企业文化与公司内部控制管理的关联分析

许海侠

【摘 要】企业文化作为一种资源，已经成为推动企业深化内部控制与管理的重要因素之一，要求各公司必须从战略发展的高度出发，重视企业文化塑造与内部控制管理的有机关联。基于此，本文从企业文化塑造对公司内部控制管理的积极影响出发，总结了构建二者间有机联系的重点问题，并提出了针对性的策略建议，旨在突出文化因素在内控管理制度中的作用，帮助公司实现稳定发展。内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系。

【关键词】企业文化;内部控制管理;定期总结与评价

当文化逐渐沉淀为企业的集体人格，它就凝结成了企业的灵魂，直接影响一个企业的道德规范、行为准则以及内部控制制度的建立。但同时也必须要注意，企业的灵魂也未必都是正面的，这就需要通过规范化的内部控制管理来降低负面文化对企业生存及发展的影响。

一、企业文化对公司内部控制管理的积极影响

1.有利于提升内控管理的综合效率。

内部控制管理，实际上是公司日常运营与管理工作的泛化和升级，能够敦促公司审视当下组织管理工作开展的各个环节及工作人员组成，在内防管理危机、外防竞争风险的基础上实现组织管理结构与运营模式的转型升级。而企业文化的塑造，无疑会为内部控制与管理工作的开展注入全新动力，从而营造起高效团结、互助统一的良好内部氛围，切实提升内部控制管理的综合效率。

2.有利于促进内控管理目标的最终实现。

企业文化，是公司战略发展规划的缩影和各部门、工作人员的意志总和，将其与内部控制管理相关联，有利于切实构建良好的公司内部氛围，推动公司综合竞争实力的稳步上升，从而在日益激烈的市场竞争中妥善应对各种内外部风险与危机，并通过适时适度的专项提升活动，培养学习型公司文化，紧跟时代发展潮流，促进内控管理目标的最终实现。

3.有利于弥补内部控制制度的监管盲点。

就本质而言，内控管理是企业管理层和实务工作人员在生产经营活动中相互联系、相互制约的一种现代化企业管理体系。但是企业的经营管理无法完全依靠内控管理制度的设计来防范经营参与者的舞弊风险，因此需要加强企业文化建设，以其凝聚成的道德规范作为内控管理的最后一道防线。

二、构建企业文化与公司内控管理间有机联系的重点问题

1.融入科学精神，塑造积极向上的企业文化。

新形势下，因时而变、主动创新已经成为各行各业发展之必须，但部分公司在开展内控管理的过程中，仍然隐约存在着传统企业管理思想的影子，导致公司管理与决策过程中出现传统和保守倾向，机械性较强，究其原因，是因为公司的企业文化尚有不足之处，滞后性较强，并逐渐形成限制公司发展的最大桎梏之一。因此，公司要意识到文化塑造与内控管理间的关联，以时代与市场发展的最新趋势为导向，不断在企业文化塑造的过程中植入科学精神，塑造积极向上的企业文化，从而在意识层面激发发展潜力，实现稳定发展。

2.建立健全科学统一的内部控制管理制度。

实务未动，制度先行。新形势下内控管理工作的持续运行，不仅需要与企业文化导向相联系，还需要以科学、合理的制度建设为基础，从而为实务工作的开展提供理论和制度依据。而现阶段，公司发展存在着短视和利益化的问题，看轻制度建设而急于进行实务开展，导致相关制度和操作规程缺失，不仅可能导致内控管理的综合效率低下，更可能制约企业发展，导致公司发展与时代背道而驰。

3.组建一支综合素质过硬的工作人员队伍。

世界经济持续低迷，导致各行各业的发展形势日益复杂甚至陷入停滞，这对公司发展的各个方面都提出了更为严峻的挑战。因此，公司在发展中应该充分认识到工作人员队伍建设的战略性意义，在企业文化导向下，结合大数据时代的重要特征，利用ADSS、NLP、OCR等网络信息化操作平台，持续挖掘人才队伍的创新潜力以实现组织管理结构的创新升级，在最大限度上推动公司发展系统性、协调性的大幅上升，从容应对市场变动和各种内外部风险与危机。

4.强化企业内控管理降低企业文化内耗。

通过企业文化建设所凝聚成的企业灵魂并非都是正面的，也有可能是披着企业文化外衣的企业内耗，大量消耗企业的资源和活力，制约企业的生产经营效率与效益提升，严重影响企业的生存和发展。这时就需要通过企业内部管理体系完善与相关规章制度的建立健全，尽可能规避企业文化建设过程中的负面偏差，最大化发挥企业文化的正面作用，推动经营与管理效率的持续提升。

