区块链技术应用于金融会计领域的SWOT分析

姚景超 王顺 张明春 蔡婕

摘   要：目前，区块链技术已经上升到了国家战略层面，未来的发展前景和应用领域将会更为广阔，金融会计领域应用区块链技术也将成为必然。本文利用SWOT分析，从优势、劣势、机会和威胁四个方面，对区块链技术在金融会计领域应用进行全方位分析，并根据分析结果构建SWOT矩阵，在此基础上提出相关建议。

关键词：区块链;金融会计;矩阵分析

在大数据、人工智能时代背景下，区块链技术风靡全球，逐步应用到数字金融、物联网、智能制造、供应链管理、数字资产交易等多个领域。2019年10月份，中央政治局就区块链技术发展现状和趋势进行了第十八次集体学习，区块链和人工智能、大数据、物联网等前沿信息技术的集成创新和深度融合应用将会进一步加快。在金融会计领域，基于区块链技术的“分布式账本技术”有可能让现有的以“集中式账本”为基础的会计体系发生深刻变革，有助于解决现有会计体系固有的弊端。因此，有必要及早对金融会计领域应用区块链技术进行全方位研究并推动探索实践。

一、区块链技术在金融及会计领域应用研究与发展现状

（一）文献综述

国内专家学者对金融会计领域应用区块链技术研究较少，大部分研究成果集中于区块链技术在金融领域的应用研究以及区块链技术在会计领域的应用研究。众多研究结果显示，区块链分为公有链、私有链、联盟链和侧链，区块链技术是一种分布式账本技术，主要核心技术是分布式的P2P网络技术、密码学、分布式共识机制、智能合约，主要特点是去中心化、透明性、信息不可篡改性、隐私匿名性，区块链技术在金融及会计领域的应用前景广阔，但也面临一定的挑战。具有代表性的有，刘洋、唐仁伍（2019）认为金融业在区块链投入与运用远超过其他行业，区块链金融有望成为区块链产业化先导示范。汪蕊（2019）认为应当摒弃传统金融会计弊端，充分利用区块链平台和优点建立较为完善的信息系统，促进金融会计降低运行成本，增强金融会计信息系统安全性，加速金融会计自动化进程，减少金融机构财务造假行为发生。胡启磊（2019）认为将区块链技术应用到会计领域有助于减少信息不对称、提高资源配置效率、提升信息质量，但是区块链技术融入会计领域还面临技术障碍、制度制约、成本因素等挑战。鲁索（2019）认为在互联网环境下，可充分发挥区块链技术的作用和优势，通过构建可信会计信息系统，有效抑制会计造假、财务舞弊等行为。胡晟昱、章振东（2018）认为在追求高效、透明、去中心化的当代，区块链技术将深刻的改变会计领域规则。生华等（2019）对区块链分布式记账与传统会计进行了对比分析，认为区块链分布式会计比传统的会计技术拥有更多的透明性和去中心性。管亚梅（2019）认为加快区块链技术在会计领域的应用实践，必须完善相关法律制度、加大技术研发力度，培养复合型人才。

（二）区块链技术在金融及会计领域应用现状

从实践看，当前区块链技术的应用主要集中在金融领域，国际清算银行发布的报告显示，为了解决普惠金融、支付效率和网络安全等问题，全球至少有40家央行正在开展有关区块链和分布式账本技术（DLT）的项目研究和试点，截至目前，中国人民银行区块链专利居全球央行首位。由Linux基金会领头的开源区块链项目超级账本（Hyperledger）项目受到了金融、科技行业和区块链行业的广泛关注。中国信通院发布的《金融区块链研究报告》显示，在中国全部区块链创业项目中，金融类占比最高，达到了43%，贸易金融、供应链金融、数字货币、支付结算、财务管理、消费金融、智能证券保险、征信、普惠金融等领域已经有了区块链技术应用模式和案例（如表1）。国家网信办发布了两批境内区块链信息服务备案清单，工商银行、平安银行、江苏银行、微众银行等6家银行备案了14项区块链服务，涵盖了国有商业银行、股份制商业银行、城商行以及民营银行。在会计、审计领域，普华永道等四大会计师事务所也开始研发和布局区块链技术，重点集中于基于区块链技术的会计和审计服务体系。国际数据公司IDC发布的最新《2019中国区块链金融行业应用》报告显示，2017年中国金融行业区块链的支出规模达到了4500万美元，2022年后将超过6亿美元（如图1）。

