如何在固定资产管理中合理应用内部控制

袁萌

摘 要：根据我国目前国情和经济形势发展，为了保证当下企业良好的运转，我国各大单位必须对企业中的固定资产进行合理有效的分类。所以，内部控制成为企业良好发展中不可缺失的重要部分。本文分析了当下企业固定资产分类出现的一些弊端以及在固定资产中合理运用内部控制的一些重要方式。

关键词：固定资产管理;内部控制;合理应用

随着我国科技的进步与企业的不断发展和完善，固定资产作为我国大小企业重要的生产资料，对企业自身健康的发展起着重要的主导作用。若企业中的固定资产缺乏有效的管理，就可能引发企业财产流失、账目不合等情况，严重影响企业的正常工作，导致企业无法运作、员工离散、公司倒闭等后果。对于现阶段的经济形势来说，完善企业固定资产的控制体系成为当前企业发展的主要目标。

1 当前固定资产管理出现的问题

1.1 缺乏有效理念

当下国有企业的内部管理制度缺乏一定的完整性，由于管理人员的执行力不足，出现管理人员的执行力无法达到企业制度理念标准的情况，导致企业资产闲置，无法使资产得到最大化利用，难以发挥固定资产的有效价值。

1.2 缺乏管理体系

固定资产管理是我国企业单位日常工作中的一项重要内容。在我国，目前仍有许多企业缺乏管理固定资产的专业部门，出现固定资产多个部门管理，导致分工不明确、使用不清晰、资产状况混乱的情况。企业中的固定资产主要依赖财务部门进行账面资产的核算，但在日常工作中固定资产又被不同的部门分别使用。若是固定资产出现了账面出入，就会出现各个职能部门互相推卸责任的现象，也会导致财务部门出现记录重复或者忘记、漏记的情况。

2 原有内部控制与规范内部控制的区别

2.1 制度的执行与制定

当前企业现有的某些控制点比规范控制更加细致，但是我国企业并没有将这些优势保留在日常工作当中，企业仅仅依据日常的工作习惯将控制环节停留在表面，无法将制度与规定进行有效的融合。因此企业应加强控制制度规范化，合理将内控工作融入企业的工作流程当中。

2.2 固定资产的使用与取得方式

根据现有的企业固定资产管理制度，虽然按审批计划购置固定资产，但一般情况下会由采购部门直接进行选购，根据基本的规范要求，采购部门应了解供应商情况，再采取优劣对比的方式确定供应商，对于重大的固定资产采购，企业应该采用招标的方式进行投资，使企业投资变得更加的合理化、规范化，防止企业资产出现错误投资。

2.3 固定资产的处置转移

内部控制的基本规范要求企业在进行资产调拨时，填写内部调拨单，使固定资产的调拨时间变得规范化，同时有助于相关负责人及时办理调拨手续，防止调拨重复或遗漏等事件的发生。

3 应用内部控制体系管理固定资产的有效方式

建立有效的内部控制体系，既可以提高固定资产的有效利用率，还可以使我国企业更有计划性地进行资产投资，减少投资重复或固定资产闲置等情况的发生，还可以保证固定资产手续的公开化、透明化，帮助相关部门及时办理资产手续，对合理的资产进行及时的登记。因此，为合理建立有效的控制体系提出了以下几点建议。

3.1 建立成熟的内部控制体系

3.1.1 建立审批制度

审批制度的建立主要在岗位分工和审核制度控制的两个方面。平常的资产购置缺乏预算过程中编制与审批的协调性。固定资产的增减和维修变动都应该算在预算变动的申请内。因此，固定资产的相关预算申请可以在固定的某一日期或者某一月份上交，然后由固定资产的专业管理部门进行收缴，再由专业的审核部门进行审核，最后由固定资产的管理部门对各个部门资产的分配情况进行汇报，严格遵循先审批后发放的原则。这样既对固定财产的分配做出了合理的规划，又有效发挥了各个部门的部门职能，使企业的固定资产的体系变得更加稳健和成熟。

3.1.2 控制采购制度

采购制度的控制主要体现在控制岗位分工和采购过程两个方面。在平时的资产购置环节会出现资产付款获得方式、验收过程、付款操作不规范等错误流程。因此，固定资产的采购过程应该由专业的采购部门进行相关操作。采购部门可以根据产品的不同情况和对当下市场的具体分析，用最有效的固定资产采购最适合企业发展的采购物品，同时由验收和管理部门相辅相成，起到相互监督的作用，使整个采购制度更加合理和完善。

