现金管理的重要性及误区

李芬芳

目前，随着新的支付工具，如微信、支付宝的迅速普及应用，还有银行支付系统的现代化发展，人们的支付方式及习惯发生改变，我国实体经济现金需求已由“货币结算需求”向“数字化货币”“虚拟化货币”转变。1993年以来，从“年末流通中现金总量与年度GDP（国内生产总值）的比值”观测现金在经济活动中的运用发现，该指标已由1993年的16.44%降至2019年的7.77%。除1998年亚洲金融危机和2008年美国次贷危机后略有波动外，基本呈逐年递减趋势。目前，因为互联网、小程序的线上销售及抖音、快手等平台的直播带货等新经济模式的出现，许许多多现金收入、现金支出、现金理财的新模式随之出现，人们不再采用单一货币直接结算的方式。2020年国家在深圳试点的数字货币模式，又是一次重大的变革。这对企业管理层及会计人员提出了更高的专业要求，在新形势下制定合理的企业现金管理制度，也给企业日常的现金收入、现金支出的记账模式带来了新的考验，给会计人员的传统的专业知识带来了新的挑战，一些新支付方式在旧会计理论知识体系里是不存在的。

中国人民银行自2016年持续组织了一系列大额现金管理专题调查，在局部试点的基础上，正式在河北、浙江、深圳等地区开展大额现金管理试点工作。通过银行大额取现预约、存取现记、冠字号码记录及追溯等主要措施，进一步监测、了解单位和居民大额现金使用的结构性特征和风险节点。目前，中国人民银行利用庞大而快速的互联网技术，能产生银行业整个行业的大数据。中国人民银行实时上传全部商业银行的收支监测，这样就能对所有企业的现金收入、现金支出等现金流活动进行动态监测。2019年，中国人民银行发布了一系列针对企业公户转账个人，也就是公转私的监控及限制。如对公账户单笔转入个人私户超20万，或者一年超过200万的账户进行严查，所以企业需要在合法、合理的范围内使用现金。目前一部分企业的现金收入、现金支出遵循传统、单一的货币结算模式，还有相当一部分企业对现金流毫无风险意识及管理意识，认为现金就是货币，因而在实际经营中出现各种违规的现金操作，出现现金不足等经营风险。

一、对现金收入、现金支出及存量无风险意识

企业在进行生产经营活动的过程中，现金的收入、支出应是动态平衡的，其最佳状态就是现金不断用于交易，既不能短缺，也不能产生现金沉淀的现象。只有满足“最佳现金持有量”，现金才能发挥出最大的用处。企业现金的基本功能是维持企业的日常基本开支，这是最基本的保障，也是风险预防。除此之外，可以根据现金的存量，结合企业的实际情况进行理财，提升现金的使用率，缩短现金的沉淀周期，增加收入。笔者在从业生涯中发现一个现象，现金流入、流出、存量正常的企业，不论宏观外部环境多差，企业仅存在成长快与慢的问题，而不会面临生与死的问题，而这一切都源于企业对现金流较强的风险意识。

在经营中，企业应根据自身的行业特点，及自身的抗风险能力，对现金流入、流出、存量进行预期的分析，找到现金流的平衡点，让其处于最佳状态，既能满足企业经营的基本需要，不会产生支出风险，同时也不被消极存放。

二、对现金收入、支出、存量等管理不到位

目前，企业在经营管理中，一般会关注一些成长性的利润指标，比如销售额、销售收入增长率、利润率、利润增长率，并以此执行赏罚制度。企业一般不关注现金的收入、支出、存量是否合理，更关注当下的指标。

首先，企业在制定高管、销售人员的奖金等业绩制度时，多采用销售额、利润增长率、销售收入增长率、净资产增长率等指标，过分重视企业的短期财务指标，很少或者从不考虑企业现金量的问题，认为这是老板或者股东要思考的问题，导致决策行为有缺陷、不全面。例如，在经济高速发展期，许多行业进入快速发展的成长通道期，企业高管为了自身的利益，在管理上仅重视产品的销售量及增长率，不考虑现金的回流及资金成本，导致财务账面上的销售收入年年增长，企业却天天面对没有现金可用的情况，出现工人工资、应付货款、采购费用等一系列资金短缺的问题。企业的资产负债率在80%以上，严重者资不抵债，进而影响企业设备的更新、产品的升级，使企业进入死胡同。因为没有现金流，企业的采购成本居高不下，高成本带来低利润，同时也会导致业绩下滑。这些制度漏洞进一步凸显，使企业产生一连串的经营问题，轻则导致企业产品积压、效益下降，重则导致企业倒闭、老板跑路。以笔者曾从业的一家实业制造有限公司为例，企业生产电视、音响，最初只有十几个工人，销量最高时有员工300多人，销售收入过亿，税后年利润300万元。行业销售额回落下滑时，企业的利润尚可，但因银行贷款到期，主要材料供应商货款逾期太久，无力支付，被银行冻结财产，主要供应商起诉及停止赊销供货，企业资金链断层。仅仅3天，企业的材料及成品就恶意被拉走或者低价销售，不得不停止经营，老板远走他乡。后经分析发现，企业的应收账款如下：应收账款款期3个月的为10%，6个月的为15%，12个月的为37%，2年内的为15%，3年内的为15%，3年以上的为8%（基本可认定为坏账），库存现金基本为0。不难看出，企业倒闭的主要原因是没有对现金流进行有效管理。

当宏观经济处在高峰期，刚好与企业增长期相同时，企业会有大量现金，企业的老板与高管盲目自信，认为企业未来会一直处在高利润期，应横向多渠道经营，跨界生产，抽走企业自身运营所需的基本固定开支资金，投入新项目或者新企业。当企业的现金盈余为负数，同时新项目开展不利时，企业就在没有任何征兆的前提下破产了。这种例子多不胜数，这种现象近两年尤为突出，众多破产、倒闭的企业，多是因为资金链断裂，而非销售额下滑。因此，企业的管理者一定要制定严格的现金管理、监督制度。

三、企业的现金投资功能不足

现金是一种有着较强流动性、普遍性的资产，什么是资产？资产有使用价值及创造价值的功能。目前，大部分企业会建立应收账款、存货、固定资产等使用管理及价值创造方面的严格财务管理制度，但是对现金，一般认为仅是一种支付方式，不会考虑现金也是一种流动性较强的资产。首先可以通过金融等渠道对存量现金进行短期的投资理财，增加现金收益；其次用现金的特性，在采购物资方面实行采购折扣政策，减少材料采购成本，提升企业产品的市场竞争价格优势，增加企业的利润。

大部分企业的库存现金，一般来源于小额商品或者产品销售收入、股东借入、金融机械提现。根据国家现金管理制度和结算制度，现金的收入、支出一定要合规、合法。

企业的库存现金管理要注意以下几个方面。

一是严格岗位分工。不相同的工作由不同的人员负责，不能混岗，要形成严格的内部监督机制，以防出现现金舞弊的情况。

二是现金收入、现金支出分开核算，防止现金收入直接用于现金支出，出现现金坐支行为。

三是实施内部工作稽核。设置内部稽核岗位人员，建立可行有效的岗位内部稽核制度，加强对企业现金的管理监督，及时发现日常现金收支管理中存在的问题，及时纠正及控制。

四是建立企业同部门不相容岗位的轮岗制度。对参与现金管理的相关人员实行定期和定岗轮换制度，通过岗位轮换避免现金管理控制过程中可能出现的差错及舞弊行为。