二、区块链技术应用于金融会计领域的SWOT分析

SWOT分析法，又称态势分析法，主要分析内容是研究对象的优势（Strength）、劣势（Weaknesses）、机会（Opportunity）和威胁（Threats），分析过程中将上述四项因素一一列举出来并通过矩阵形式排列，然后运用系统分析的方法，将四种因素互相匹配，在分析的基础上得出相应结论并获得一系列最优决策的过程。本文运用SWOT分析法对区块链技术在金融会计领域应用的优势、劣势以及所面临的机遇、挑战逐一进行详细分析。

（一）优势分析

1.区块链技术特性契合金融会计特点。区块链技术的显著特点是点对点传输、分布式存储、加密算法和共识机制，能够很好的与金融会计实现对接。研发基于区块链技术的金融会计业务综合平台，并将其与金融会计核算系统、金融会计信息系统、金融会计报表系统等会计核算、分析、报告系统相对接，就能够及时高效地提取金融机构会计信息数据，自动完成会计的确认、计量、记录、报告等工作。由于金融机构的存贷款、支付结算、理财等资产、负债及中间业务涉及到社会各个领域，涵盖了政府部门、企事业单位和个人，因此金融会计具有很强的社会性，金融机构可以利用区块链的去信任机制、去中心化、不可篡改性、信息公开化等特性收集全面真实准确的信息，很好的规避会计核算数据篡改、造假等问题;可以利用区块链技术的智能合约特性推动金融会计工作自动化，在此基础上进一步降低金融会计核算成本;可以利用区块链的非对称加密和授权技术有效保护客户的数据安全，避免个人隐私泄露。

2.区块链技术可以应用于金融会计核算全过程。企业会计主要是立足于一般的企业、公司编制财务报表，而金融会计主要立足于银行、证券、保险公司等特殊企业，会计核算过程就是金融机构业务处理过程。在会计确认环节，区块链技术的分布式记账方式有别于复式记账方式，商业银行发放贷款、收取利息及本金时可以不用做会计处理，分布式账簿系统会自动处理相关业务，同时区块链上所存储的信息一经确认很难更改，提升了金融会计确认的准确性，防范了财务报表虚假问题。在会计计量环节，新会计准则实施以来，金融资产计量多采用公允价值计量属性，而公允价值计量方式受货币价值影响较大，区块链技术可以实现统一货币计量手段，有助于大幅提升金融会计计量的准确性和标准化，保证了价值计量的公平、公正以及公开。在会计记录环节，区块链技术的应用实现了账务处理流程规范化，避免了财务交易重复记录、无关聯记录以及误记漏记等情况，可以对金融会计信息进行历史追溯，进一步深化了借贷记账法，丰富了传统会计计量记录功能。在会计报告环节，金融会计信息可以利用区块链技术实现即时披露、自动披露，有助于解决传统会计核算中存在的信息不对称问题，突破了传统的财务报表月度、季度和年度周期，能够满足不同使用者的差别需求。

3.区块链技术有助于强化金融会计经营管理职能。金融会计的主体是银行、证券公司、保险公司等金融机构，主要职能既包括金融会计核算，还包括金融机构日常经营管理。传统金融会计的重心在基础会计核算环节，区块链技术的应用可以实现会计核算智能化、自动化，降低手工核算的重复性，释放金融会计人才资源，转变金融会计人员职能，推动金融会计人员将主要精力集中于数据挖掘与分析，进一步增强会计信息的专业性、全面性和前瞻性，为金融机构经营预测和风险研判提供有价值的决策参考作用。

4.区块链技术有利于提升金融监管效率。在传统监管机制下，金融机构需要收集整理多层面的金融会计财务数据，经过风控、合规、管理层等内部环节审核后，再报送金融监管部门。在区块链技术场景下，监管部门可以通过读取市场交易行为内生的分布式账簿，对合规情况和相关风险进行自动跟踪监控，降低内部会计监督、金融审计及外部金融监管成本，提升整体金融监管效率。