3.1.3 建立惩罚制度

企业可以建立奖惩制度来监督各个部门对固定资产的使用情况。在专业的固定资产部门执行严谨的审核工作后，将固定资产使用优秀的企业部门列成清单进行上报，由单位领导部门给予表扬，也可以在一定程度上增加该企业部门的预算金额。对于具体的部门工作人员单位可以发放实质性的奖励，鼓励该员工继续积极地发挥自己的作用，为企业创造出更大的利润。对于固定资产使用出现问题的部门，单位应要求其对已经造成的损失情况给予一定的赔偿，追究相关职能部门或具体员工个人的责任，使其提高正确使用固定资产的理念，使固定资产的控制管理機制得到进一步的完善。

3.2 运用合理方式控制固定资产

3.2.1 授权控制

在我国各大企业当中，固定资产的领用权应由上级部门执行，经过上级部门的知情同意后，再由专业的固定资产部门组织其他部门进行资产领用。领用前必须办理好相关的领用手续，由上级部门盖章，再由固定资产部门进行审批，并进行严格的登记，基本信息确认完毕和审核通过后，再领用固定资产，有效地避免了资产流失和企业相互推卸责任等情况。

3.2.2 资产保管控制

在明确固定资产的具体责任人之后，企业应将与固定资产相关的具体权利和义务准确无误地落实到责任人手中。企业可以利用网络系统建立完善的固定资产责任记录，由资产责任人进行记录，将资产使用人、使用日期、使用目的、使用数量以及资产使用人的具体信息及时准确地记录在册，使固定资产的使用内容变得可视化，若固定资产的使用情况出现问题，明确的责任记录可以使企业对固定资产可以进行及时的保护和调整，为企业的可持续发展奠定了一定基础。

3.3 根据固定资产的主要风险进行控制

固定资产的风险情况主要分为以下几种：

（1）违反国家适用法规可使企业受到经济信誉形象的一定损失;

（2）未经过授权可出现诈骗行为导致财产损失;

（3）固定资产的决策和投资的失败可以导致企业资产的浪费;

（4）固定资产的管理不善可以使企业的资产使用效率降低;

（5）资产使用方式不当可造成企业财产损失;

（6）固定资产的使用处理信息不及时可以导致企业资产的出入差错，浪费资产情况的发生。

因此，企业应根据以上问题来加强以下几方面的控制：

（1）由专业采购部门与供应商进行对接，有效掌握供应商资料并与性价比较高的供应商进行合作;

（2）由固定的资产管理部门出示交接单，使交接过程更加的完善;

（3）及时核实固定资产的使用情况，避免固定资产先拨入后上报的情况;

（4）建立固定资产盘点制度，由企业选拔出盘点小组定期对固定资产进行盘点。

3.4 加强内部审计

在我国，内部审计是企业活动的自我评价活动之一。因此，加强内部审计既可以有效地帮助管理者监督企业内部的控制系统，也可以有效地发现企业内部控制系统出现的弊端和漏洞，内部控制系统中审计力度的强弱也可以影响企业部门对固有资产的控制效果。因此，企业应给予内部审计机构客观独立的身份，使内部审计机构保持相对的客观独立性。企业需要加强企业内部与财务相关岗位的管理与培训，员工也需经过严格的考核制度再办理入职，严苛考察员工行为品格，对于内部统计的工作人员进行不定期的筛查，避免诸如公款私用的情况发生。若在审查过程中发现整体机制的缺点部分，工作人员应积极指出并聆听各个部门意见及时加以改进，保证各个工作岗位的工作人员起到相互监督、相互制约的作用，从根本上保证了经济活动的有效性和完整性。

4 结语

在我国各大企业的固定资产管理当中，必须加强内部控制管理，完善内部控制审核体系，加強员工个人素质，增强企业考核制度，有效提高固定资产的经济使用价值，并在制度体系的建立环节中提高固定资产的使用价值和高度利用率，积极面对固定资产管理工作中出现的各种问题，使各个企业的固定资产准确有效地发挥优势，促进国家经济体系得到更好的发展和完善。

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