策略综合评分为2.4，因此可以说明企业很多员工对企业发展战略目标并不是很了解，不能很好的凝聚全体员工的力量，

其次，缺乏先进的内部控制思想观念。S企业现阶段正处于生产经营的扩张阶段，将主要的精力放在了提高产品质量和销售量方面，缺乏对内部控制工作的重要性认识，因此在执行内部控制工作中并没有起到一定的带头性作用，内部员工也将内部控制工作当做是上级管理者的一种管理手段，并没有认识到内部控制工作与自身工作的密切联系，不能积极的参与到内部控制工作中去，导致内部控制执行的形式化严重，员工不能深刻了解内部控制制度的具体要求，内部控制制度不能对员工起到约束性的作用。

（2）缺少科学的内部控制监督机制

目前S企业在设置内部控制工作岗位方面还比较随意，管理财务方面存在着职责不清、一人多岗的问题，内部控制监督的制衡机制也不健全，大大的提高了内部控制的财务风险。同时S企业的管理层并没有重视内部控制监督，在内部并没有设置专门的内部审计部门，缺少专业的内部控制审计人员，内部控制审计工作形式化严重，内部审计的内部控制监督重要性作用不能得到充分的发挥。

一方面S企业的内部审计并不能进行定期的监督，不能在内部控制工作中集会所发现存在的问题，也不能提出合理化的整改意见，容易导致经济违规问题的出现;另一方面外部审计主要工作是为了应对工商部门和税务部门的检查，并没有从专业的方面来进行严格的审计。

（3）缺乏良好的内部控制信息沟通

虽然现阶段S企业在内部控制部门中为员工配备了信息化的办公设备，能够获取完整真实的财务信息，实现了财务信息在员工之间的相互交流和传递。然而从S企业员工的反馈来看，部门与部门之间缺少沟通交流，工作人员主要是通过私人交情进行沟通，严重影响到获取信息以及传递的准确性。

三、商贸企业加强内部控制的管控措施

（一）营造良好的内部控制环境

商贸企业内部控制工作顺利进行的基本前提是良好的内部控制环境，因此商贸企业的管理者要从以下对策入手，营造出一个良好的内部控制环境：

（1）树立正确的内部控制观念

商贸企业内部控制工作会涉及到内部各个部门，因此也需要全体员工的共同参与，商贸企业的管理者首先要认识到内部控制工作的重要性，在内部控制工作过程中才能起到带头性作用，并通过宣传教育的方式让各个部门的员工认识到内部控制工作是与自身工作有着直接关系的，鼓励全体员工参与到内部控制工作中去，并虚心听取全体员工对内部控制的意见，这样能够提升商贸企业内部控制工作的全员参与性。

（2）调整企业组织构架

商贸企业内部控制工作能够顺利进行的主要依靠是组织结构的完善性，因此商贸企业需要对现有的组织构架进行完善，实现管理、决策、监督、执行的一体化，企业员工和管理者要对企业发展战略目标进行准确的把握，对自身的工作岗位职责予以明确。按照高效、简洁的基本原则来调整现阶段的组织结构框架，实现管理层上的权责分离。同时在商贸企业内部也要设置内部审计和人力资源管理部门，这样可以及时跟踪和监督内部控制工作的完成情况。

（二）构建严格的内部控制监督体系

（1）树立内部控制监督观念

商贸企业的管理者要提升自身和员工的内部控制监督观念，认识到内部控制监督必须通过比较分析、实地考察等方式，监督内部控制工作的各个程序，并及时发现各个环节中存在的问题。商贸企业管理层要端正内部控制监督态度，充分支持内部控制监督工作，这样才能将内部控制监督制度落实到实处。

（2）加强内部监督审计

内部审计可以实现商贸企业内部控制的监督，商贸企业要从自身企业的发展规模出发，坚持成本效益原则，在内部设置内部审计部门和配备专业的内部审计人员，主要负责监督内部控制工作的业务流程，内部审计人员如在工作过程中发现内部控制程序有违规的行为，就要开展调查并上报上级管理者，查找违规行为的原因，并进行严格的整改。

（3）对内部控制监督指标进行量化

商贸企业管理者要量化内部控制监督评价指标，将量化结果与员工的工资绩效和职位晋升相挂钩，采用奖励和追责的方法来调动员工参与内部控制监督的积极性，实现管理者与员工、员工与员工之间的相互监督，提高内部控制监督的有效性。

（三）构建完善的内部控制信息沟通机制

一方面构建自上到下的传递信息渠道。商贸企业要建立畅通的反馈信息机制，这样既可以精准的传递内部控制信息，也可以向管理层及时的反馈内部控制工作中存在的问题，当出现特殊问题或紧急情况，商贸企业的经理层和员工能够进行沟通协调，能够避免由于出于个人利用出发，发生的相互包庇的问题。

另一方面商貿企业要扩大对外部的信息交流。向外界宣传企业的相关信息，让社会公众了解到商贸企业实际的生产经营信息，加强与供应商和消费者的信息交流，能够获得实际的材料信息和市场实际需要。

现代市场经济已经进入到了大数据时代，因此商贸企业在开展内部控制工作也要实现信息化的沟通，将ERP信息系统引用到内部控制工作中，实现对内部控制信息的及时收集、整理、分析和汇总，在部门之间内部能够实现内部控制信息的相互交流，实现内部控制信息的互通有无。在应用ERP信息系统的过程中，商贸企业的管理者需要设置专业的人员来管理和应用ERP信息系统，定期对ERP信息系统进行维护，与信息系统的开发商保持联系，这样可以在ERP系统出现问题的时候及时解决，避免由于ERP信息系统的问题给内部控制工作带来的负面影响，保证内部控制信息的安全完整性。

四、总结

综上所述，商贸企业内部控制有着自身的特点，对商贸企业的长期发展可以起到重要性的作用，因此商贸企业的管理者要及时发现内部控制的问题，并从商贸企业内部控制特点出发，积极采用科学合理的对策来提升内部控制水平，充分发挥出内部控制的重要性作用，促进我国商贸企业得到健康稳定的长期发展。

参考文献

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