三、推动企业文化与公司内控管理制度紧密结合的若干策略建议

1.以工作力为导向，加强工作人员教育培训。

大数据时代下，人才储备量与管理机制的成熟度不仅是公司运行效率的基本保障，更是公司实现综合实力提升、谋求长期稳定发展的根本动力，各公司在构建内部审计监督体系的过程中应该深谙此理，以点带面，在工作力导向下逐步开展相关工作，实现整体发展：第一，从战略发展规划的高度出发，提升内控管理在各项职能工作中的地位和优先级，并通过成立独立部门或工作室的方式，实现专人专责，并在此过程中兼顾电子化、信息化需求，优化实务工作流程;第二，通过邀请内控管理领域的专家、学者开展专题讲座、专项培训等多种形式，提升工作人员专业素养，并通过社会招聘与校园招聘相结合的方式，及时补充具有专业理论知识的、符合公司未来发展方向的高水平人才，实现输血式引才与造血式引才的双平衡。同时，制定以企业文化为根本导向的员工培养与提升计划，致力于培养一批具有本公司特色的专业化人才;第三，鼓励内控管理工作人员参加由国家、行业开展的内控管理相关知识、资格证考试，实现持证上岗，提升高水平人才的所占比例，以为内控管理提供强劲的动力支撑;第四，在引入信息化數字人事系统的基础上，完善绩效考评体系，将工作人员开展内控管理实务工作的效能纳入绩效考评体系，以切实向工作人员传达高效开展内控管理的战略性意义，并制定系统、科学的评价标准，将工作责任落实到人，奖优罚劣，从根本上提升工作积极性与热情。

2.以文化建设为基，搭建公司内控管理体系。

无论何时，公司在发展的过程中要始终坚持和巩固企业文化塑造的基础性和先导性地位，并以此为基础，融合时代发展新趋势和行业发展新要求，切实搭建兼具文化特色与高科学性的内控管理体系：第一，加强学习借鉴，学习世界范围内高效开展内控管理的典型案例，在以我为主、兼收并蓄的基础上编制内控管理制度和操作规范，从战略发展规划的层面引起高度重视，营造起良好的内部氛围，以良性竞争为动力，不断提升综合竞争实力;第二，以以往内控管理经验为基础，编制内控管理基本规程和操作规范，对经典事项开展案例分析和经验总结，并预测未来在开展实务工作中可能存在的重难点或突发情况，制定应急预案，构建内控管理模拟运行系统，减少因非受迫性原因造成的工作失误或资源损失;第三，立足发展全局，密切各职能工作之间的联系，并将系统性和协调性构建作为企业文化建设的重要组成部分，在最大程度上发挥规模效应，实现整体发展和协调进步，让内控管理实现前有抓手、后有推力。

3.以实证性为保障，开展数字化管理下内控管理的定期总结与评价。

以实证性为保障，在数字化管理的新形势下，常态化开展内部控制管理定期总结与评价，有利于公司及时发现内控管理过程中存在的问题和不足之处，倒逼公司反思内控管理模式和方式方法，促进内控管理能力的稳步提升。在现阶段，公司开展内控管理定期总结与评价可以分以下几步：首先，以行业内外高效开展内控管理的优秀或组织为案例，学习其先进经验，并通过与自身进行对照，查漏补缺，实现整体科学性、系统性的提升;其次，深入实践，对内控管理各环节进行评价与调整，引入RiskRaider、SAAS平台等专业化管理平台，切实提升发现内控问题、解决内控问题的综合能力，并据此建立问题责任制，出现问题及时定位责任人或工作流程，将风险与损失降至最低;再次，探索与专业提供内控管理决策服务的团队或公司开展合作的新模式，外包部分非核心内控管理工作，在客观角度对工作环节进行审视与排查，形成专业化内控管理分析报告，更有益于公司对潜在问题的发现、提出与最终解决;最后，针对系列工作收集到的重点、难点问题，通过SPSS、Clementine等专业化数据分析软件进行科学分析与研究，结合自身现状，制定有针对性的纠正与补足策略，改问题、补漏洞，推动内控管理制度实现最大化完善，帮助公司在日益激烈的市场竞争中探索出一条符合自身发展利益的道路，实现持续而稳定的发展。

参考文献

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[3]侯力纲，沈嘉诚，潘俊.战略风险导向下企业内部控制体系优化研究——以Z工程咨詢公司为例[J].财会通讯，2018，（29）：109-113.

（作者单位：四川国为制药有限公司）