新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究

郭磊

【摘  要】新时代的到来为企业内部审计工作带来了新的机遇与挑战。为推动企业现代化治理体系的构建，需要加强对企业内部审计职能的拓展。论文介绍了新时代企业内部审计工作遇到的新机遇，从监督、评价、咨询、协调等多方面，进一步分析了新时代企业内部审计职能的内涵拓展，提出了新时代企业内部审计职能的实现路径。

【Abstract】The arrival of the new era brings new opportunities and challenges to the enterprise internal audit work. In order to promote the construction of modern enterprise governance system， it is necessary to strengthen the expansion of enterprise internal audit functions. This paper introduces the new opportunities encountered in the enterprise internal audit work in the new era， further analyzes the connotation expansion of enterprise internal audit functions in the new era from the aspects of supervision， evaluation， consultation， coordination and so on， and puts forward the realization path of enterprise internal audit functions in the new era.

【关键词】新时代;企业内部审计;职能拓展;实现路径

【Keywords】new era; enterprise internal audit; expansion of functions; realization path

【中图分类号】F239.45                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）11-0080-02

1 引言

在新时代背景下，促进企业可持续发展的重要机制是强化企业内部监督，充分发挥企业内部审计的职能，推动政策有效实施，促进单位完善治理和改进经营。目前，国内一些企业还没有建立内部审计制度，有些企业虽然建立了内部审计制度，但是发展并不均衡，而且内部审计职能定位不清晰，没有完全发挥内部审计职能的作用。新时期以当代中国特色社会主义思想为依据，进一步发展企业内部审计工作，强化企业内部监督机制。

2 新时代企业内部审计的新机遇

2.1 新发展理念带来的机遇

新时代背景下，企业内部审计职能的发展需要坚持新的发展理念，同时，要促进本企业的理念发展。想要发展新理念，需要寻做到适应时代背景的要求，创新发展（创新理念、创新技术等）。想要让企业内部的审计职能发挥最大的作用，需要从多方面进行发展：①在绿色发展方面，减少对环境的影响，走绿色发展之路;②在协调发展方面，做好与企业其他部门之间的协调发展;③在共享发展方面，要与企业其他部门和其他单位共享审计结果。

2.2 全面深化改革带来的机遇

在新时代背景下，要全面坚持深化改革，突破利益固化的藩篱，坚决破除不合时宜的观念与体制，构建系统完备和科学规范的制度体系。新时期要与时俱进，不应该墨守成规，改革可以推动企业内部各项工作的发展，因此，企業内部审计工作也要改革发展。随着社会经济的发展，企业内部审计工作也应该将改革创新作为发展的重任，开展相应审计创新工作，促进本企业全面深化改革。

3 新时代企业内部审计职能的内涵拓展

3.1 评价职能

评价职能是企业内部一直保留的传统职能，其本质是评估和确定。评价职能确定企业内部决策是否安全可行，对内部审计机构进行评估，以促进其发扬长处、改进不足，检查相关管理制度是否健全有效等。

3.2 监督职能

监督职能也是企业内部一直保留的传统职能，其本质是检查和督促。企业内部审计机构审核、检查是否落实国家政策与企业发展战略、检查被审单位的财务收支及其相关的经营管理活动，还有一系列其他业务活动都属于监督职能在企业内部审计工作中的表现。新时代背景下，企业内部审计职能在经济领域与非经济领域都具有履行监督的职能。

3.3 咨询职能

咨询职能是新时代企业内部审计拓展的新职能，其本质是商量与建议。内部审计的职能是评价职能与监督职能，可以为企业提出专业意见与完善建议，利用其丰富的专业知识与经验，帮助被审计单位改善管理、完善治理。咨询职能与评价职能不同，它是一个提出建议和帮助改进的过程，而评价职能是一个发现问题与肯定成绩的过程。新时代企业内部审计中，咨询职能是以提高审计业务的增值性为目标，也需要得到相应的重视。

