企业税务风险原因分析与优化建议

蔡青青

[摘    要] 在市场经济环境下，企业在经营过程中必然伴随着各类税务风险，由于税法与企业会计准则存在一定差异，且我国税法及相关法律法规还处于不断完善和发展的阶段，所以税务风险是客观存在且不可避免的。随着我国税制体系和结构的日趋完善，企业面临的税务风险也日益严重，因此企业在日常经营活动中，应该提高对税务风险的重视程度，加强对税务风险的原因分析，完善税务风险管理制度，从而对企业的生产决策起到一定的促进作用，使企业能够更好地应对税务风险。

[关键词] 税务风险;原因分析;优化建议

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 19. 012

[中图分类号] F234.3    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）19- 0030- 02

1      引    言

税务风险是指企业纳税行为因未能正确有效地遵守税收法律法规而造成财务损失、声誉损害甚至法律制裁的可能性和不确定性。企业面临的税务风险主要来源于两个方面：一是企业不符合税收法律法规等相关政策进行纳税活动，造成未缴税、少缴税等情况，给企业带来补税罚款、加收滞纳金、刑事处罚、影响声誉等不良后果;二是企业没有及时按照最新政策享受税收优惠或是没有进行合法合理的税收筹划导致的多缴纳税款，给企业增添负担。

由此可见，税务风险具有普遍性、客观性和不确定性这三点特征。由于企业和税务机关对税收业务的理解存在一定偏差，这直接导致了企业不可避免地面临着各种各样的税务风险。税务风险贯穿在企业经营的各个流程中，企业以利润最大化为目标这一现状与税收强制性存在客观矛盾。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性与局限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得税务风险给企业经营带来了潜在的持续影响。

2      企业产生税务风险的原因分析

2.1   宏观环境因素

为了适应经济全球化的进程，我国宏观环境是不断调整变化的，这就给企业经营带来了一定风险。宏观环境通常包括政治环境、经济环境、科技环境、社会环境、文化环境等，这些宏观环境因素是企业不可控制的，但任何企业生存发展都离不开这些宏观环境。虽然我国经济长期向好的基本态势没有改变，但我们必须清醒地认识到不平衡、不协调、不可持续问题仍然突出，金融风险隐患较大，宏观环境面临多重挑战。企业在应对形势复杂且变动频繁的宏观环境时压力较大，面临的各类风险如税务风险的比例也相对更高。

2.2   政策影响因素

税法相对复杂且变动程度较大是造成企业税务风险的另外一个不可避免的影响因素。目前有权制定税法或者税收政策的国家机关有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。此外，根据我国法律规定，省、自治区、直辖市人民代表大會及其常务委员会，可以制定地方性税收法规;省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的人民政府，可以制定税收规章。我国目前共有18个税种，只有少数税种通过了全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定，税收法律法规相对复杂，而且我国财政部与国家税务总局每年公布的政策及公告数量也很庞大，因此企业在理解税收政策方面存在很大困难，从而加大了企业的税务风险。由于经济形势的不断变化，为了适应发展趋势，税收法律法规也在不断发生变动，仅当前新冠疫情防控期间的税收优惠政策就涉及增值税、所得税、社保费等多个税费种类，若企业未能及时了解相关政策，就会给企业带来一定程度的税务风险。此外，我国税收征管体制改革和税收行政管理体系不断发生变化，这也是造成企业产生税务风险的一个政策影响因素。

2.3   企业自身因素

由于我国中小企业数量众多，企业内部的经营行为可能存在一定的漏洞，相关财务制度不够完善，部分企业缺少完善的内部控制及税务风险管理体系，还没有充分意识到建立内部税务管理制度的重要性，企业内部的相关税务管理制度制定不健全，有的企业甚至还没有建立内部税务管理制度，管理层对税务风险的重视程度也不够，在经营活动中通常比较重视采购、生产、营销、研发等环节的管理，纳税意识较为薄弱。会计和税务人员税法知识欠缺，个人能力水平也参差不齐，对税法理解不透、认识不足，没有严格按照流程申报纳税，不能准确运用税收相关法律法规及优惠政策，造成企业多缴或者少缴税款，给企业带来一定的税务风险。以上这些因素都是造成企业产生税务风险的关键所在。

