加强事业单位内部控制制度建设探讨

马晓娟

一、事业单位加强内部控制制度建设的重要性

（一）有利于加强单位内部的资产管理

就目前情况来看，事业单位的资金主要来源于政府的财政拨款，而单位财务管理的核心工作就是如何更好地管理和使用财政拨款。内部控制制度在单位内部的有效实施恰好为单位的财务管理工作提供了新的思路，同时信息化技术的快速发展也为财务内控工作的实现提供了更大的平台。事业单位可以通过内部控制制度的有效实施使单位的财务管理工作更加规范，这对单位的资产管理工作是极其有利的。

（二）有利于提高内部控制与全面预算之间的协调性

全面预算工作作为事业单位财务管理的重要内容，对单位各项资源的分配及相关考核和内部控制工作具有重要作用。内部控制制度在事业单位内的有效实施不仅可以对单位的生产经营活动进行组织和协调，还可以促进发展目标的实现。总体而言，全面预算管理和内部控制工作之间相互促进，在开展内控工作的同时也可以提高单位的全面预算管理能力，对单位整体管理水平的提高具有积极意义。

（三）有利于提高事业单位在同行业中的竞争力

事业单位通过实施内部控制制度可以提高单位财务管理工作的精细化程度，使国家出台的有关财政改革方面的政策制度得到有效的落实。在这个过程中，单位的资金分配更加科学，资金的利用率得到进一步的提高，有利于廉洁办公环境的形成。对于科研类事业单位而言，内部控制制度的实施为科研项目的顺利开展提供了更加有保障的资金支持，对单位在同行业中竞争力的提高具有重要作用。

二、事业单位在内部控制制度建设中的问题

（一）单位内部控制的标准化体系建设不完善

对于事业单位而言，内部控制标准化体系的构建对其发展具有重要意义，尤其是科研类的事业单位，内部控制体系的标准化可以使单位组织构架更加明确，财务管理更加科学有效，更有利于科研项目的顺利开展。但就目前情况来看，我国大部分的科研类事业单位对于内部控制相关的管理制度量化指标不够重视，单位内部控制工作的开展不够规范，缺乏标准的制度参考。这不仅会降低内部控制工作的有效性，还会对内部控制的信息化产生阻碍作用，对单位内部控制水平的提高极其不利。

（二）单位授权审批工作的执行不到位

事业单位在进行内部控制制度的建设时必须对授权审批工作的权限进行明确，以此来强化对支出的控制工作。但就目前科研事业单位授权审批工作的执行情况来看，部分单位虽然有相应的授权审批制度，但却未对各层级授权审批的支出上限进行细化，单位的授权审批资金数额较为随意。与此同时，单位内的部分部门负责人对自己的授权审批权限没有明确的认识，在进行资金审批时经常出现越权审批现象，给单位的管理工作增加了难度。另外，部分工作人员在进行审批工作时未按照规定的标准审批流程，扰乱了单位的审批工作秩序，对内部控制的实施造成了影响。

（三）单位的内控管理活动缺乏科学性

就目前情况来看，科研事业单位内部控制管理活动缺乏科学性主要表现在以下三个方面：第一，单位内部预算管理的可行性较低，难以对内部活动的实施进行有效的约束和规划，这极易引发临时追加预算和违规支出现象的出现。第二，单位的收支管理缺乏科学性，致使单位的经费管理较为混乱，账外资产及有账无物的现象频发，单位经费管理的质量和效率逐渐下降。第三，单位的监督约束机制不完善，难以对单位内部控制工作实施有效约束和监督，导致单位的资产管理工作较为宽松，单位的资产盘点清查工作难以发挥实际效力。

