教育内部审计风险防范机制分析

曾静

[摘    要] 为了适应经济一体化的全球发展趋势，各个企业与单位运用了内部审计的方式来降低内部存在的风险。文章先分析了教育内部审计风险的特征及成因，以此研究风险防范机制的构建措施，提出明确职能定位、发挥内部审计的独立性、建设内部控制体系、规范审计质量控制、建立审计队伍、轉变工作方式等措施。

[关键词] 教育管理;内部审计;风险防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 19. 005

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）19- 0012- 03

0      引    言

内部审计是我国的三大审计之一，在我国应用范围极广。根据调查显示，70%企业重视内部审计的作用，24%的企业初步了解内部审计的功能，仅余6%的企业没有重视内部审计的作用，因此，应当鼓励各企业与单位更加重视内部审计，建设风险防范机制，运用审查流程的方式提高其运行效率，塑造战略性的业务结构。

1      教育内部审计风险的特征及成因

1.1   教育内部审计风险的特征

在教育内部，出现的审计风险包括了以下几种特征：

第一，客观性。内部审计的风险本身是存在的，在员工进行业务的审计时，会运用风险分析、风险评价等方式对审计风险进行评估。员工会使用相应的措施来控制审计风险，但是因为现代审计的方式与市场经济活动之间存在着互相影响的关系，所以员工很难从根源上消除风险。

第二，普遍性。内部审计的风险因为审计流程的不同，其表现形式也有所不同，但是，其确实是普遍存在的。员工的审计行为会直接影响审计风险，一个细微的错误或偏差，都可能导致审计人员出现差错。如，员工对教育收费进行审计时，内审员工一定会为师生下发《收费审计调查表》，询问师生是否存在着乱收费与私自收费的问题，而根据调查结果的不同，不同审计人员的最终判断也有所不同，导致风险的发生。

第三，不确定性。在教育内部中，审计风险一般不会有较为明显的表现，这是因为在审计的过程中，审计风险的出现会因为时间、地点、人员的不同而发生变化，具有一定的偶然性。如，常见的经济责任审计、教育项目审计、教育经费审签等，这些行为可能会导致审计风险的诞生，但是这些风险会带来怎样的危害，它的影响范围有多大，此种情况都是员工们很难预测的。

1.2   教育内部审计风险的成因

审计风险是在多种因素的影响下产生的，包括科技因素、服务环境、社会因素、工作环境等，工作人员在建立风险防范机制之前应当明确这些风险的来源。首先是社会因素，教育部门对于资金的流动、教师任免、人事变动都要经过审计部门审批，人们对审计部门产生了依赖感，也增加了审计人员的工作压力。其次是工作环境的影响，教育领域对内部审计的需求程度较高，审计人员的工作压力较大，工作难度也较高，需要他们承担的责任也就越多，在压抑的工作环境下，员工很难完成一个又一个的任务，导致心理负担增加，工作热情减退。最后是服务环境，因为内部审计本身为服务型行业，其工作目标应当根据系统要求、领导需求进行改变。根据研究表明，审计的可靠程度与审计风险的发生率呈反比关系，而审计人员的活动与行为需要经过领导的批准才可以进行，审计后产生的结果并不被审计人员决定，因此可能会出现结论与结果不一致的情况，降低审计的可靠程度，导致审计风险发生率的提升。

2      教育内部审计风险防范机制的构建措施

2.1   明确内部审计的职能定位

内部审计的职能定位不同，其产生的效果也会有所不同，因此，工作人员需要明确其职能定位。在教育领域中，审计人员需要发挥监督、分析、评论的作用，以此促进机构的发展，提升教育事业的整体利益。以内部控制的角度作为出发点，审计人员应当将保证经济活动的正规与合法作为目标，考察学校的业务效益，从而井然有序进行内部审计工作，拓展审计业务[1]。在对教育人员进行经济责任审计时，应当从审计对象的社会效益、工作业绩、日常行为入手，对其进行准确评价，注重事前审计与事后监督并行，以此减少学校管理的风险。

2.2   发挥内部审计的独立性

内部审计是企业与单位的主要经济管理部门，其应当被管理人员所重视，体现内部审计的独立性，提升内部审计的工作水平。单位领导应当树立正确的内部审计发展观，转变固有的认识，明确内部审计对教育领域发展的帮助，给予其充足的人力以及物力支持[2]。例如，2018年，河南师范大学审计处为了重新定位教育审计部门，避免审计风险的出现，领导重点关注了审计处人员缺位、工作不到位以及审计逾越的情况，要求内部审计人员要做好自己的本职工作，树立了“各司其职、各负其责、全面审计、找出重点”的工作理念，以提升审计定位作为目标，深刻认识教育发展的要求与特点，积极开展内部审计工作，保证了审计的质量。同时，教育系统的审计人员还应当发挥自身的监督、评议职能，努力提升自身的地位，保证审计工作不再受到外界因素的影响，领导也应当给足审计人员权利，为其树立一定的权威形象，保证审计机构的独立性与权威性，以此避免审计风险的发生。

