浅析施工企业在海外项目中的财务风险管控

康雅乐

【摘 要】随着“一带一路”纳入国家战略规划，国家鼓励本国企业“走出去”的势头正逐年升温，而不同地区的社会文化、政治、经济等环境均存在不小差异，也给我国企业带来前所未有的机遇和挑战。同时，企业在境外经营过程中，均要面临各类风险，如何分析和应对是关键。本文从外部和内部两个方面分析了施工企业在海外项目承接中可能存在的财务风险，并从海外项目的合同、预算、资金、税务四方面提出加强管控财务风险的具体措施，以便更好地帮助施工企业利用境外资源、扩大海外市场，有效提升施工企业在承接海外项目中的竞争力。

【关键词】施工企业；海外项目；财务风险；风险分析；管控措施

一、引言

随着经济全球化的深入开展，区域经济一体化正快速推进，许多国家都处于经济转型升级的关键阶段。将“一带一路”纳入国家战略规划，是以习近平同志为核心的党中央主动应对全球形势急剧变化，统筹国内和国际两个大局作出的重要战略决策。施工企业在国内市场竞争激烈的时候，也迎来新的机遇。如何顺利完成企业战略转型，如何形成企业新的利润增长点，拓展海外市场、承接海外项目，是许多施工企业的业务突破口。如何在海外项目的特定施工环境下，充分分析可能存在的财务风险；在海外项目的财务管理中采取哪些风险管控措施，来帮助施工企业提升承接海外项目的竞争力？是施工企业需要主动思考的问题。

二、施工企业在海外承接项目所面临的财务风险

1.外部环境中的财务风险

（1）施工企业在海外承接项目，首先面对的就是施工所在国的政治和法律、经济、社会与文化、技术等环境因素的影响，其中特别需要进行识别和分析的财务风险，主要涉及政治稳定性、法律健全程度、经济发展水平、社会治安能力、文化差异等国情因素带来的财务风险。这些风险都直接或间接地影响着企业的财务行为、财务状况与资金流转，因此也是财务风险的外部重要影响因素。此外，经济发展水平低下还会引发通货膨胀、物价上涨等风险。

（2）行业环境带来的财务风险，主要体现在同一行业内竞争程度和盈利能力水平导致的财务风险，如：充分竞争，低价获取业务，导致收入水平下降的风险；恶意竞争、内耗严重，导致利润流失的风险；市场恶性争夺、分散经营、缺乏合作意识，导致同行业内议价能力降低的风险被放大。上述风险都将影响企业对大型、技术复杂项目的承接能力。

（3）经营环境带来的财务风险，主要是由于市场方面带来的压力作用于成本、定价等方面，给企业造成重要影响的各类风险因素。例如：同专业竞争对手的生产成本和定价模型，带来因企业成本偏高无法获取有效益的项目。同战略的竞争者市场营销行为和综合实力，导致需要投入更多的营销成本或营销失败。客户对改变产品要求或提高质量标准，导致企业生产成本增加；因验收期延长，收款不及时，受汇率波动影响，造成项目利润被稀释耗尽。在海外发展中国家，大多还存在劳动力市场发展不足，市场管理缺位，对企业在获取专业项目管理人员时无有效渠道、人工成本普遍偏高，受跨国把握并反馈该类信息能力不足，从而让企业承担过高的成本费用，导致企业项目利润低下。

此外，在境外资本市场或金融市场中，资金提供者的评估标准和资金保障力度差异，会使保证金标准不一致，导致资金融资成本增加。资金到位不足，影响项目执行进度，造成人力、物资、设备等资源的浪费。

2.内部环境中的财务风险

（1）纵向管理组织架构带来的决策效率低下，及时应对乏力，现场责权利不明，积极性倍受打击，从而导致海外经营水平降低，管理费用消耗无法有效控制。

（2）现场经营管理人员的财务知识缺乏，在获取业务时缺乏合理、全面的预测，项目利润无法保证。

（3）海外财务人员待遇偏低，无法定期轮岗，队伍稳定性差，流失率高。国内财务人员因国际财务管理知识缺乏、国际业务会计核算和税务管理能力较差、欠缺海外工作经验。无法及时准确地进行会计核算，不能及时预测项目中涉及的财务风险。在财务人员管理方面的不到位均可能给企业带来经济损失和决策失误。