三、事业单位推进内部控制制度建设的措施

（一）对单位现行的内部控制体系进行改进和完善

事业单位要对现行的内部控制体系进行改进和完善，尤其是科研类事业单位，一定要以内部控制规范要求和单位的实际情况为基础，对单位的组织架构、财务工作、工作流程及各岗位职责等进行明确，建立一套标准化的内部控制体系。在此过程中，单位要建立标准严格的授权审批制度，促进单位形成互相监督制约的信息化管理模式。工作人员要善于运用现代化技术手段将内部控制规范管理思想、管理准则、管理活动及管理手段融合到信息化系统中，使单位的内部控制工作更加规范、科学和标准，这既可以保证科研事业单位内部控制制度的有效落实，又可以使单位科研经费的审批使用更加规范。

（二）强化单位授权审批工作的执行

事业单位在内部控制制度的建设过程中，要对现行的授权审批制度进行改进和完善，并将其作为控制单位各项制度活动的重要依据，将单位所有的支出都纳入授权审批制度，强化各部门及人员对授权审批制度的严格执行。单位在改进和完善授权审批制度的过程中，要将授权审批层次、审批责任和审批权限进行明确的规定，尽量减少越权审批和超额审批现象的出现。单位还要根据各部门之间的差异性科学合理地授予各部门负责人审批权限，使其更符合部门层级和实际情况。在遇到重大的审批项目时，单位要通过集体决策和会签制度对其进行审批，并在项目实施后对其实施审核考察，提高授权审批的严谨性和科学性，避免相关负责人对重大项目进行盲目决策和审批。

（三）对单位各岗位的工作职责进行细化

在对单位各岗位的工作职责进行细化方面，科研事业单位可以从以下四点入手：第一，单位要落实重大事项商议决策民主制度。在此过程中，单位要对事项的重要程度进行界定，加强决算管理，确保决算信息的真实性、全面性、及时性和准确性。同时相关人员还要对决算进行详细的分析，并将其分析结果运用到实际工作中，促进预算与决算互相反映促进机制的构建。第二，单位要对各个岗位的职责进行明确，且对每个岗位都要有相应的授权审批制度加以约束。在此过程中，单位要将不相容的岗位进行分离，确保各个岗位之间不会互相影响。第三，单位要构建符合单位实际情况的协调机制。一个健全的协调机制可以使不同岗位之间、岗位与部门之间的沟通更加便捷有效，更有利于内部控制制度的实施。第四，单位可以实施关键岗轮岗制。在此过程中，单位必须确保上岗人员的专业性其轮岗时间、交接班时间和职责进行明确。

（四）对部门的全部门预算控制制度进行完善

事业单位在促进内部控制制度建设的过程更要关注单位的财务工作，尤其是要对全部门预算控制制度进行完善。相关人员在对制度进行完善时要考虑到单位投入成本和预期效益，并对工作流程进行优化，以提高工作质量和效果。另外，相关人员还要对单位的各项业务活动进行科学详细的预算编制，并由单位相关部门对预算的执行情况进行控制。单位在预算编制过程中可以对单位业务活动的管理目标进行合理调整，并对预算执行情况进行及时反馈，以提高单位预算工作的质量。

（五）加大单位监管工作力度

监督管理作为确保各项制度有效实施的重要力量，对事业单位内部控制工作的开展具有积极的推动作用，但其需要内外部的共同努力。在加强监督管理力度方面，单位首先要建立自己的内部审计检查部门，并确保该部门的独立性和权威性，使其可以对内部控制工作的各个环节进行独立有效的审查。然后，单位要推进信息化建设，加大部分信息的透明化和公开化，使人民群众能更加便捷有效地对单位进行监督。最后，单位要根据实际需要建立科学合理的风险监控和反馈制度，并落实责任承担制度和激励制度，在促进人员配合的同时加强人员之间的互相监督，不断提高单位工作的质量。

四、结束语

本文以事业单位内部控制制度建设为中心，先讲述了事业单位加强内部控制制度建设的重要性，然后分析了事业单位在内部控制制度建设中的问题，最后提出了事业单位推进内部控制制度建设的措施，这其中又以科研类事业单位为主要讨论对象，希望对内部控制制度在单位内的实施有积极作用。