2.3   建设内部控制体系

内部员工进行内部控制时，应当以规定的标准制度进行审计，因此，教育系统应当建设完善的内部控制制度。设计人员需要严格执行审计流程，遵守审计规章，明确各个部门之间的关系，发挥自身的职能，保证审计的正确性与科学性。例如，2018年，我国教育部为加强教育系统内部审计的水平，规范工作人员的行为，其发表了《教育部关于推动高等学校内部审计建设的意见》，其中要求，各级领导要根据当地教育情况与改革需求建立完善的审计系统，在内部保证审计制度与审计规范相结合，确保审计工作的规范化、标准化，使教育机构的活动处于制度的制约下，保证审计工作可以准确有效地进行下去。教育机构应当重点关注审计人员的组织情况、规章制度的执行情况、内部审计岗位以及员工的配置情况，持续关注预算、收支、采购、资产、合同等业务，通过内部审计工作建设，建立完善规范的内部控制体系[3]。

2.4   规范内部审计质量控制

想要对审计风险进行良好的控制，审计人员应当建立完善的审计制度与质量控制体系，两者都可以起到提升审计质量，规避审计风险，确保结果可靠性的作用。审计风险会影响审计工作的质量，因为审计风险有着客观性的特点，所以审计人员要运用质量控制的方法将风险掌握在可控范围之内。审核部门想要在部门中建立内部审计质量控制体系，方法如下：第一，完善内部审计约束机制。审计人员应当规范审计流程，进行正确的审计操作与审计技术，做好审计约束工作。第二，建立复核制度。审计人员进行初步审计之后，应当对审计的内容、数据、信息、证据进行二次复核，保证审核结果的可靠可信，避免出现审计风险。第三，建立考核制度。审计部门的领导应当定期对审计人员进行考核，根据审计的相关内容、质量标准、法律法规组织审计评选活动，对成绩较高的工作人员进行奖励，对表现不佳或出现错误的员工进行处罚，激发审计人员的责任心与竞争意识，降低审计风险的发生率。

2.5   建立完善的审计队伍

在我国部分地区，因为缺少专业的审计人才，一些教育系统中的审计人员有时会由财务人员担任，财务人员确实拥有着一定的审计能力，但是其工作缺乏专业性，不利于审计工作的开展。为此，审计部门领导应当加强对审计人员的培训工作，提升其审计能力。例如，2019年，淮南市审计局为加强审计人员的工作能力，邀请经济学专业的教授对员工进行了全面培训，包括经济业务、审计管理、审计监督、责任意识等，经过系统的培训，员工掌握了过硬的内部审计技术与严肃认真的工作态度，可以秉承廉洁公正的思想进行工作，经过全体员工的努力，2020年3月13日，其被正式授予“全省审计系统先进集体”的称号。

2.6   转变内部审计的工作方式

2.6.1   提升审计力度

审计人员需要对教育系统的财务情况、资金流动以及经济责任进行审计，并对其进行审计监督。在教育经费的使用中，有时会出现风险点，为解决这些风险，审计人员应当从以下三方面入手：第一，对公务支出、账单报销以及公款消费进行审计，对会议费用、培训费用以及“三公”费用进行审计监督，保证经济活动的规范。第二，在学校进行基础设施建设时进行管理审计。学校的改建与扩建都应当在审计人员的管理范围内，审计人员应当对学校计算机引进、操场修缮、健身器材购买等项目都进行审计管理，明确资金的流动情况。第三，建立绩效审计制度。在学校放假之前，审核人员要进行年度总结，对这一年的审计情况与执行情况进行评价，找出审计风险出现的原因。同时，要对重大经济行为进行全过程跟踪，成立专项审计小组，使审计更加的专业，避免审计风险的出现。

2.6.2   优化审计技术

信息系统拥有着严格的计算方式，其在进行审计时不会出现数据差错与信息错误，降低了审计风险的发生率。在信息技术发展的同时，审计部门的工作人员应当优化现有的审计技术，进行信息化审计的建设，提高审计人员的工作效率。例如，2018年，北京农业大学审计处为了实现审计部门现代化建设的目标，其引进了安华金和审计系统，此审计系统可以运用数据库进行信息全捕获，其运用了SQL的语言分析能力，拥有先进的应用关联技术，因此可以准确审计目标信息，实现100%无误差、无漏审。同时，其数据库可以将审计报表保存6个月以上，保证了审计信息的完整性，方便审计人员进行管理，避免发生审计信息丢失带来的审计风险。此外，审计部门还应当建立完善的信息平台，通过信息技术来进行数据收集，以此掌握审计对象的所有经济行为，及时发现其存在的问题，并立刻进行处理，通过防微杜渐的方法避免审计风险影响审计效果。

3      结    论

综上所述，教育部门应当建立内部审计的风险防范机制，避免管理出现漏洞。经过上述内容可知，审计风险已经存在于审计的每一个环节之中，审计单位与审计部门应当加强对财务资料的管理与经营，在发表意见之前进行正确的判断，敢于承担责任与损失，減少审计风险发生的频率，保护企业与单位的安全。

主要参考文献

[1]武春放.教育内部审计风险防范机制研究[D].北京：中央民族大学，2019.

[2]凌华兰.内部审计风险及其防范机制研究[J].四川职业技术学院学报，2018，24（5）：27-29.

[3]张新辰.刍议建立企业内部审计风险防范机制[J].行政事业资产与财务，2018（9）：31-32.