试析我国税收营商环境的短板与完善方案

2020-11-26鄢敏

时代经贸 2020年1期

鄢敏

营商环境体现了一个国家或地区的经济软实力。2019年10月23日，李克强总理签署国务院令，公布《优化营商环境条例》自2020年1月1日起施行。国家力求从制度层面增强各级政府及社会各方对优化营商环境的意识，为优化营商环境提供有力的政策保障和支撑。《2020年全球营商环境报告》中，我国营商便利度排名已晋升到31位，纳税作为报告中的一项重要指标，是近年来我国改革力度较大的领域之一。报告显示，我国税收营商环境总体呈向好趋势，但全球排名仍处于中下游水平（全球190个经济体中排名第105位）。近一段时间，我国的经济发展速度一路飙升。但是，内部制度建设还与经济发展不相符合，税费制度以及税务监管仍需完善，税收营商环境仍与世界很多国家存在差距。所以，进一步优化税收营商环境是我国需要持续解决的问题。

一、我国税收营商环境现状

为应对国内外经济形势的变化，近年来国家实行积极的财政政策，陆续出台一系列减税降费新政，让纳税人、缴费人切实享受政策红利。涉及全行业的增值税深化改革政策，全面下调增值税率、放宽小规模纳税人年销售额标准、实施部分行业的留抵退税；个人所得税改革全面铺开，推行综合与分类相结合的计税方法，调整税率结构，完善费用扣除模式，着力减轻中低收入者的个税负担；企业所得税方面改革力度也有所加强，包括扩大小型微利企业的税收优惠范围，提高企业研发费用加计扣除比例等推动创新创业发展的多项税收政策。这些举措体现了我国为助力实体经济发展、增强纳税人获得感作出的持续努力，对降低“双创”成本、进一步激发市场主体活力发挥了积极作用。

随着减税降费多项举措的出台落实，我国政府越来越重视税收营商环境问题，但与多数国家相比，我国的税收营商环境仍存在差距。据《2020年世界纳税报告》披露，我国2018年度总税收和税费率为59.2%，尽管已比上一年度下降4.8个百分点，但仍高于世界40.4%的平均水平，表明我国企业税负偏高。我国的报税后流程指数评分为50分，未达到世界59.6分的平均水平，该指标主要衡量的是增值税退税与企业所得税审计完成程度，作为企业的两大主要税种，税制设计欠缺，退税与更正申报程序不够简单清晰，都在一定程度上影响了该项指标的评分。

二、我国税收营商环境出现问题的原因

根据上文统计数据来看，我国的税收营商环境还存在着总税费率较高、报税后程序不完善等短板。而想要解决我国税收营商环境的短板问题就要分析其产生的原因。

（一）我国税费制度建设不完善

我国税费制度不完善重要体现在以下几个方面；首先，我国的社会保险缴费制度还存在一定的问题。一方面，我国老龄化比较严重的国家，我国的保险费用支出主要是在职职工进行的补缴费。另一方面我国的社保制度不完善体现在对于社保费用收取和管理工作控制不全面上，在进行社保管理过程中，虚报、少报现象还比较多。其次，对于企业所得税收取制度不完善，我国的企业所得税收取较高。据数据显示，我国的企业所得税收入占总税收收入的22.1%，所得税税率定位为25%，同整个亚洲的所得税税率相比较，我国的所得税税率高出5个百分点，而与全世界的所得税税率比较高于将近3个百分点。最后，增值税退税制度不完善，留抵税款的存在对高进低销和初创型企业发展不利，变相占用了企业的运营资金，比起欧洲国家的即时退税制度存在差距。

（二）我国的税收管理水平较低

导致我国的税收营商环境出现问题的另一项原因就是税收管理水平较低。一方面，我国的税费信息获取能力还比较低，我国正在建设第三方涉税信息获取，但是目前而言，我国的第三方税务信息共享平台还不完善。例如，交通部门、银行机构的税务费用信息不能实现完全共享，导致我国税务部门信息监管执行能力较差。另一方面，我国在税收环节上监管力度较差，在税收过程中，纳税主体存在虚报财务信息问题、私自开设虚假增值税发票现象也比较常见，从而导致我国的税收出现纰漏。

