新税法下企业会计税务筹划的相关思考

沈雪珍

（江苏凤凰出版社有限公司，江苏 南京 210000）

一、前言

税务筹划指的是纳税人在遵守税法的前提下，采用科学合理的方式对会计税务工作进行调整，通过投融资与策划经营等活动，最终实现减少企业税负的一种策略。该行为具备目的性、合法性与整体性，在企业管理体系不断完善的过程中逐渐成为财务会计工作的重要部分。当前，我国学术领域在针对税务筹划工作进行研究时，比较看重短期利益，缺乏长期合理的战略调整，而且在实际执行中也存在诸多问题。因此，在新税法背景下，各企业应该重新审视税务筹划工作，并且从长远角度综合考虑，才能有助于企业的可持续发展。

二、新税法的特点

新税法首先在所得税方面呈现出五个方面的一致性，不仅针对企业的税率与税收抵扣内容进行重新规划，而且也包含相关优惠性政策，以此来促进税收征收与管理领域的高度协同，进而在保证五个层面相同的前提下，可以科学提升税收征收以及管理工作的质量与效率，逐步强化新税法的引导能力。因此，企业可以采取合理方式提升留存收益，并且不断强化自身效益水平[1]。

与此同时，逐步让税前扣除项目向标准化与规范化的方向转变，其中主要包括企业经营项目、工资薪金以及职工教育经费等，公益性捐赠领域全部支出需要额控制在企业利润总额的12%以内，才可以开展税前扣除工作。此外，新税法为了缓解传统制度在各地区形成的影响，在正式出台前便开始施行相应的过渡性政策，帮助企业可以快速适应新税法制度，并且根据新税法中的规定对税务筹划工作进行重新部署。

三、新税法下对企业会计税务筹划的影响

企业会计税务筹划受新税法的影响，在税收征收以及管理模式方面有较大改变，新税法规定了企业纳税范围、税率以及合理扣除项目，并且出台了相关的税收优惠政策。新税法对企业所得税进行了新的标准，逐渐确立新的纳税制度；对多种类型的企业进行的税率的调整，相对于从前的税法制度增加了部分优惠政策，降低企业整体税务负担，鼓励相关企业进行发展。新税法规定了统一的税前扣除标准，对于企业合理性支出予以扣除；其次对企业税收优惠也有一定的影响，增加了研发方面的扣除；提出了详细的税务扣除优惠条例。新税法完善了原有的税法制度与纳税方式，为企业进行税务筹划建立了更加明确的空间，保障了企业的纳税权利，健全了市场经营环境。企业在进行税务筹划过程中应当注重对外投资、利润分配等方面，最大化利用税务筹划为企业减轻税负，进而创造更大的经济效益。在新税法的环境下，需要企业对相关会计人员进行业务培训，提高税务筹划人员的相关能力，建立起员工的纳税意识与观念，提高其自主税务筹划水平保障企业整体经济效益。

四、新税法背景下企业的税务筹划问题

（一）传统税务筹划观念根深蒂固

由于新税法推行时间较短，多数企业的新式税务筹划意识尚未形成，在进行财务会计管理时仍然采用传统税务筹划策略，因此并未体现出新税法制度的特点。此外，企业税务筹划的整体水平较低，也没能有效帮助企业实现通过税务筹划减少税负的目的，企业的整体利润效益一如既往，这也导致企业管理者对这项工作不够重视，进而逐渐形成税务筹划观念落后的问题。税务筹划与偷税漏税存在本质区别，首先便是偷税漏税行为不具备合法性，属于违法行为，会对国家利益构成危害。而企业税务筹划则是在合法基础上进行财务管控，企业多数财务人员对两者间的区分有所混淆，产生观念上的滞后性，影响企业税务筹划的执行效果[2]。

（二）税务筹划相关机制有待完善

首先是企业税务筹划的发展目标不够清晰。管理人员没有对企业实际情况进行深入了解，一定程度上阻碍了税务筹划工作的顺利开展，在税务筹划落实中也极易产生混乱。其次是税务筹划方案在制定环节缺乏科学依据，筹划策略在制定期间需要对企业的发展前景进行严谨性的估测，并且对税务筹划方案进行调整优化，才能强化筹划方案的可行性。然而在实际落实环节，相关人员往往认识不到企业发展战略的重要性，在制定税务筹划方案时仅重视短期利益，因此会影响到企业的长期发展与利润效益。在税收筹划环节企业各部门各自为政，缺乏沟通性也是普遍问题，这也影响到税务筹划方案的执行效率[3]。

