浅析企业预算管理存在的问题与对策

康益彬

摘要：“凡事预则立，不预则废”充分说明了预算的重要性，遵循预算管理规律并将其用于现代企业管理是目前企业管理者的当务之急。四十年的改革开放，国家经济在迅猛发展的同时，企业全球化与国际化的趋势越来越明显，只有对所处的领域具备前瞻性的见识并用于指导企业的运作才能在激烈的竞争中立于不败之地。文章介绍了企业预算管理的内涵及对企业管理的主要作用，分析了目前企业预算管理实践中存在的主要问题，并据此提出优化企业预算管理的具体对策，以期为企业经济发展提供参考。

关键词：企业管理;预算管理;财务管理

一、企业预算管理的内涵

企业预算管理是企业以未来经济、政治、文化等环境下制定的战略目标为导向，对未来经济活动经营情况和财务状况结果进行预测与筹划的管理活动。一般来说，通过对各项财务和非财务资源进行科学合理的规划分配，并对执行过程进行监督、分析和控制，对执行结果进行评价和考核，有助于实现企业的战略目标。

（一）企业预算管理的主要内容

企业预算是企业在一定时期各项业务活动和财务状况等方面的总体预测。它包括经营预算（如销售预算、 生产预算、采购预算及各项费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表等），是企业实现战略规划和经营目标的量化手段。由于它是对未来的经营活动和相应的财务结果进行充分、全面的预测和规划，通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标进行对比分析，找到差异原因，在充分利用企业各項资源基础上，进行经营活动的调整，以达到实现战略目标、提升经营效益的有力工具。因此，在行业复杂的集团企业中，根据行业不同制定不同的预算数据和参考指标，充分利用全面预算的功能及作用显得更为重要。

（二）企业预算管理的主要作用

首先，企业全面预算管理有利于战略目标的实现。在预算管理过程中，充分利用企业资源，从预算的制定、执行、监督和考核等全过程的渗透，帮助管理者落实目标，及时调整预算与实际的差异，实现企业效益的最大化。

其次，企业全面预算管理有利于贯彻预算管理的全面性。预算管理是全员参与的企业管理方式，只有让员工积极参与到企业的管理活动中，才能调动员工积极性，从而在生产经营过程中创造出价值最大化的产品。全面预算分为经营预算和财务预算。经营预算是从企业经营目标、销售预测、生产预测、采购预测、人工预测、制造费用预算;财务预算主要是从企业的经营费用、资金预算、资产负债预算、利润预算核定预算的结果。企业这些预算是逐层下达到各部门，各部门之间数据是相互关联，相互驱动的，一个部门预算会影响其他部门的预算。如销售预算，通过销售预算结合生产变动成本和固定成本，以及其他经营费用从而得到公司的预测利润表。其中，涉及的部门有销售部门，财务部门、生产部门、采购部门等相关部门，根据各经营过程合理的预算数据，得出比较准确的预算数据，指导经营过程。企业预算数据有各部门对未来期间的产出和投入进行的预算，在未来实际业务进行过程中指导企业经营，找到预算与实际的差异，从而为下一次预算提供有力证据，让未来的企业预算越来越科学合理，形成一个良性循环的营运机制。

最后，企业全面预算管理有利于实现企业战略计划。企业预算是基于理想模式下制定的各项具体计划，预算可以分为长期预算、中期预算和短期预算，长中期预算帮助企业确定战略目标，短期预算一般不超过一年，甚至可以细化到季度，月度，周预算。生产性企业考虑原料采购周期一般会制定季度预算，在上季度末由销售部门根据年度计划提供下一季度产品销售计划数量，产品具体型号，生产部门根据库存情况安排下一季度生产订单，采购部门根据生产部门生产订单结合安全库存计划采购申请，财务根据采购和销售回款安排资金等。因此，企业预算是指导企业运作的根本。

二、企业全面预算管理存在的主要问题

（一）企业预算管理意识与机构设置不到位

企业预算管理意识薄弱，预算管理流于形式，由上级部门参照公司决策和历史数据下达年度预算，下级部门没有参与预算的编制，对于预算数据来源及目标也不明确，执行起来比较困难。企业预算管理机构设置不健全，很多企业预算管理由财务部门直接编制，直接下达到各业务部门进行执行，没有一套完整系统的企业考核机制和部门考核机制。仅仅靠财务部门参考以前年度执行情况编制预算，财务对业务部门的实际情况没有深入了解，凭经验和理论数据的预算下发到其他部门执行，难免会出现与实际情况差异太大，其他业务部门无法执行的情况。

（二）企业预算编制效率不高

企业编制预算没有一套系统的编制方法和工具，财务部根据财务分析的要求制定预算收集格式，格式的内容需要对其他部门做详细解释，否则获得的数据五花八门，口径也大相径庭。手工线下收集和传递数据速度慢，各部门人员素质及对预算的理解不一样，出现同一数据在同一部门修改几次，编制效率低，很多企业下一年度已经生产经营一段时间后，年度预算数据还没有制定完成，这样的预算效率只能拖企业经营的后腿，提高预算效率势在必行。

