关于财务决策、执行、监督“三权分立”的研究

刘贞鹏

一、企业财务“三权”主要内容及“三权分立”的重要性

（一）财务“三权”主要内容

企业财务管理中的“三权”主要由财务决策、财务执行以及财务监督构成。其中，财务决策可以说是财务战略管理的核心内容，直接影响企业的财务管理模式以及后续财务工作的发展方向，可以说是其他财务权力的方向指导。其次，财务执行则是在具体执行财务决策的过程中对财务工作进行分配与落实。当下，随着企业规模的扩张，许多企业将财务决策与执行分为两个独立的环节，甚至财务决策与执行分别由两个团队负责，从而确保财务管理权力的协调。最后，财务监督则是财务管理的保障措施，主要是对企业的财务决策、财务执行进行有效的监管，提供科学的制度保障。

（二）财务“三权分立”的重要性

企业日常经营过程中的各项经济活动均与财务有紧密联系，必须确保财务管理工作的合规性，降低各类财务风险发生的概率。财务各项权力的“分立”直接影响财务管理质量，同时有效配置财务权力更有利于财务效率的提升，有利于促进企业规模的扩张以及未来的发展。

二、财务决策、执行、监督面临的困难

（一）企业财务决策环节十分薄弱

尽管当下我国企业发展十分繁荣，但是部分企业在财务管理上仍然受传统财务管理思维的影响，战略目标比较欠缺，财务管理模式无法适应新时代企业的发展，上述问题均会对企业财务决策的质量造成影响，这也是财务决策环节薄弱的原因。首先，企业的财务决策方式存在问题，尤其是在财务决策工作中，某些企业的领导人具有超越财务决策的权力，在财务决策过程中极易用个人影响力以及权力直接影响财务决策的科学性、客观性。某些企业的其他既得利益者甚至没有参与财务决策，导致财务决策缺少制衡关系，直接损害企业的利益。长此以往，就为贪污受贿提供了一定的条件。其次，如果企业财务决策过于集权，必定导致财务信息以及其他信息沟通不畅，使财务会计信息沟通受阻，不利于真实财务会计信息的传递与收集，极易导致会计信息出现失真的情况，最终影响财务决策的科学合理性。最后，目前许多企业的财务决策成本过高，具体来看就是企业的投融资成本高。企业的财务决策如果无法正确进行，会给企业带来更高的财务成本，间接影响企业的利润以及相关利益者的利益。

（二）企业财务执行力度不足，财务人员配备缺失

财务部门是企业的核心部门，财务业务活动频次较高，所以企业财务部门的工作效率与执行力度将会直接体现出企业的经营情况，这是企业经营战略目标顺利实现的重要保障。然而因为企业财务部门涉及各个环节，财务执行权力几乎覆盖企业所有业务环节，如成本预算控制以及制定、货物采购以及货款支出等，所以财务执行力度关系到能否充分发挥财务管理的作用。目前我国企业的财务执行力度普遍不足，具体表现如下。第一，企业管理层认为财务执行工作应该由财务部门全权负责，并不需要其他部门参与，导致执行过程中通常只有财务部门唱“独角戏”。第二，财务执行机制缺乏系统性的完善，在财务执行上并没有设置专职财务人员，通常由财务部门所有工作人员共同承担。正因为如此，导致分工不均，执行无法落到实处。第三，企业进行内部资源配置时，更考虑市场业务等部门，对财务等部门，通常将其视作后勤部门，并没有配置更多的资源，导致财务部门的财务人员配置不足，执行过程中缺乏足够的资源来达到财务执行的效果。第四，财务执行人员缺乏创新思维，没有根据企业的需要对财务执行过程进行创新优化，导致财务执行仍然秉持传统的执行思维，无法充分发挥财务执行的作用。

