高校内部控制管理问题及建议

张晓凌

[提要] 最近几年，我国经济和综合国力飞速发展，高校师生人数和行政管理人员数量不断增加，发生在高校的经济活动也随之不断增多。本文从高校内部控制现状分析入手，剖析当前高校内部控制存在的问题，分析其原因，并提出完美建议，期望对我国高校内部控制建设有借鉴意义。

关键词：高校;内部控制;管理

中图分类号：G647 文献标识码：A

收录日期：2020年7月28日

一、高校內部控制现状

随着国民经济的不断发展，人们对优质教育需求日益提高，高校也越来越成为百姓关注的事业单位，为了响应习近平的廉政号召，高校内部控制管理的改进有着至关重要的作用。在内部控制的理念不断发展和革新的现代社会，多数高校已经认识到内部控制的重要性，但是总是有或是利益心理作祟或是本着“多一事不如少一事”的惰性心理作祟的人因为种种原因不愿落实现有内控制度，还有在高校经费、科研设备、基础设施建设等经济活动中搞“小动作”的管理者，这些现象说明我国高校在财务内部控制建设上确实存在漏洞。高校大多是由国家政府成立的，不是为了谋取利益存在，编制内部控制制度的时候必须深入了解高校的事业单位性质，根据其独有的特点进行“对症下药”。事业单位收入若按来源可分为财政补助收入、事业收入、上级补助收入、经营收入、附属单位缴款、基本建设拨款收入和其他收入等，收入是事业单位不断发展的驱动力对其发展和实现工作目标举足轻重。我们应该把财务信息的真实性和可靠性作为事业单位内部控制的目的，只有保证财务信息的真实性和可靠性才能使事业单位内部资金比之前更加有效率且安全的运行，积极地将国家资金投入到公益活动中，促使财务工作保质保量地完成。但是，从现有的事业单位内部控制制度来看，高校依旧存在办事效率低下、内控思想跟不上发展的速度、预算控制不到位等一系列问题，因此，我国高校的内部控制制度还十分滞后需要进一步改善。

二、高校内控管理过程中存在的问题

（一）内控管理制度不健全。随着我国居民物质生活的提高，越来越多人追求知识学历的提升，从2012年颁布事业行政单位相关法规到2014年正式实施，就当前高校内部控制管理制度而言，大部分高校的内部控制体系已经基本成型。虽然高校已经基本建立内部控制制度，但是依然有高校根本没有建立完善内部控制制度，还有的高校虽然建立了内部控制制度，但是没有区分内部控制制度和一般制度，这样虽然建立了内控制度但是不能充分发挥其作用，影响高校的声誉和发展。我国高校虽属行政事业单位，但是现在高校的财政资金来源不只是单纯依靠政府的财政拨款，有很多高校依靠自己的不可替代的独特优势获取用来优化教育、科研立项的资金，高校的经济活动越来越复杂，这种复杂就给了一些心怀不轨的人“浑水摸鱼”的机会。由此观之，现有的内控制度可能已经不支持现在高校复杂的经济活动，不完善的内控制度会出现纰漏和漏洞，给“有心人”可乘之机，难以适应日渐复杂的经济活动。

财务制度和规定不完善或是不够详细，条款过于制度化没有可操作性，没有做到不相容岗位人员分离，导致出现工作纰漏时，人人推责，没有相关制度和规章可以追责，这样一来，每个人摆出一副事不关己的高姿态，试问高校财务工作还能否顺利进行;有的高校在制定内控制度时缺少调研程序，更有甚者存在内控制度照搬照抄的现象，并不符合本校的实际工作情况，也没有根据学校经济活动的变化调整内控制度，这些情况导致校内的内控制度变成纸上谈兵，并没有起到它应有的作用。

（二）内控管理意识相对薄弱。高校属于行政事业单位，其性质决定高校不是以营利为目的的存在，大多数高校管理者把精力放在如何提高教学质量、如何深入科研项目，对学校的财务管理尤其是内控管理建设缺乏积极性，他们不会在人力物力财力不充裕的情况下把有限资源放在这些不会立竿见影的事情上。内控意识薄弱是落实内部控制管理制度中最大的障碍，内控意识是内控管理的基础和前提，只有有了内控意识才能履行内控制度。有的高校领导认为内控管理不重要，更甚者不了解内控制度的作用，致使单位人员的思想意识不到位，领导或许本身并不想如内控要求的那样相互监督、公开透明，因为相互监督、相互制衡对他自己私心来说是不利的。这样一来单位领导对内部控制建设与本单位应该履行的义务以及本单位发展之间的关系缺乏更加深入的认识，从而没有制定本单位未来的发展方向和目标。有些高校缺乏对内部控制的正确认识，他们认为内部控制应该是由财务部门把控的，甚至是为了应付上级检查才制定内部控制制度的，在高校中真正落实内部控制的最大障碍是内控意识薄弱。

