事业单位内部控制问题及对策

摘 要：事业单位是承担政府职能为社会提供优质服务的重要机构，具有公益性特点。内部控制是事业单位的重要管理工作，事业单位通过内部控制能够有效规范内部管理工作、提升事业单位的整体管理效率以及便于政府对事业单位进行监督管理。从目前的实际情况来看，事业单位的内部控制建设仍存在一定问题，少数事业单位的内部控制环境、内部控制制度等都需要进一步优化改革，单位的内部控制管理所发挥的作用并不理想。因此，事业单位在发展管理过程中则要高度重视内部控制，不断完善内部控制制度，严格约束规范职工行为。首先，对事业单位内部控制的必要性进行分析，其次，在此基础上对事业单位内部控制存在的具体问题进行论述，最后，针对问题提出了有效的解决对策，以期可以协助事业单位加强内部控制管理。

关键词：事业单位;内部控制;内部控制制度

一、 引言

随着经济体制的深入改革，政府对事业单位的改革力度不断加强，事业单位面临较大的挑战，内部控制在事业单位管理中的重要程度毋庸置疑，但是仍有少数事业单位对内部控制管理重要性把握不准确，导致其在建设内部控制时无法将理论与实践相联系，内部控制管理有效性较低。事业单位在明确自身在建设内部控制过程中存在的不足之后，应及时采取科学措施优化内部控制，全面提升内部控制的有效性。

二、 事业单位内部控制的必要性

事业单位的内部控制对单位的提升实力和促进社会稳定发展都有重要作用，并且在经济新常态背景下，事业单位建设内部控制是运营发展的必然趋势。事业单位内部控制的必要性可以概括为以下几个方面的内容：第一，严防单位内部贪腐行为，事业单位采取合理措施改进内部控制，全面提升单位的工作效率，内部控制体系中的监督机制，对事业单位的各个管理流程进行严格的监督，监督力度强且范围广，可对关键岗位的员工进行约束规范，最大限度地控制贪腐行为;第二，强化内部控制管理能够快速提升事业单位的工作效率，保证财政资金得到充分利用，在内部控制机制的支持下，对单位各部门员工进行绩效考核管理和财政资金预算管理，从而加快提升事业单位的整体工作效率，保护财政资金的安全和完整;第三，降低单位财务风险发生概率，内部控制体系中的风险评估机制，有利于财务部门和内部审计部门共同合作并及时识别财务风险，提前采取风险应对策略，在源头控制风险，有效降低风险发生概率。

三、 事业单位内部控制存在的具体问题

（一）内部控制环境需进一步优化

事业单位的内部控制环境对内部控制的有效性存在重要的促进作用，而且事业单位内部控制的环境较为复杂，不仅与单位的组织架构、上下级关系有关，还与政府政策文件制度、上级部门有关，如何优化内部控制环境是事业单位实施内部控制管理的首要任务。但是从现阶段事业单位内部控制管理的实际情况来看，部分事业单位的内部控制情况受到政策文件变化、内部控制员工能力素质以及单位全员内部控制意识的影响，单位缺乏良好的内部控制基础环境。首先单位内部控制人员对政策变化的感知不及时，政策文件学习不到位，导致内部控制措施缺乏有效性;其次，单位内部组织架构与内部控制管理的实际需求存在差距，事业单位的部门设置和岗位安排都需遵循编制要求，无法自主设置部分岗位，设置部门岗位则需要通过申请;最后，事业单位的内部控制人员能力水平不足，且缺乏内部控制意识，对内部控制的要求掌握不全面，导致内部控制实施过程中受到较多的阻碍。

（二）内部控制制度不完善

部分事业单位的内部控制制度不完善且制度有效性较低，主要反映在以下几个方面：第一，内部控制制度内容并未完全覆盖单位所有管理活动，在制订内部控制制度过程中，事业单位过度引用其他优秀单位的制度，忽略其与自身实际情况是否匹配，导致内部控制制度无法约束内部控制管理工作;第二，事业单位的内部控制制度执行过程中缺少跟踪管理，导致其无法及时发现制度执行过程中存在的问题，因而制度缺陷难以被及时察觉，长此以往，给事业单位的内部控制管理工作造成较大的困扰;第三，极少数事业单位对内部控制制度的執行并不重视，在进行内部控制管理过程中，过于相信个人主观经验，导致内部控制制度流于形式。