（三）企业财务监督存在问题

首先，企业的财务监管体系并不完善，财务监管体系直接关系到企业会计信息的真实性，这是企业可持续经营当中的关键体系。当下尽管我国市场对企业财务监管颁布了相关的政策文件，但是企业各种规避法律的“擦边球”行为不断涌现，给企业财务监督带来了极大的挑战，同时这也是企业财务监管体系不完善问题的体现。比如两部法律监督权力主体不同，导致监督存在缺陷。前者财政部门赋予注册会计师财务监督的权力，而后者赋予证监会监督涉及证券期货的会计师。最终会导致财务监管的范畴出现交叉重复的问题，不仅会浪费国家公共资源，对企业重复的监管也会损耗企业的精力。

其次，企业进行财务监督时，基本根据自主意见完成财务监督过程，并没有引入第三方机构对企业财务进行评估监督。当下企业的财务监督参考性并不大，即使在财务监督过程中发现问题，通常只是简单记录与上报，并没有后续的解决措施，导致财务监督成为摆设，根本无法起到监督优化的作用。

三、企业财务决策、执行与监督“三权分立”的优化措施

（一）健全企业管理架构，提升财务决策科学水平

财务决策作为财务权力当中比较核心的一环，在财务管理中有着不可替代的作用。因此企业在财务决策环节需要对各方面的因素进行综合考虑，不仅由管理层决策，还应该对所有利益相关者进行意见征求，确保企业决策的科学性。另外，必须对财务决策权进行规范，要将财务决策关进制度的“笼子”里。一方面，要与企业重要交易相关的银行、企业以及债权人进行合理的沟通交流，上述成员尤其需要对企业的财务情况有所了解，财务决策过程也应该让上述成员了解与参与，从根本上保护各方的利益。另一方面，要对财务决策团队的成员配置进行优化，企业的职工的财务建议往往是最容易被忽视的，但是职工十分了解企业的经营状况，所以要多收集职工的财务建议，为财务决策提供更多的佐证参考，甚至在董事会给职工留出一定的代表席位，为企业的财务决策共同发力。因此，企业必须对财务决策权进行适当的把握，确保财务决策环节的可操作性与科学性，为后续的财务执行与财务监督奠定重要的基础。

（二）加大企业财务执行力度

企业在财务决策环节保证科学性后，需要对财务决策进行落实，这时需要通过财务执行达到该目的。企业必须对财务执行机制进行优化，且对财务执行力度进行评估，对财务人员的执行情况进行综合考量，对财务执行力度弱的岗位人员进行培训，提升该财务岗位人员的执行力度。因此，企业在加大财务执行力度的过程中，首先要保证财务岗位人员的综合素养，只有财务人员的综合素养得到提升，才能够对财务执行力度进行强化，为财务决策目标的实现提供保障。首先，企业需要组织财务执行团队进行高强度培训，丰富财务执行的培训内容，强化培训效果。企业可以结合当下自身发展的情况以及财务现状，对财务人员进行有针对性的培训。另外，可以将财务执行力度与财务人员的绩效挂钩，只有将财务决策落到实处的人，才能获得更多的资源，以此促进财务执行力度提升，同时确保增强财务人员的竞争活力。

（三）打造成熟的财务监督体系

财务监督是财务管理最后也最重要的关口，企业需要打造成熟的财务监督体系。一方面，企业的财务监督需要内部发挥监督力量；另一方面，需要第三方机构发挥外部监督力量，只有内外联合才能够对企业的财务决策、财务执行进行更加客观、准确、科学的财务监督。所以企业必须对原有的财务监督体系进行改进，运用内外联动的方式落实财务监督工作。同时，要对财务责任进行落实，通过财务监督发现的问题，直接追溯具体的财务岗位，便于财务管理进行整改。

四、结语

企业在进行财务决策、执行与监督“三权分立”的过程中，仍然存在较多困难，需要投入较大的精力进行优化，为企业规模扩张、市场竞争奠定重要的财务基础，这同时也是保证企业日常运营的重要途径。