（三）信息沟通系统缺失。现在高校的经济活动越来越复杂，高校内部对部门间信息交流的要求也越来越高，内部控制是一个管理系统体系，若校内各个部门、岗位之间缺乏信息交流沟通，高校内部控制制度想要发挥它的作用就有些困难。有些高校缺乏信息交流制度和流程，信息沟通系统的缺失很大程度上导致信息的不对称。比如，学工部制定了经费制度但是没有和财务部门沟通，这就可能导致不必要的混乱情况。有的高校由于工作人员短缺，存在一人身兼数职的现象，导致信息重复不能保证信息的真实性。在信息交流中要做到公正透明，公平对待每一个单位部门，不可故意隐瞒，激发各部门的交流积极性从而提高单位的整体办事效率。高校在建设内部控制制度的时候，需要校内各个部门之间加强合作和交流，各个部门要做好协调联动工作。

（四）内部控制监督考核机制不完备。大部分高校存在注重制度建设但是忽视制度评价和监督的问题，不建立监督制度就无法确实落实内部控制制度也无法约束内控环节中人员的行为。内部控制管理体系中内部审计是重要的一环，内部审计工作可以有效评价高校内部控制制度的效果也是对内部控制工作的二次监督。政府颁布的行政事业单位内部控制法律法规要求事业单位设立内审机构，仍然有些高校置若罔闻，为了应付上级领导的视察虚设内审机构。还有些高校虽然设立了内审机构，但由于人力资源短缺内审机构岗位和财务部门岗位同用一人，且内审机构被包含在财务部门，这导致内审机构失去独立性，影响内审结果的可信度。内部监督的工作顺利展开可以实时警醒那些试图违反制度的人，及时的监督可以大大提高财务部门的工作效率。

三、完善高校内部控制管理的措施

（一）完善高校内部控制管理制度。要想保障事业单位内部控制制度的稳定运行，首先必须加大对内部控制制度的建设力度，要知道内控制度的制定与其他制度的制定不同，建立清晰的、有层次的内控结构，完善决策机制，要确保各个单位之间的权利相互制约和平衡。在高校内控环节中对财务的控制是内控体系建设中的重点难点，要注意高校财务部门的内控制度建设，督促财务人员执行内控制度。另外，在人員财务岗位的设置上要相互牵制、权力分化，根据每个员工的性格特点、专业素养分配岗位，做到责任到人、不相容岗位分离的原则，要确实做好岗位分配工作。在高校预算环节、收支环节、资产和负债的控制环节进行重点把控，对财务部门也要有相应的定期和不定期检查。有条件的高校应该设立相关的内控管理部门，对高校人员的内控制度履行情况进行评价，并加以处罚或奖励。建立健全的单位内部控制制度，确保内控工作有条不紊地进行，工作办事时有制度依据，促使高校健康良性发展。

（二）提高内控管理意识。高校内部控制制度建设完成后，要想实现其对高校的管控作用，执行制度是关键。那么首先要培养员工的内部控制管理意识，要加强对内部员工的培训，要定期定量的对与负责内控工作相关的员工进行培训与考核，强制要求其再学习并强化其内控管理意识，在刚改变工作习惯时有排斥心理是正常的，在这时候单位领导要加强监督多激励，培养其养成遵守内控制度的习惯。高校的负责人更要树立内控意识、克服自身的惰性，坚定在单位建立内部控制制度的决心，只有这样才能使高校在正确的道路上越走越顺利。要想提高单位内部人员的内控管理意识这就要求高校建立一套较为完整的考核机制，通过把一年的内控工作的完成情况加入到年终考核中的方式，督促领导展开内部控制制度建设和管理工作，加大领导对内部控制工作的重视程度。

