探究科技公司纳税筹划工作的着力点

梅 欢

就纳税筹划工作而言，其作为企业的重要财务工作，在增强科技公司利润资本化方面发挥着重要作用。深入分析可以发现，科技公司不仅具有知识密集的特点，在资本上也呈现出了明显的密集趋势，正是上述这种特点，使得科技公司无论是在物化投资规模上还是工资性成本都要高于社会的平均水平。通常情况下，科技公司作为一般纳税人，只要对销项税和进项税的构成进行分解，就能得到降低销项税额度和增加进项税额度的方法，从而更好地进行纳税筹划工作。

一、科技公司纳税筹划工作的着力点

（一）增加进项税额度

科技公司在产品的研发、生产以及销售等不同的经营环节必然会进行一定的采购活动，同时企业资金也会投入采购活动中，然后通过会计凭证最终记录在相应的财务账簿中，这就需要企业在合理范围内尽可能地增加进项税的额度。在当前社会网络化分工发展的背景下，科技公司一般都会将产品的生产工作进行外包，在这种情况下进行进项税额度的相关工作需要对外包方的会计行为进行监督［1］；而且，在产品研发过程中所需的部分中间产品还会通过外购的形式进行，相应的外购活动还要依靠采购部门进行。因此，要想增加进项税的额度，规范公司采购部门的会计行为就是非常重要的内容。

（二）降低销项税额度

科技公司的销项税主要是产品的销售额与增值税税率的乘积，假设增值税的税率为17%，那么销项税应为产品销售额*17%，综合考虑科技公司的主要业务工作，结合相关资本循环公式可以得出，科技公司大多数资本都集中在研发环节，一旦研发成果实现了商业化目标，那么就会在较短的时间内获得技术垄断性的利润。如此，要想在财务视角下合理降低销项税的额度，就需要将不影响公司在某一阶段获得的垄断利润作为标准，在税法允许的范围内对公司的“应收账款”进行相应的会计处理，以确保月度销项税额度的有效降低。

二、科技公司纳税筹划工作面临的挑战

（一）纳税筹划工作存在职能性的问题

科技公司作为一种以产品研发、生产以及销售为主要工作的企业，其所建立起来的组织架构都是以项目制为原则设计的。但是，科技公司的财务部门具有明显的职能化特征，在这种情况下，已经建立起来的项目制二元结构与财务部门的职能化特征不符，也就使得财务部门与生产、研发等部门出现了职能性的壁垒，此时，不仅纳税筹划成为了财务部门的单一性工作，其在纳税筹划中也经常出现被动的情况。

（二）财务部门的会计监管力度不够

现阶段，科技公司的管理层已经意识到了纳税筹划工作对于企业发展的重要性，在实际工作中也将财务部门的相关工作重视了起来。但是，深入分析可以发现，公司各部门在日常工作中存在着很大的行为惯性，再加上长期形成的利益格局不易改变，导致财务部门在当前的会计管理工作中不能发挥出显著的作用，会计监管力度存在很大的欠缺。

（三）财务人才队伍建设落后

就当前科技公司的财务工作而言，公司的财务业务依然是外包给第三方的专业机构处理，依靠会计师事务所进行公司的财务管理工作。在此情形下，科技公司并没有将自身的财务人才队伍建设重视起来，财务工作队伍建设严重落后，不能满足当前科技公司纳税筹划工作的需求。对于这种问题，科技公司需要综合考虑我国税法制度的变化，对准纳税筹划工作，加强财务人才队伍建设［2］。

三、科技公司进行纳税筹划工作的策略

（一）进一步完善公司纳税筹划工作的组织构架

通过上述分析可以发现，当前财务部门和其他业务部门还存在职能性壁垒，要想在不改变公司当前组织架构的条件下打破这种壁垒，就需要从人员方面入手。为此，科技公司应将相关财务人员重视起来，引导其积极参与到公司产品的研发以及销售等环节中，在不同环节的工作运行过程中，从预算管理以及成本控制方面为其提供相应的财务帮助，通过对项目成员会计行为的监管，为科技公司的纳税筹划工作提供更好的条件。在产品研发中，财务人员需要对相关工作人员的采购行为进行监督；在销售过程中，财务人员还要对工作人员与渠道商的合约签订情况进行监管，从而为公司纳税筹划工作的有序推进提供保障。

（二）切实推进财务信息化平台建设

信息化平台的建设可以在很大程度上降低财务人员在项目监管过程中形成的交易成本，因此，科技公司有必要将其重视起来。加强财务信息化平台建设，要将采购人员的采购行为与相应的会计凭证分离开来，只有财务人员对供应商的资质审核通过后，才能将供应商确认为一般纳税人。同时，科技公司的财务部门还要与供应商建立良好的资金往来关系，及时获取供应商提供的增值税发票。在此过程中，采购人员只需要开展物品的验收、运输以及储配工作，只有这样，才能确保财务数据的准确性。除此之外，科技公司建立的财务信息化平台还可以与ERP（企业资源计划）系统形成有效的对接，以此来对产品的生产、销售等各个环节进行有效的监督，以确保公司纳税筹划工作的有效进行。

（三）将纳税筹划工作的具体要求融入各部门工作中

要想确保纳税筹划工作的有效进行，打破职能性壁垒、建立财务信息化平台是远远不够的。公司还要将纳税筹划工作中的相关要求融入公司各业务部门的实际工作中，企业管理层需要充分发挥自身的带头作用，引导财务部门执行具体工作。在此过程中，首先要做的就是加强对各业务部门负责人的纳税筹划培训工作，帮助他们更加深入地了解纳税筹划的相关知识，让公司的干部群体认识到纳税筹划在科技公司利润资本化上的重要性［3］；其次，各业务部门要根据自身的实际情况制定相应的纳税筹划计划，由部门全体工作人员签字备案，严格按照计划书上的要求开展工作；最后，还要将各业务部门的纳税筹划绩效与阶段考核联系起来，将其作为阶段考核的重要条件，这样做不仅为财务部门的纳税筹划工作创造了条件，也有利于激发部门工作人员的纳税筹划积极性，为公司纳税筹划工作的全面开展奠定良好基础。

（四）加强公司财务人才队伍建设

众所周知，当前科技公司在实际的纳税筹划工作中还面临着严重的财务人才紧缺问题，科技公司可以以此为出发点，加大在财务人才队伍方面的建设力度，打造一支高水平的人才队伍。综合考虑当前科技公司纳税筹划组织的创新，在财务人才队伍建设方面就需要引导财务人员对公司的主要经营业务进行深入的了解，熟悉产品研发、生产以及销售等不同环节的基础知识和行业标准，以帮助各环节财务工作有序推进。从财务领导人员方面来看，纳税筹划应用能力是其必须具备的能力。针对这一情况，科技公司的财务人才队伍建设可以将“引进来”和“走出去”的建议充分利用起来，积极聘请专业财务人员为科技公司财务工作人员开展知识讲座，公司的财务工作人员也可以到会计师事务所等第三方机构进行进修，全面提升财务工作人员的专业能力。只有这样，纳税筹划工作才可以顺利进行。

四、结语

科技公司的纳税筹划工作应在税法允许的范围内尽可能地提升进项税额度，减少销项税额度，以促进科技公司的利润资本化发展。在此过程中必须将纳税筹划工作面临的问题重视起来，对这些问题进行全面的分析，并根据实际情况采取有效的措施，加强财务人才队伍和公司组织架构建设，完善公司财务信息化平台，将纳税筹划与各部门工作进行全面的结合，从而为科技公司纳税筹划工作的有序推进奠定基础。