（二）劣势分析

1.区块链在金融会计领域的应用技术处于探索阶段。当前，区块链技术在金融业的应用还处于探索阶段，业务应用效果尚不明显，在金融会计领域的应用还未真正起步，还处于研究和构想阶段。金融系统日常交易量非常大，达到了每秒上万次，而目前区块链技术平台的处理能力还无法满足金融系统批量交易需求。同时，物联网基础平台建设相对滞后，兼具技术和运营管理的区块链人才缺乏，当前的基础设施架构无法支撑区块链技术大规模运用。从区块链技术在金融及会计领域应用现状可以看出，国内外各大银行在区块链系统和产品应用研发方面目前还处于早期阶段，应用成果主要体现在内部直连清算、同业业务签约、资产管理业务等，研发广度和深度还不足，系统运行稳定性还不够好。同时，目前对区块链技术在金融会计领域应用的相关认识和理论还不成熟，需要实践进一步检验。

2.各自为阵重复建设的区块链技术应用系统存在兼容瓶颈。各个行业、各个领域都在研究探索应用区块链技术，随之而来的是重复建设、资源浪费及系统兼容难等问题。例如，目前在国内除核心企业外，商业银行、保理公司、供应链公司、资产交易所等各类金融机构和商业机构纷纷开发和上线基于区块链技术的供应链金融系统。但是，各家机构上线的区块链应用平台同质化现象较为普遍，平台之间互通性、兼容性不强，相关业务数据交互难度大，不利于区块链技术的转化和应用，制约了区块链技术的产业布局。

3.区块链技术尚需补齐金融领域应用短板。区块链在应用过程中面临信息泄漏、黑客攻击、网页病毒风险，当区块链技术应用到金融会计领域时，在链条传导、区块容量、衔接点等方面存在一定的风险，可能会出现金融机构无法及时准确入账对账、数据延时、交易信息泄漏丢失等问题。另外，金融会计领域应用区块链技术，必须要对金融业务场景、行业标准和风险管理等方面的软硬件进行改造升级，成本较大。伴随金融机构、企业、居民等相关参与节点逐步增加，电力资源及网络资源的消耗及占用也会进一步提高。

（三）机会分析

1.国家政策层面大力支持发展区块链技术。2016年10月，工业和信息化部在部委层面首次发布了《中国区块链技术和应用发展白皮书》，同年12月，国务院首次将区块链技术纳入了《“十三五”国家信息化规划》。2017年，国务院分别在《新一代人工智能发展规划》和《关于积极推进供应链创新与应用的指导意见》中提出研究利用区块链、人工智能等新技术，建立基于区块链技术的新型社会信用体系。2018年，工业和信息化部提出要组建全国区块链和分布记账技术标准化委员会;最高人民法院在《关于互联网法院审理案件若干问题的规定》中，明确提出可以用区块链等技术手段解決电子数据的存证问题。2019年，国家互联网信息办公室出台的《区块链信息服务管理规定》为开展区块链信息服务提供了法律法规依据。在金融领域，国务院支持开展数字货币研究与移动支付等创新应用，中国人民银行将区块链技术运用到了数字货币研发中;另外，中国人民银行于2017年6月出台的《中国金融业务信息技术“十三五”发展规划》，明确提出要在金融领域探索应用区块链技术;2020年2月，中国人民银行发布了《金融分布式账本技术安全规范》，认可了区块链在金融领域的应用。

2.各行各业均开始加速布局区块链技术。现有公开数据显示，我国以区块链为主营业务的公司数量超过了500家，中国向世界知识产权组织申请的区块链相关专利占全球所有与区块链相关专利申请的50%以上。2019年以来，国家网信办先后发布了两批境内区块链信息服务备案清单，共涉及506个境内区块链信息服务名称及备案编号，其中大部分为银行、金融服务机构或信息科技类公司，区块链技术与会计、财务、审计相融合的趋势日趋明显。

（四）威胁分析

1.区块链关键核心技术由国外掌握。在国际贸易摩擦大背景下，掌握区块链关键技术显得至关重要。目前区块链的核心技术及应用主要来源于国外，在中国有超过90%的区块链技术平台使用的是国外开源技术产品或衍生产品底层。在会计领域，全球四大会计师事务所先后开始布局区块链，普华永道支持使用比特币支付部分服务费，与北方信托银行合作，通过区块链实现实时股权审计，受邀审计区块链底层公链项目 Tezos;德勤成立第一个区块链实验室;毕马威加入了华尔街区块链联盟并成为其重要成员，与微软等合作开发区块链技术解决方案，为客户提供基于区块链的相关服务;安永运用区块链分析仪开展大数据分析。在国内会计领域，截止到目前只有立信会计师事务所推出了国内首张基于区块链的企业往来电子函证。