（三）内部控制评价监督机制有待加强

内部控制体系是否完善与内部控制评价和监督机制息息相关，但是部分事业单位对内部控制评价监督机制的重视程度不足，将工作重点放在内部控制事中阶段，忽视了对内部控制执行情况的评价和监督，导致内部控制成效受到影响。政府对事业单位内部控制管理提出了严格的要求和标准，但是由于内部控制缺乏有效评价和监督，导致内部控制管理的实际效果无法达到预期值，内部控制中的风险也难以被及时发现，内部控制问题的形成原因也无法在短时间内被确定，内部控制质量提升缓慢。

四、 事业单位加强内部控制的有效对策

（一）优化内部控制环境

事业单位在实施内部控制之前，需要结合政府政策文件以及内部控制标准和要求，优化内部控制环境，保证内部控制管理能够顺利实施。事业单位应在上级部门的领导下立足于实际情况建设完善的内部控制体系、内部控制管理评估机制和内部审计机制，同时还应注重内部管理环境，梳理内部控制管理各部门岗位职责和权限，梳理管理流程，按照不相同岗位相互分离原则设置岗位，并依据内部控制要求对各岗位进行适度的内部调整，保证各个岗位之间能够形成相互制约监督关系。事业单位也应该加强对内部控制管理的宣传，确保单位所有员工都能够明确内部控制管理的重要作用，从而积极配合内部控制管理工作，强化内部控制意识，全面促进提升事业单位内部控制有效性。通过优化内部控制环境，为内部控制管理夯实基础，从而促进事业单位的整体管理成效，更好地履行政府职能。

（二）完善内部控制制度

事业单位应当重视完善内部控制制度并加强执行内部控制制度，在此过程中，事业单位的内部控制管理部门应当基于实际情况优化制度内容，确保内部控制制度能够符合事业单位的实际需求。在内部控制制度制订完成之后，对其落实情况应当进行实时的跟踪管理，分析制度执行中存在的问题，进而对内部控制制度进行修正，充分发挥内部控制制度的作用。而且事业单位应当积极了解内部控制相关人员以及单位基层员工对内部控制制度的意见，因此，事业单位可以利用信息技术建设内部信息沟通平台，事业单位员工可在信息沟通平台中留言，提出内部控制制度中的不足以及改进建议，单位管理层和内部控制部门对建议进行整合，从而有针对性的改善内部控制制度。此外，事业单位必须高度重视内部控制制度，在工作中严格遵守制度规范，将内部控制制度落到实处。

（三）改进内部控制评价监督机制

为了提升内部控制的成效，事业单位应当加强改进内部控制评价监督机制。首先，在审计机制的指导下，将内部审计工作从财务部门独立出来，组建内部审计部门，并安排专业审计人员负责相关工作，对内部控制活动进行严格的审计监督，以及对其进行评价考核。其次，事业单位应当根据审计监督要求以及内部控制活动特点，建立有效且合理的内部控制监督评价体系，明确监督和评价指标，指标设置时要注重定量和定性指标相结合，通过对事业单位内部控制进行全过程的监督，能够快速发现内部控制存在的缺陷和不足，及时采取措施进行改进。最后，通过内外结合的方式，对内部控制进行全方位的监督评价，事业单位不仅要进行内部控制部门、内部审计部门的自主监督评价，还需要定期公开内部控制数据信息，接受上级部门和第三方专业审计机构的监督，从主观角度和客观角度共同监督评价内部控制，进而提升内部控制的成效。

五、 结语

综上所述，事业单位要不断增强内部控制意识，提高对内部控制管理工作的重视，全面提升单位的内部控制有效性。

参考文献：

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作者简介：康锦霞，乌鲁木齐广播电视台（乌鲁木齐广播电视集团）。