（三）健全信息沟通系统。内控工作需要校内各部门之间相互协作共同完成，因此，必须建立相关部门之间的沟通机制。将高校内部控制相关信息在管理级次、责任单位、业务部门之间进行沟通和反馈，重要信息及时传递给相关部门，使沟通机制常态化。因此，在高校建立健全内部控制制度的过程中，健全信息沟通系统是重要一环，更何况现在处于信息时代，信息的有效沟通在市场主体管理中的地位日益提高。对于事业高校而言，要建立健全信息沟通制度，就要不断提升信息沟通的质量和速度等因素并且必须知道哪些方面导致的信息不对称的发生。在以前的信息传递过程中，经常出现信息不一致情况，在此现状下，可以通过建设信息交流体系来解决上述存在的不足，这一方式能够突破以往的方式，缩短信息交流的具体时间，实现成本节约的目标。高校领导必须深刻意识到建立健全信息沟通系统的必要性，详细了解本高校内部信息沟通的方式，并通过分析研究导致高校内部信息沟通出现问题的原因，根据造成问题的原因实施加强沟通意识、完善信息传递渠道、优化沟通环境、建立健全信息沟通机制等措施。在构建系统的过程中要注意与事业高校管理人员沟通，合理接受他们的意见和建议，高效率地完善信息交流系统，但是要在保证决策正确性的基础上提高沟通效率。

（四）健全内部审计监督体系。依据本单位实际规模和工作人员数量确定是否有必要建立内部审计机构，履行内部审计和监督的职能，加强单位的内部监督，国家政府要不断完善高校内部审计制度，有必要建立内部审计机构的高校要加强对内部审计机构的建立，单位内控审计机构直接受单位负责人管理控制，不隶属于或平行于其他部门，内部审计人员不能敷衍了事，高校要确实落实和遵守内控制度提高工作效率营造良好的内控环境。高校内部审计机构的工作人员不能再承担财务方面的工作，机构内部的人员要职责分明，只有这样才能做到公正不谋私利。及时分析单位内部审计机构发现的问题和提出的建议，并通过确实实施事前监督、事中监督、事后监督的有效配合，据此不断完善内控制度，充分发挥其作用促成良性循环。随着科学技术的发展，电子信息技术也在不断革新，旧的制度已经不再适用解决于现在发生的问题，高校也要跟上社会发展的步伐，使内部制度和现代信息技术相结合，能促进发现内控制度漏洞的速度和效率，还可以提高高校内部信息化程度。全民的平均素质在不断提升，高校内部审计机构的工作人员的标准也要随之提高和优化，定期考察内部审计机构人员的专业素质，促使其不断学习进步，保证审计机构内部人员的高质量。对于单位的工作人员进行全面监督，预防出现作风问题，通过实际内控审计监督活动不断完善内部审计监督体系。

（五）加强外部监督力度。加强单位内部控制活动应该充分利用外部监督，特别是对那些规模较小、单位内部人员较少、可以不在单位内部单独设立内部审计机构的高校。单位的外部监督可以聘请外部审计机构对本单位进行内控制度评价。高校内部控制建设和运转的重要基础是多渠道、多维度的监管体制，这样可以充分展现内部控制制度的优势。外部监督还包括纪检、监察等部门的监督，结合这些外部监督，要对高校实施共同的全面仔细的监察，组成外部监督系统，加强来自社会对高校的监督，促进高校健康发展。同时，主动公开本单位内控工作开展情况，在政府公共网站上接受群众监督，做到信息透明，提高高校在公民心中的信赖程度。

四、总结

高校内部控制管理工作与学校各项工作的正常开展有着密切的联系，做好高校的内部控制管理工作，需要学校管理者具有内控管理意识，学习先进的内部控制管理经验，不断完善内部控制体系，使得财务等不相容职位分离，权责划分更加明确，进而提高他们的责任意识，促使他们不断提高自己的工作质量和效率，做好内控管理工作，从而推动高校有序稳定的向前发展。

主要参考文献：

[1]焦宇慧.高校内部控制存在问题及对策探讨[J].管理论坛，2019.13（35）.

[2]房玉硕.高等学校财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国集体经济，2018.33（02）.

[3]王朝华.公办高校内控建设中存在的问题及对策研究[J].市场论坛，2019.40（02）.

[4]付东升.信息技术下高校内控体系的构建[J].会计之友，2019.36（02）.