2.严监管背景下的金融领域存在“数据孤岛”现象。区块链技术为金融机构带来的是传统支付、交易、监管体系的变革，在现有监管政策及会计准则下，关于金融机构会计信息体系与区块链系统的整合和衔接问题还没有明确的标准，制约了金融机构在密码货币、密码证券等领域开展创新，金融机构对区块链技术的用途相对单一，主要用作不可篡改数据库。另外，金融行业对客户信用数据、交易数据等有着极高的保密需求，区块链公开透明、去中心化的特性有可能侵犯金融企业隐私，存在基本信息和交易数据泄漏风险。上述情况最终可能导致金融领域出现“数据孤岛”现象，影响区块链技术在金融会计领域应用。

三、组合战略及相应措施

（一）优势-机会（SO）战略

虽然在国家政策的大力支持下，各行各业积极布局区块链，但是将区块链技术应用到金融会计领域还有很长的路要走。现阶段，要时刻关注区块链技术在金融会计领域的应用进度，跟踪分析前沿动态，加快完善顶层设计，重点对上游的硬件设施、平台服务、安全管理等进行研究和投入，加大对下游产业技术应用服务、行业投资、人才储备等产业链环节的探索和布局，同时基于金融会计准则分析潜在风险，研究应用策略。

（二）优势-威胁（ST）战略

在金融会计领域应用区块链技术之前，金融部门要联合组建区块链联盟，成立专门的区块链战略研究部门，加强核心技术研发，转化理论成果，抢占先机，着力突破智能合约、共识机制、加密算法等关键核心技术在金融会计领域的应用。相关技术成熟后，在金融监管方面要区别对待，可率先实行沙盒监管，让技术条件成熟的金融机构进行试验性应用，“试点”成功后再进行推广。

（三）劣势-机会（WO）战略

区块链技术应用于金融会计领域，数据及信息安全问题是重中之重，在借鉴金融领域区块链应用经验教训的基础上，严格按照《区块链信息服务管理规定》、《金融分布式账本技术安全规范》以及后续出台的区块链金融行业标准开展应用探索，加快应用落地步伐，推动区块链与金融会计融合，通过完善金融会计基础业务结构和业务规则，建立包括确认、计量、记录、报告在内的金融会计流程，利用区块链自身优势建立完善的纠错机制、披露机制和信息传导机制，充分发挥区块链在促进金融会计数据共享、效率提升、流程优化等方面的作用。

（四）劣势-威胁（WT）战略

中国的经济环境、业务模式、交易习惯等相比国外更为复杂多样，在金融业对外开放明显加速的形势下，国内金融机构通过改革转型提升自身市场竞争力的压力与日俱增。基于这样的背景，金融行业要积极对接国际标准组织，深度参与国际治理体系，根据金融行业和业务特点，结合监管要求，推动成立金融行业区块链技术标准化委员会，加快关键急需标准的研制和应用，提升国际话语权和规则制定权，强化人才培养与储备，为金融会计领域应用国产区块链技术奠定良好基础。

四、结语

综上所述，本文基于SWOT分析方法，对区块链技术应用于金融会计领域面临的优势、劣势、威胁、机遇逐一进行了分析，在此基础上，通过组合战略分析，提出了有针对性的应对措施。目前，区块链技术在金融会计领域应用处于理论探索阶段，相关研究正在从单纯的信任传递和储存向兼顾信息处理和辅助决策转变。金融行业的特殊性决定了金融会计领域大范围应用区块链技术必须确保安全性、可靠性和稳定性。面对机遇和挑战，为了加快区块链技术在金融会计领域的应用实践，必须完善相关法律法规，建立行业标准，培养专业复合型人才，加大研发力度，加快应用场景落地，力争在金融对外开放及金融会计大变革中占据先机。

参考文献

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[4]刘洋，唐任伍.金融供给侧结构性改革视域下的区块链金融模式综述域合规创新探析[J].金融发展研究，2019，（7）：21-31.

[5]刘玫.躁动区块链：金融领域新格局[J].中国战略新兴产业，2019，（18）：11-17.

Abstract： At present， the blockchain technology has risen to the national strategic level. The future development prospects and application fields will be broader， and the application of blockchain technology in the financial accounting field will also become inevitable. This article uses SWOT analysis to analyze the application of blockchain technology in the field of financial accounting from four aspects： strengths， weaknesses， opportunities and threats. Based on the analysis results， a SWOT matrix is constructed， and related suggestions are made based on this.

Keywords： blockchain; financial accounting; matrix analysis

責任编辑、校对：罗慧媛