金融工具会计对银行业的财务影响分析

王丽丽

【摘要】我国在2006年6月份发布了金融工具会计准则， 它的诞生标志着我国的金融行业向前迈出了重要的一步，对银行业产生了很大的影响，例如银行的资产和负债数量大幅度提升，所有者的权益扩大，资产的质量得到提升等，与此同时，对银行具体的经营业情况也产生了很大的影响，下面就对这些方面进行分析，希望给有关人士一些借鉴。

【关键词】银行 金融财务 金融会计、

对于金融工具而言，其对银行业务产生了很多积极的影响，但是在具体落实中，还存在很多问题和阻碍，为了解决这一问题，要积极进行改革，积极对工作人员进行培训，引入先进的信息系统，重新构建会计的可算方法，利用折现的方式，有效降低计提贷款而造成的资金损失，为了推动该工作的发展，下面就深入分析，希望给相关人士一些启发。

一、分析在财务方面的影响情况

（一）增加了银行负债和资产情况

通过对准则规定的分析，银行把相关的金融工具都列入到表内中进行核算，与此同时，要求混合工具和满足要求的工具都必须分开，在进行财务核算工作中，其是重要的操作工具。导致银行负债和资产有很大幅度的上升，另一方面，在准则中还明确规定，银行可以保留、或者转移金融资产的所有权，但是也存在很大的风险，在进行资产转移之前，保留金融资产的所有权，确保资产的整体性，这种情况发生后，对价就成为了另外一项金融负债，进而导致负债和资产数量的增加。

（二）所有者权益开始扩大

在进行准则实施时，由于还没有大范围执行套期业务，能够选择的套期业务有限，在该准则得到实施之后，虽然选择的工具有限，但是银行落实了政策后，例如在《套期保值》中[1]，就对套期工具的具体核算予以了明确规定，在此基础上，经营投资、先进流量等，对出现的经济利益，以及实际的损失情况进行分析和了解，同时将其认作所有者权益，将这部分资金进行单独录入，也就是在常规的工作基础上，将所有者权益予以扩大。

（三）提高了资产的整体质量

实施了准则之后，银行要在期末的时候进行测试，测试内容很多，例如进行减值的测试，在此基础上[2]，还要进行计提减值，例如可以运用未来现金流量折现法。但是这里不包含交易性金融资产除外。而账面价值减记，最终的减记金额判定为总体的资产减值损失。银行使用的是五级分类比例法，研究的新的资产减值方法，在计量金融资产减值时会更加的准确，这样就使得银行所提供的信息更加准确。

二、分析在现金流量方面的影响情况

在运营中实行收付实现制，这是在编制现金流量表的基础，完成金融准则的实施之后，对于现金流量涉及到的方面较多，例如对金融工具进行初始的确认，对金融工具的终止确认，以及对金融资金的转移等。但是这些内容在先进流量表中都要体现出来，无论具体应用哪种方法，例如公允价值的表内核算或者金融工具的表外核算，这样在银行中所展示的现金流量表会更加的透明和透彻，在该准则中明确规定，不能进行资产转移和资产变动[3]，这样就不会引发资金流动。流量表中必须对现金流量做好划分，就是进行净利润调节，除此之外，将公允价值差额出现在当期的得利中，要单独列出，可以很明显的得知具体情况。

三、分析在银行经营方面的影响

（一）分析对损益方式的影响

如果在经营过程中使用金融工具，与此同时，也实施了会计准则之后，我国银行无论是在本质方面，还是在损益方面，都发生了变化，根据相关的法规和法律，要通过公允值计量之后，得到的损益情况都一定要加入到当期的损益中，这样银行的利润就更加丰富，而如果发生损益后，相关人员会及时得到确认，得到的消息会更加及时，与此同时，还增加了其和利润表的相关性，因此影响非常大。

（二）调控利润能力被降低

在银行业务中实施了该准则之后，会把金融资产减值一同在先进流量当中使用，有效将计提值的金额确定，操作方式有两种，一种是现金差额，或者采取资产价值，这些组织中已经明确规定了银行上市后，应该进行减值后，所能带来调整利润的有效途径，这样资产减值的利润，就不能被使用，这样实际利润也就变得更加贴切而真实。

（三）银行利润上下波动范围变大

对于我国的银行而言，其使用了公允价值计量模式，在整个计算过程中，能够很好的将得到的利益、损失等结果都准确的记录到利润列表当中，在这一操作过程中，其可以把经营结果和当前的市场环境有机的结合到一起，因此增加了银行波动的范围，和其历史成本进行对比分析，最终得到的公允值收益具有波动特点，这是在以后工作中，需要予以注意的研究的地方。

四、对银行管理风险有非常大的影响

对于我国而言，在实施了金融工具准则之后，可以提高低银行在日常经营中，控制风险的能力，而整个监督管理中，也更加透明化、完善和健全，通过对风险管理方面的强化，可以得到两方面的效果，第一点，可以有效提高在市场中的竞争力，对于银行的工作情况而言，其积极的发展可以带动我国经济的快速发展，有很明显的社会功能，在进行风险管理过程中，可以对管理工作直接进行强化，这样工作会变得更加规范，间接的可以提高其竞争力。在金融工具会计准则中，也明确对科学计提、资产计量等，做出了管理要求，方便建立准确的风险管理模块，除此之外，结合准则的规定，在表内实施金融工具，能很好的进行核算，使用公允价值的方式进行计量，这样和之前的公允价值就发生变化，在损益表中就能很好的反应出来，通过这一措施，就能有效扩大金融工具风险的显现，提高银行对整个风险的控制情况。

五、总结

通过以上对金融工具会计对银行业的财务影响分析，发现其影响范围较广，无论是在银行财务方面，现金流方面，还是在经营方面，风险管理等方面，都有很大的影响。同过具体分析后得知，这些影响既有积极的一面，同时也有负面的影响，在以后的发展中，这就要求监管部门和财政部门一定要想好协调，共同做好监督管理工作，避免在管理制度方面存在差异，在经营管理中，及时发现问题，及时修改和完善。

参考文献

[1]施少英.关于金融工具会计对银行业的财务影响研究[J].财经界：学术版，2014（11）：172-173.

[2]张红臣.农村商业银行金融工具会计风险及防范对策[J].行政事业资产与财务，2013（24）：91-92.

[3]佚名.《时代金融》[J].时代金融，2014（11）：274-274.