3      企业税务风险管理优化的几点建议

3.1   建立并完善税务风险管理制度

税务风险管理制度可以帮助企业更系统化地应对税务风险，有效避免一些常见的税务风险问题。企业的有效运作需要强有力的税务风险管理制度作为保障，通过相关制度的建设与落实，完善内部风险管理流程，提高税务风险管理意识，如建立纳税申报制度、发票管理制度、流程监管制度、税务风险预警等等，注意平时涉税信息的收集与整理，并加强对涉税资料的存档与管理，借助大数据、互联网及信息化等手段，构建智慧税务数据系统，为企业减少税务方面的损失，同时也可一定程度上避免出现相同或类似的税务风险问题。此外，企业管理层需要提高税务风险管理意识，加强税务风险管理防范措施及方法，畅通各部门的交流渠道，将税务风险管理渗透到企业经营管理的各个流程当中，并确认相应的税务风险责任人，才能使整个制度更精准有效地进行与实施下去。

3.2   成立专业的税务风险管理部门

当前多数企业将税务风险管理设置在财务管理部门下，并没有将税务风险的重视程度提高到企业的战略管理层面，所以一旦企业出现税务风险问题，轻则对企业的财务状况有所影响，重则会造成违反法律法规等刑事处罚而影响企业声誉，对企业的利益与发展带来重大影响。企业的发展与税务事项联系非常紧密，税务相关问题可直接或间接对企业造成很大的损失，所以只靠临时处理问题是远远不够的，这就需要企业内部建立专业的税务风险管理部门，并在企业经营的各个工作流程中设置专门的税务管理专员。税收风险管理应贯穿于企业经营管理的全过程当中，企业税务部门应结合环境与形式制定合理的税务风险管理目标规划，确定税务风险管理的工作重点、工作措施和实施步骤，形成系统性的年度计划，通过企业的纳税情况进行分析，对存在的税务风险问题进行应对，对存在的税务风险隐患进行预警，帮助企业减少因为税务问题而导致的损失，各部门的税务管理专员可以在事前、事中两个环节减少企业遇到税务风险的可能，最大程度地降低企业所面临的税务风险。

3.3   加强对财务及税务人员的人才建设

企业财务人员与税务人员是直接与企业税务工作接触的人员，所以这些人员的税务专业能力的高低直接影响到企业的纳税情况，这是企业所面临的税务风险中一个非常重要的环节。当前多变的社会环境也给财务及税务人员带来更大挑战，对工作人员的素质能力提出了更高的要求，对此，企业应定期举行相关税务方面知识的培训，从理论与实践、专业与操作等多角度多方位處出发，以便及时了解税务方面的新政策，也可以聘请一些税务方面的专家或机构来进行培训，全面提高企业财政与税务人员的综合业务能力与专业技能。同时应提高财务及税务人员的自我学习能力，推进队伍职业化建设，增强队伍的凝聚力与向心力。将税务风险管理工作与绩效挂钩，并注重对税务管理人员的廉政与道德层次的建设，从而提高企业财务及税务人员的专业度。此外，企业也可以借助专业的第三方税务中介机构进行税务事项的处理来防范税务风险，提高企业自身的税务风险防范意识，营造良好的税务风险管理氛围。

3.4   加强企业与税务部门的沟通与交流

企业与税务部门应该建立畅通的沟通渠道，及时了解和掌握最新的税收政策。企业与税务部门沟通与交流的重点是互动，关键是双赢，双方联系多了，走动多了，沟通交流的过程中，促进企业不断改进、不断发展。处理好企业与税务部门的关系对企业税务风险管理是非常重要的，企业应该熟悉与了解税务机关的工作流程及内容，这样才能更好地配合税务机关的纳税工作，加强与税务部门的沟通和联系，树立一个良好的纳税企业形象，这样可以使企业在遇到一些突发状况时，获取税务机关的理解，并争取到一些解决问题的时间。依靠良好的企业纳税形象，可以更好更及时地获取一些国家最新的税收优惠政策及信息，从而得到更多的税收优惠机会。因此，加强企业与税务部门的沟通是非常重要的。

4      结    语

企业的发展与税务息息相关，税务种类繁多，税务政策也在不断变动完善，税务风险也越来越受到企业重视，如何进行税务风险管理是企业面临的一个巨大挑战。综上所述，首先需要有健全的税务风险管理制度，其次需要有专业的税务人员，专业的税务风险管理部门，最后需要处理好企业与税务机关的关系。做好以上几点，可以使企业更加游刃有余地应对税务风险，减少因税务问题而导致的财务支出，更好地依法利用税务优惠政策来为企业赢得更多的利益，增加企业的核心竞争力，为企业的发展保驾护航。

主要参考文献

[1]汪洋. 浅析大企业税务风险产生的原因及对策[J]. 财务与会计， 2015（23）：70.

[2]李玉兰. 论高新技术企业税务风险防范[J]. 税务研究， 2017（10）：50-52.

[3]黄晓阳. 企业税务风险成因及管理探究[J]. 全国流通经济， 2017（14）：43-44.