全面风险管理视角下企业内部控制体系构建研究

殷青妙

【摘  要】构建完善的内部控制体系是防范企业财务风险、提升经济效益的重要举措。面对日益复杂的建筑市场环境，企业必须要以全面风险管理为引导、构建贯穿于企业经营全过程的内部控制体系。论文结合多年工作实践，立足于全面风险管理视角，阐述全面风险管理与内部控制体系之间的关联，以此提出构建全过程内控体系的具体对策。

【Abstract】Constructing a perfect internal control system is an important measure to prevent financial risks and enhance economic benefits of enterprises. Facing the increasingly complex construction market environment， enterprises must take comprehensive risk management as a guide and construct an internal control system that runs through the whole process of business operation. Based on many years' working practice and from the perspective of comprehensive risk management， this paper expounds the relationship between comprehensive risk management and internal control system， and puts forward concrete countermeasures to build internal control system in the whole process.

【關键词】全面风险管理;内部控制;项目管理;财务风险

【Keywords】comprehensive risk management; internal control; project management; financial risk

【中图分类号】F275                                【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）11-0001-02

1 引言

随着我国经济新常态发展，尤其是财务信息化的发展在促进企业财务管理模式创新发展的同时，也加剧了企业财务风险。加强对企业财务风险管理是企业适应经济新常态、实现高质量发展的必然举措。风险管理是建立在完善的内部控制基础上，而内部控制是企业财务风险管理必不可少的部分，因此，构建基于全面风险管理的企业内部控制体系对企业经营管理工作具有重要的现实意义。

2 全面风险管理与内部控制的关系

风险存在于企业经营发展的全过程，风险管理是企业管理的重要内容。随着市场新常态发展，风险管理成为企业发展的核心工作。纵观企业风险管理的发展历程，全面风险管理与内部控制之间存在内在的关联性：首先，全面风险管理涵盖了内部控制。全面风险管理是企业整个管理活动的重要组成部分，其包括风险管理目标、战略设定、风险评估、风险决策等，其中内部控制是全面风险管理的重要组成部分。其次，内部控制是全面风险管理的必要环节。全面风险管理目标的实现必须要通过内部控制实现，内部控制实施的动力主要是对企业风险的认识和管理，只有客观地认识到企业所存在的风险才能进行有效的内控措施。当然二者也具有相互独立性。例如，内部控制只能防范风险，却不能转移、承担或者化解风险，但是随着财务信息化的发展，二者之间的独立性差异越来越小，尤其是新会计制度的实施促进了全面风险管理与内部控制的融合发展。

3 基于全面风险管理视角下企业内部控制体系构建所存在的问题

构建基于全面风险管理的内部控制体系不仅有助于企业日常经营活动的有序开展，而且还有助于促进企业战略的实施。结合多年实践调查，企业在构建基于全面风险管理的内部控制体系时还存在一些问题，具体表现如下。

3.1 企业法人治理结构不合理，内部控制管理部门设置混乱

完善的内部控制体系必须要建立在完善的法人治理结构基础上，现代企业制度最重要的内容之一就是建立完善的法人治理结构。随着我国企业一直在朝着现代企业制度改进，但是基于传统观念的束缚，导致企业的法人治理结构不合理：一方面，企业法人治理结构存在诸多不合理的地方。虽然企业建立了股东大会制度，但是在具体的经营管理中仍然存在“忽视股东大会、重视公司经理”的现象。例如，在建筑项目工程管理企业中虽然设置了股东大会，但是在具体的决策制度上仍然是以“总经理”的思维意识为主，导致各项内控措施存在很大的主观色彩。另一方面，企业内部控制部门设置比较混乱，甚至部分企业没有设置内控部门。在企业风险日益突出的时代环境下，企业内控机构的设置往往依附于财务岗位，导致内控的职能没有得以发挥。

3.2 内部控制制度不完善，缺乏全面风险绩效考核

构建完善的内部控制体系关键是要建立完善的内部控制制度，虽然企业近些年一直致力于内控制度的建设。但是从全面风险管理视角下分析，企业内控制度存在以下问题：一是企业内控制度与风险管理制度存在衔接性问题，导致内控体系没有充分考虑企业的风险。以内控岗位制度为例，虽然企业建立了完善的内控岗位制度，但是却没有将内控岗位融入企业全面风险管理的范畴中，导致内控岗位的约束性条款比较少，难以从根源上实现风险防范的目的。二是内控绩效考核缺乏全面风险指标。内部控制绩效考核是客观评价内部控制活动的重要因素，但是目前内控绩效考核中存在重视内控结果，而忽视全面风险的现象，尤其是企业设置的内控指标没有从全面风险管理视角入手，导致内控指标存在不合理、不科学的问题。