（三）税务筹划相关人员综合能力较低

企业想要在税务筹划工作取得良好成绩，不仅要制定科学合理的方案，还要保证方案的落实效率。而最终工作质量的优劣主要取决于执行人员。由于企业税务筹划工作具备相关的专业性要求，需要在新税法出台后对财务会计人员进行专项培训，进而保证从业人员可以胜任岗位要求。但是现实是大部分财务人员并不具备相应的专业技能，而且企业也没有根据情况对员工展开培训，这也是企业税务筹划人员工作能力较低的主要原因。因此在税收筹划方案的执行阶段缺乏技巧，最终导致企业的税务筹划能力大幅度降低，无法有效提升利润效益[4]。

五、新税法背景下企业税务筹划工作的优化建议

（一）树立正确的税务筹划观念

实际的税务筹划过程中，企业也应该投入相应的重视程度，并且明确自身与税务筹划之间的发展关系，同时对于相应的税收规定要做到及时地了解，在企业，生产过程中还应充分考虑到对于税务筹划的正确地位，以此加强自身的认知观念，在开展相应的税务筹划工作时，也应重视到相应政策的实施落地性并根据相应的标准化要求对其税务筹划方案进行标准制定，同时采取新税法规定下的相关税率进行规划及进行及时的申请及上报缴税。企业能够及时了解相关信息并做出有利于税务筹划的决定，建立企业部门之间的重视观念将税务筹划作为企业发展的重要环节。

企业开展税务筹划的目的就是科学降低税负，因此要在新税法的基础上不断完善税务筹划方案，同时还要在企业中树立正确的税务筹划观念，一是让财务人员认识到税务筹划工作的合法性，与偷税漏税进行明确区分；二是在开展税务筹划方案设计时将新税法要求作为主要依据，并且严格要求相关人员按照新税法制度调整税务筹划策略。此外，企业可以结合自身情况对税务筹划节省的资金进行合理分配，例如划入员工福利待遇中，以改善与奖励的方式来促进企业全员的税务筹划观念，提升企业财务管理工作的质量与效率。

（二）积极完善企业税务筹划体系

在强化全员税务筹划观念后，便要着手对企业税务筹划体系进行完善，一定要充分考虑到税务筹划工作的要求与特点，在完善税务筹划策略的过程中还要尽快在企业财务管理效果中得以体现，只有拿实际成果来验证税务筹划方案的可行性，才能得到更多人的支持与认可。同时，企业在开展财务管理工作时还要明确计划与目的，并且将目的深化为短期目标与长期目标，只有同时兼顾长短期目标，才能在短期发展与长久发展中都能够帮助企业控制税务成本。通过将实际落实效果与预期计划进行比较分析，快速找出当前模式中存在的问题，并且制定有效的解决措施，以此不断完善企业的税务筹划整体布局。

（三）打造专业的税务筹划人才团队

重视税务筹划人员的技术水平与能力，不仅要提升相关人员的专业法律意识，还要使其具备较强的逻辑思维与筹划能力，以此来促进税务筹划方案的可行性。因此，企业要将新税法作为基础，根据财务会计人员的实际能力制定培训内容，并且打造专业的税务筹划人才团队。不仅要对企业的经营发展、税务筹划、投融资等情况进行深入了解，还要根据企业长期发展战略制定最适合的纳税计划方案。企业在开展税务筹划能力培训时，要不断强化相关人员的规模化、群体化与定期化专业培训，在提升相关人员财务策划能力的同时，还要培养其创新能力，为企业的良好发展提供原动力。

（四）强化企业融资中的税务筹划管理

融资活动是企业税务筹划与财务管理工作的重要部分，因此为提升企业税务筹划综合水平，在进行融资时需要注意以下两点：一是从融资结构角度出发，科学分析融资渠道的合理性与效果，针对融资业务对企业的改变情况进行分析，并且与税务筹划方案综合考虑，这样可以在优惠性政策的基础上，帮助企业大幅度降低税收压力。二是从融资租赁角度出发，合理运用融资租赁方式快速取得相应设备，在短期内强化企业产能，同时享受优惠政策带来的税负减免。然而，融资租赁模式可能会存在设备质量水平较低的现象，因此需要提前制定合理的防治措施。

六、结论

综上所述，企业采取合理的税务筹划策略，不仅可以帮助企业减少税负成本，同时还可以建立良好的内部运行机制。进而在市场竞争日益激烈的大背景下帮助企业建立竞争优势，促进永续发展。本文针对新税法下企业会计税务筹划问题进行研究，围绕现行问题提出相应的优化建议，具体为树立正确的税务筹划观念、积极完善企业税务筹划体系、打造专业的税务筹划人才团队、强化企业融资中的税务筹划管理。只有充分发挥各项优势，才能构建出最好的税务筹划方案，实现有效提升企业的利润和效益。