（三）我国纳税服务质量不高

我国纳税服务质量不高体现在以下方面。一是我国的税款缴纳业务流程较复杂，申报税表过多，纳税期限涉及按次、月、季、年等多种方式，加之税款本身计算较为繁杂，在一定程度上都影响了纳税人的缴税效率；二是我国电子税务局系统开发应用较为滞后，纳税服务操作系统功能不完善，信息数据集成度不高，无纸化业务办理覆盖面有限，税款缴纳渠道较为单一。

三、优化我国税务营商环境的措施

（一）完善我国的税费制度

针对我国税收营商环境的短板，我国要想优化税收营商环境，首先要对税费制度进行完善。在进行税费制度改革的过程中，可以从以下几个方面做起；1.降低社会保障费率，在17-18年度我国的社保费率已经达到了40%左右，明显偏高，而在社保费用缴纳中，基本养老保险缴纳是社会保险缴纳中占比最高，所以可以先从基本养老保险缴纳环境入手，降低基本养老保险缴纳费率，制定相应的目标，并让税务部门根据目标进行管理。例如，在本年度将基本养老费率降低3个百分点。同时也要对社保缴纳制度进行完善，建立统一完善的缴纳制度，将征收制度、管理制度以及查询制度协调统一制定，从而提升社会保险征收工作的效率。2.对企业所得税制度进行改革，降低企业所得税率。我国的企业所得税率高于亚洲地区以及全世界平均水平，所以针对这一短板，我国要对企业所得税率进行适当的调整。例如，将中小企业的所得税率降低到15%左右，从中小企业做起，逐步完成我国企业所得税制度整改。3.对我国的增值税制度进行改革，减少增值税税收。适当降低增值税率，以减少企业财务成本，使企业获得更大竞争优势；适当增加税收补贴，简化增值税退税流程，落实普及全行业留抵退税制度，使我国的增值税退税更加合理，通过增值税退税的优化，促进我国税收指数分数的提高。

（二）优化税务管理模式

引起税收营商环境短板的另一个主要原因是我国的税收管理水平较低，针对这一问题，笔者认为税务部门应加快建立“放管服”一体的现代税务管理模式。一是落实税收优惠，对减免税备案进行规范化管理，使企业轻松享受政策红利；二是完善信用评估体系，通过税收信用等级的确定实施差异化管理，合理安排税收监管力量；三是提升税务信息获取质量和应用效率，协同治税，资源融合，加快推进政府各部门横向层面的企业信息数据共享平台建设；四是规范税收执法，运用风险管理理念，预警为主惩戒为辅，无风险不打扰，给企业创造公平公正的投资经营氛围；五是完善个性服务，优化大企业涉税服务，为重大项目提供涉税事项税收事先裁定服务，推行办税容缺承诺制等。

（三）提升税收服务质量

税收服务质量代表着我国税收工作的效率，也是纳税人进行纳税过程中应该获得的权益。提升税收服务质量也是提升我国税收营商环境的重要途径。首先，减少纳税人的缴纳次数，减少复杂重复的资料收取，减少审批事项，简化办税流程，加强办税事前提醒、事中跟踪、事后反馈服务，从而提升纳税人对税收服务的满意程度。其次，针对我国电子税务执行不力以及执行不够全面的问题，对我国的电子税务进行改良，全国范围内规范电子税务业务处理办法，电子税务终端做到电脑与手机的双覆盖，完善网上税务局业务功能，除了申报缴纳外，增加全天候的税务咨询、举报投诉、政策链接等功能，拓展申报缴纳渠道，支持转账、刷卡、手机银行、支付宝、微信支付等缴纳方式，实现网上办税与实体办税相统一，让纳税人多走“网路”，少走“马路”。最后，积极探索税务申报系统与企业财务系统对接软件的开发，将财务报表的数据与申报表自动关联，避免人工填报的重复性与差错率，提升申报效率。