3.4 协调职能

协调职能也是新时代企业内部审计需要拓展的新职能，其本质是调整和改善。内部审计机构通过其有效工作，将企业内外各种关系处理好，实现企业整体目标，这就是企业内部审计的协调职能。内部协调和外部协调是内部审计的主要协调职能，内部协调主要体现在：①协调发展战略和年度计划，使单位的发展战略与年度计划与被审计单位以及本企业其他职能部门的计划保持一致;②协调职责关系，消除企业内部各部门的职权与责任划分、矛盾冲突、推诿扯皮等。外部协调主要体现在：①与外部审计机构的协调，发挥审计监督体系的合力，提高外部审计的效率;②与其他监督部门的协调，提高其监管效率，促进外部监管机构对本企业的有效监督和认可，发挥整个监管体系的合力。

4 新时代企业内部审计职能的实现路径

4.1 拓展企业内部审计的内容

企业内部审计不仅承担着对财政财务收支领域的责任，同时，还担任着更加艰巨和复杂的监督和服务职责，在内部控制领域、经济活动领域和风向管理领域等都兼具着责任。因此，在新时期企业内部审计职能的探索中，要以财务领域与管控领域为主，其他领域为辅进行发展，拓展企业内部审计的工作内容。

新时代，企业内部审计职能拓展要坚持全面深化改革的理念，跟着国家的政策走，力求消灭内部审计监督的盲区。将国家的重大决策落实、深化和发展，严格和切实地做到拓展内部审计监督的广度和深度，加大内部审计的力度和深度，将重大措施落实到审计工作中去。

4.2 优化对企业内部审计结果的运用

衡量企业内部审计职能履行的关键，主要是看审计成果的应用效果（监督和服务职能等）。建立健全企业内部审计成果，抓重点、补短板，充分运用内部审计的成果，达到企业增值的目的。建立健全内部审计结果运用机制是企业的重点工作，机制涵盖成果运用目标和原则等，确保内部审计成果运用有制度遵循。

4.3 創新企业内部审计方法

4.3.1 借助中介机构力量拓展审计范围

目前，企业内部审计职工欠缺，众多类型的审计业务未满足新发展理念，并且审计业务量大，想要展开多种审计业务是非常困难的。新时代，企业内部审计职能拓展可以借助中介机构，如外包企业的审计业务等。利用中介机构对执行过程进行必要的监督和指导，使其高质量完成审计业务。

4.3.2 加强企业内部审计信息化建设

新时代信息技术高度发达，企业内部审计的发展受信息化影响需要作出调整，以适应信息技术新环境。实现企业内部审计工作借助大数据技术完成审计覆盖的工作目标，提高了远程审计的可能性，同时，也提高了审计人员的工作效率和质量。通过革新审计监督的方式方法，大幅降低对审计人员经验判断的依赖。互联网技术在企业内部审计工作中应用，可以提高企业内部审计的效率和质量，实现远程审计，扩大审计范围，全面发挥内部审计职能作用。

4.4 强化内部审计人员队伍建设

4.4.1 提高内部审计人员的专业素质

新时代，企业内部审计岗位要制定不同的发展规划，优化内部审计人员的晋升渠道，增进审计人员与企业其他部门的交流合作，提高审计人员的综合素质，吸引专业人才，转变管理层对审计工作的认识。

4.4.2 制定内部审计人员的中长期规划

在新时代背景下，外部环境的巨变对企业内部审计职能提出了新要求，在新的市场氛围冲击下，企业的内部审计工作日益复杂化。内部审计工作人员自身的业务能力受到审计工作总体水平的影响，需要有针对性地制定中长期规划，还需根据企业的业务特点配备各自领域的专业人员，内部审计中各类型审计业务的需求要通过人员专业组合得到满足，使专业选择不受局限。

5 结语

传统的企业内部审计职能已经不能适应新时代的发展，新时代对企业内部审计提出了新要求。在新时代背景下，监督职能、咨询职能、评价职能与协调职能都是企业内部审计所需要的职能。企业内部审计职能在原有的经济监督、经济咨询与经济评价上新增了许多新职能，这为企业监察相关管理制度提供保障，提高审计业务的增值性，使审计职能在企业内部发挥不可替代的作用。

【参考文献】

【1】王宏巍.国有企业内部审计职能定位与升级路径研究[J].中国内部审计，2020（06）：15-21.

【2】童恒龙，蔡文雅.新时代内部审计的职能定位研究[J].智库时代，2020（01）：43-44.