（4）资金支持因经营结余不足、融资受限等原因，导致无法及时配套到位，影响海外项目的正常实施，工期越长越会消耗完项目的利润。

（5）缺乏科学的监管机制，导致内外信息不对称、反映不及时、沟通联系困难，对于资金、税务等方面可能存在的风险，无法及时建立对应的财务预警机制，从而影响企业经营决策。

三、对海外项目实施财务风险管控的应对措施

1.以市场为导向，加强合同审核

在海外项目管理中必须制定与之相适应的合同评审流程，采用一体化管理思路，让各环节管理并行，从而实现项目的集成化管控。（1）通过对合同评审的内容进行梳理，可以引导市场前端人员在投标期进行充分的市场调查，了解施工地的物价水平、物资供应环境、劳动力等信息，为投标报价测算提供支撑依据；进而可有效分解合同价与合同中施工方工作内容。（2）让施工负责人关注合同中技术和组织实施部分的内容，督促施工管理和技术人员在施工复勘阶段，按设计规范将复勘工作做深做细，收集并充分考虑实施地的施工条件，提高处理施工难度和实施进度控制的能力。（3）充分引入法律专业人员，在收集分析当地法律法规的基础上，对合同中的法规条款进行审核，提出应对措施，从而降低因实施项目可能带来的法律风险。（4）合同中涉及对项目资金来源、支付条款和罚款等内容则为财务风险管控的侧重点，需要对其规范性、合理性进行判断，从而为项目实施的财务管理提供有效信息支撑。

2.在项目组织实施计划和收入、成本预算的基础上，科学编制并实施财务预算

财务预算对各项关键财务指标具有至关重要的影响，不仅可以促进项目收入的提升、成本费用的控制，还间接为企业带来经济效益。海外项目受环境的变化、地域和时间差异的限制，传统的按责任中心程序化编制财务预算，对提升管理效率和快速响应需求是非常不利的。故应缩短财务预算的编制周期，建议采用与项目实施并行的方式来编制财务预算。通过项目的实施，实时监控财务预算的执行效果。通过财务分析，指导预算责任单元不断改进工作方式，来满足预算的要求或及时修订预算，保证项目效益得以及时实现。资金预算在财务预算中的重要性极为突出，在编制资金预算时不仅要关注项目施工结算进度、收款进度，还要对向分包商支付费用的进度和条件进行分类梳理和测算。

3.资金管理侧重于使用效率和安全性

受海外地区和国家的外汇管制（发展中国家绝大部分是属于外汇管制国），资金进出的成本很高，故使用项目实施所在地区或国家内部的资金成为项目实施资金提供计划的首选。在条件允许的前提下，与客户或客户的融资行协调预付款支付的比例、方式、条件，向企业开户行争取最优预付款保函的获取，已成为海外项目资金管理的侧重点。为此，资金管理应密切关注项目日常的收付变化，如：需求量突增、供货中断、采购价格上涨等，通过对项目进度的跟踪，查找原因，及时调整资金预算。将资金预算管理与资金适时监控相结合，才能及时反映资金运行和安全状况。创新地坚持海外项目“收支两条线”管理制度，可提高资金集中度和资金使用效率。在海外进行资金管理，要适应不同环境的变化，财务制度并非固定不变的，而组织结构网络扁平化，会使财务管理具有更强的灵活应变力，为海外资金管理提供应对外部危机、防范和化解资金活动相关风险的解决方案。

4.作好项目的税收筹划，是保证项目效益的重要方式

充分了解国际税收协定所涵盖的范围，如属于该范围内的地区则应事先将该协定的免征项报国内税务机关批准，可避免双重征税风险。对税收抵免政策的研究应作为税务管理的重要工作内容。对于税赋偏重的地区，应引导企业按照当地税法规定，规范企业管理行为，避免税务处罚。项目的税收筹，在税务管理中的地位划尤为重要，做得好能有效指导项目的生产和财务活动，其创造的收益会与业务收益相当。

四、结语

结合施工企业在海外经营的实际情况，从财务管理的角度出发，广义的财务风险主要涉及外部和内部两个方面。我国施工企业在“走出去”过程中，要立足于以市场为导向，强化合同与预算管理，深入分析资金管理的侧重点，做好所在国与本国的纳税筹划。此外，针对海外项目在管理技能和财务管控手段均有别于国内项目管理，还需制定与之相关的组织保障制度和业绩评价标准，以促使海外战略顺利实施，配合企业转型升级，实现企业又好又快地发展。

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