（三）企业预算管理制度不健全

企业预算管理制度不健全，预算编制没有基础数据，编制内容没有指定明确的规则，一般企业年度预算只有销售收入和费用预算，没有根据销售预算制定的产品生产、材料采购、运营资金等预算。一个完整的预算需要有销售预算、采购预算、费用预算、资金预算、投资预算等，这些预算是出具完整的预算资产负债表，损益表和现金流量表的基本保障。

（四）企业预算管理缺乏准确的信息基础

做好企业预算管理，首要的是确定预算的方法，预算方法主要有固定预算和弹性预算，增量预算和零基预算，定期预算和滚动预算，采用任一方法，预算数据的可靠性和准确性是关键。但是，很多企业对数据来源和数据之间的勾稽关系没有统一的定义标准，如资金预算只由财务部门根据历史信息进行编制，而不是来源于资金的收入和使用部门;销售收入的预算也是财务部门根据以往历史数据填制，没有考虑未来市场销售的定价、产品种类等来自业务和公司管理层等方面的信息。

（五）企业预算执行缺乏绩效考核

有些企业完成预算编制下发到各部门后就算完成预算，在实际业务经营过程中没有结合预算数据，盲目按照各部门的利益进行运作，预算管理流于形式，从而导致无计划经营，不仅造成经营不顺畅，同时还会造成资源浪费。制定一个有效的预算并建立绩效考核机制，才能让预算和实际经营有效结合，实现公司的利益最大化。

三、完善企业预算管理的具体措施

（一）加强员工预算管理意识

不管是新成立的公司还是已经平稳运行的公司都需要对未来公司的运营有充分的认识。如现在国家大力发展芯片产业，对于芯片企业如何制定自己的预算，首先，需要了解芯片行业的基本指标，把各指标任务下达到各关联单位，用行业先进指标引导生产，才能发现自身的优势，找到缺陷进行突破。如芯片的行业标准单耗是芯片生产企业节约成本的主要参考指标，那么这些单耗构成的料工费来源于生产相关的各个部门，各单位的消耗降到最低最终还是靠各单位的员工，只能强化他們的预算管理意识，并落实到日常生产，才能真正降低单位生产成本。

（二）提高预算编制效率

通过预算软件进行预算的编制、提交、审批和下达管理，搭建预算平台，按部门和预算内容进行多维度的预算编制工作，线上提交预算数据逐层审批。提高预算效率，首先，要根据预算内容制定预算编制的项目;其次，要考虑预算的顺序，预算涉及的广泛性决定了预算的顺序，从预算数据的源头进行编制和管理;再次，是预算数据的提报和反馈要建立有效机制，必要时进行流程管控，尽量不重复提交和无效提交预算数据;最后，要提高预算工作人员的综合素质，熟悉业务工作，正确编制和提报数据，保证预算数据的准确和合理，为预算分析提供有力依据，帮助企业实现战略目标。

（三）规范预算流程管理

预算管理委员会制定企业预算管理制度，做到企业预算有规可依、有章可循。主要有预算编制制度、预算控制制度、预算执行监督及分析制度和预算考核制度。预算编制制度应明确编制依据、编制内容、编制程序和编制方法，让预算数据达到公司的目标，保证预算的可执行性。预算控制要落实到具体的责任人，从而实现预算控制目的。在预算执行过程中实际与预算的偏差要有相应的应对措施，不影响企业正常进行，不偏离预算执行，采取定期分析实际与预算原因并分析合理性，为下次预算的制定提供参考依据。

（四）建立完善的信息系统

企业应充分利用现代信息技术进行预算数据的制定、过程控制、预算预警和预算分析。预算系统为预算编制及管理提供了一个数据共享平台，各部门在预算编制时提交到预算系统，预算管理人员根据公司未来年度的预算审批预算并下达，预算系统与其他系统（如ERP）实时集成，预算采用柔性和刚性结合的方式制定系统预警功能，从而达到预算控制的目的。预算系统从其他系统获取实时数据，根据预算管理维度进行数据分析，为企业预算目标服务。

（五）加强企业预算考核

预算考核是对企业内部各级责任部门预算执行结果进行的考核和评价，是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算考评具有两层含义，一是对整个利润预算管理系统的考评，即对企业经营业绩的评价;二是对预算执行者的考核及其业绩的评价。对各预算单位完成结果进行检查、考核和评价，为企业实施奖惩和激励机制，提高企业管理及绩效。全面预算考核需要建立目标性原则、可控性原则、动态性原则、例外性原则、公平公开公正原则和总体优化原则。通过制定考核标准，落实制订预算考核制度，确认各责任中心的执行结果，实现奖惩分明。

参考文献：

[1]李慧.对企业全面预算管理问题分析探讨[J].现代营销（下旬刊），2019（06）：145-146.

[2]贾楠.关于全面预算管理遇到的瓶颈及对策建议[J].经济师，2019（06）：102-103.

[3]杨苑.集团企业全面预算管理中存在的问题及对策探讨[J].中国商论，2019（11）：103-104.

（作者单位：成都知君建筑劳务有限公司）