3.3 全面风险意识淡薄，对内控认知不足

随着市场经济的发展，尤其是近些年国家加大了对建筑行业的监管力度，导致建筑工程项目管理企业之间的竞争越来越激烈，其经营过程中所面临的风险越来越大。然而在企业风险不断扩大的背后，企业工作人员对于全面风险管理的认识能力并没有提高：一是项目管理企业工作人员的全面风险意识比较淡薄，尤其是缺乏事前、事中的风险控制意识;二是企业工作人员对于全面风险管理视角的内控认知能力不足。全面风险管理视角下的内控体系不仅要求工作人员要按照预定的内控体系开展工作，而且还必须要将内控体系融入企业经营的全过程，主动预测与预防风险发生，这就需要工作人员具有较强的业务能力，但是目前企业工作人员的内控能力远没有达到全面风险管理实施的要求。

4 基于全面风险管理视角下构建内部控制体系的具体对策

针对企业内部控制体系构建中所存在的问题，结合工作实践，构建基于全面风险管理的内部控制体系必须要从以下几个方面入手。

4.1 完善企业法人治理结构，优化内控机构设置

面对日益复杂的建筑项目市场环境，为了推进全面风险管理内控体系建设，达到预定战略目标，企业必须要勇于改革，围绕现代企业管理制度优化法人治理结构，设置独立的内部控制机构：一是要完善法人治理结构，改变传统的“一股独大”的畸形现象。企业要发挥股东大会的管理职能、改变传统的以总经理主观意识为主的经营管理模式，强化各项战略决策的科学性与准确性。二是企业要结合当前的市场环境建立完善的组织架构。例如，面对日益复杂的建筑项目市场环境，企业必须要建立独立的内部控制机构，实现对内部控制工作的统一领导。当然为了保证内控体系融入企业全面风险管理体系中，企业内部控制机构必须要具有独立的管理权与运营权，能够整合企业所有的资源。

4.2 规范企业内部控制制度，强调全面风险绩效考核

一是建立完善的内部控制制度，规范内部控制与全面风险管理的融合实施。围绕全面风险管理的内控制度建设必须要突出制度的可行性与全面性。当前建筑工程企业所面临的风险比较多，因此需要企业及时根据各种风险进行优化梳理，立足于企业全面风险管理的视角对各项制度进行调整。例如，针对内控岗位中所存在的缺乏事前监管的问题，企业要对内控审计制度进行调整，将内部审计关口前移，实现内部审计与全面风险管理的有效对接，这样避免出现内控风险事件。二是要发挥绩效考核作用，通过绩效考核提高内部控制的质量。基于全面风险管理的内控体系要求，企业要将全面风险管理融入绩效考核中，具体就是构建体现全面风险控制的指标，通过定性与定量相结合的方法，提高内部控制绩效考核的质量。当然在绩效考核中必须要重视绩效考核结果的反馈整改工作，以此不断促进内部控制的质量。

4.3 树立全面风险管理意识，提高内控实施能力

构建基于全面风险管理的内控体系关键就是要保证企业员工能够在日常工作中按照全面风险管理的内控要求开展工作，因此，企业一方面要加强宣传，提高员工的全面风险管理意识。企业要及时针对企业内部控制工作实施中所存在的问题进行宣传教育，让工作人员意识到全面风险内控体系构建的重要性。例如，内控部门要及时针对业务中所存在的风险进行总结，并且定期针对各种风险的共性问题进行集中宣传讲解，通过开展风险警示会等方式让工作人员树立全面风险管理意识。另一方面要加强教育培训，提高工作人员内控能力。基于全面风险管理的内控体系对工作人员提出了更高的要求，因此，企业要及时组织相关人员进行学习，通过学习提高他们运用内控的能力。例如，针对全面风险管理的内控体系要求工作人员要重视事前、事中的控制工作，所以需要内控人员要加强预测分析方面的技能。

总之，随着经济发展和社会的进步，企业一定要在全面风险管理的视角下来构建内部控制体系，并具体落实相应的风险管理工作，從而确保企业有效地避免一定的经营风险，并在激烈的市场竞争中获得一席之地，维持企业的稳定健康发展。

【参考文献】

【1】王会英.全面风险管理推动企业内部控制体系质量评价的有效策略[J].财会学习，2020（09）：230-232.

【2】赵桂凤.全面风险管理视角下的企业内部控制研究[J].全国流通经济，2019（26）：92-93.