加强国有企业内部控制的思考

摘要：国有企业的内部控制体系建立与实施在本质上是一个动态的企业管理过程。基于中国当前的发展态势，国有企业首先要有远大且可行的发展战略，然后以此为核心来建立内部控制体系，将企业组织结构的优化作为重要依靠，最大化与内部控制体系相关的各种管理系统的协同效应，进一步加强信息化建设，改善企业内部组织结构。只有这样，内部控制体系才能够发挥作用，也才能够产生除风险控制之外的提升企业运营效率协调等各种功能。

关键词：国有企业;内部控制;体系建设

1.内部控制体系对于国有企业的重要意义

内部控制是指企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进企业经营目标得以实现而采取的措施或手段，由管理层及员工共同遵守并执行。内部控制的制定、执行是否科學，关系着企业战略目标的实现，关系着企业长期利益的实现，国有企业应当认识并重视内部控制在企业经营发展中的重要意义。

国有企业是我国国民经济的重要组成部分，特别是大型国有企业，是调控我国经济发展、实现国家利益、促进共同繁荣的主要力量。但是，有许多国有企业无法在发展上取得更好的成绩，除了违规经营和外部因素的影响外，内部控制缺失也是重要原因之一。建立完整有效的企业内部控制体系，不仅可以避免企业的错误经营，合理分配资源，还可以满足现代管理的相关要求，有效提高企业各部门的工作效率，保证企业的长远稳定运行，增强企业各项资产的安全性和相关数据信息的有效性。内部控制对国有企业维护企业高效运行、风险控制具有重要的意义。

国有企业应当建立以自身战略目标为导向，结合自身实际发展情况的内部控制体系，保障国有企业经济效益的实现。国有企业具有内部控制规范体系可以为国有企业保值增值提供良好的保证，通过完善的法人治理机构来规范内部控制活动，可以为进一步深化国有企业改革夯实基础。与此同时，在激烈的市场环境中做出符合企业战略发展要求的决策，企业可以很好地规避经营发展中所面临的风险，进而提升自身的内部控制管理水平与风险防范能力，以此不仅可以保障企业可以平稳进入国际市场，还可以进一步促进国有企业后续的发展。

2.国有企业内部控制体系建设的现存问题

2.1内部控制体系不符合企业自身需要

就目前而言，国有企业普遍在积极实施内部控制，但是实施的水平和效果不尽相同，大多数企业还没有建立起符合企业自身需要的内部控制体系。以目前比较流行的6S管理体系为例，企业发展战略应该是内部控制体系建立时应考虑的核心内容，内部控制应将战略发展目标作为主要方向，为战略发展而服务。但是，就目前的实际情况而言，部分国有企业制定的内部控制体系与发展战略缺乏统一性，这使得企业内部控制的实施与企业发展战略发生了矛盾，很多具体控制措施不能落实，最终影响了内部控制的有效性。

2.2内部控制的风险意识不强

在国有企业的实际发展过程中，要确保其发展稳定、健康，就需要国有企业领导人以及管理层具备较强的责任意识，在实际的过程中不断强化内部控制的风险意义。但在国有企业内部，由于部分工作人员识别与评估重大风险因素的意识没有提到应有的高度，很大一部分国有企业管理人员的风险识别能力不强，在实际的工作过程中极易忽视风险之间的关联性，这不仅会导致风险的影响扩大，还会在一定程度上阻碍到国有企业后续的发展，且国有企业所面对的经营风险不断加大，对其经济效益的提升也有着很大的消极作用。内部机构设置往往沿用行政机关原有设置，并不能很好适应市场经济里企业的发展规律。日常工作中，往往下级遵从上级命令，上级层层下达指令，并未对各类决策作充分市场调研、风险分析。企业的目标主要是利润最大化，但国有企业还需承担更多社会责任，这在一定程度上也影响了对风险的规避，更多时候会考虑廉政风险、过多注重程序最优，导致效率低、为了形式而形式等一系列问题的产生。

2.3内部控制监督机制弱化

在现今国有企业的运行过程中，还存在的首要问题即内部控制监督机制弱化，这主要是由于国有企业内部审计部门的作用难以得到发挥。有些国有企业未设置独立的审计部门，往往由财务人员或者分管财务的领导来执行检查，决策是自己，检查监督是自己，这既不合规也存在很多盲区，无法及时发现问题所在。或在很大一部分国有企业内部，执行内部审计工作的人员大都是服从上一层管理的，这导致这些工作人员在实际工作过程中会由于个人财务、人事等问题的影响，导致审计工作难以得到有效开展，这导致国有企业内部审计的独立性受到了严重影响，也直接致使内部控制监督机制难以发挥出自身的价值，这严重阻碍了国有企业的发展。

2.4内部控制体系信息化程度较为落后

信息化是当今这个信息时代的主要特征，也是很多企业内部运营改革的主要方向。可问题是，我国不少国有企业还没有建立起现代企业应具备的采购、销售和投资信息管理系统，或者只在某些部门小范围的进行了建设。即使已经建立其信息管理系统的国有企业，其信息系统也可能已经过时，缺乏必要的应急系统和风险防范措施。这就使得在实际经营过程中出现风险问题时，缺乏完整有效的信息化内部控制措施，阻碍企业及时解决问题。空有纸面上的体系并不能充分有效地进行风险管理和控制。

3.国有企业内部控制体系建设的措施

3.1完善企业治理结构

针对现阶段国有企業在实际运营过程中所出现的一系列问题，相应的国有企业领导人必须要及时转变思想观念，在加强内部控制方面要全方面分析实际情况，在此基础上完善企业治理机构，健全组织架构。在前期要建立现代化企业制度，发挥企业内部制衡机制的有效性，在实际工作的开展过程中可以引入有丰富企业管理经理，完善董事会、监事会、经理层议事规则，充分发挥监事会作用，明确各部门的工作职责以及权限，并通过激励机制来提高治理结构的有效性，以此在国有企业中实现内部控制环境的营造，为其后续的发展奠定一定的基础。

3.2内部控制制度要满足企业发展需要

国有企业应该充分理解内部控制体系的内容，具有长远的发展观和总体认识，有效地避免以短期利润为中心来建立内部控制体系，而忽视了企业的长期发展战略。也就是说，国有企业必须以企业战略为核心和方向，建立起满足企业发展需要的内部控制制度，并在此基础上提升企业全体员工的认识水平。通过准确地认识实施内部控制的重要性并下大力气来推动内部控制体系的实施，来提高内部控制的实施效率和水平。不过，在国有企业建立起基于战略发展的内部控制体系之前，应客观地评估企业的长期发展战略，为尽早建立并实施内部控制体系提供良好的基础。

3.3提升内部控制体系的运行效率

在内部控制体系的实际运行过程中，国有企业有必要重新整合各个管理系统之间的联系，并充分利用管理系统的协同作用，以进一步提高企业内部控制体系的运行效率。国有企业还应当科学合理地对内部管理制度进行分类，对管理制度进行调整和完善，让各管理制度都能充分发挥自身作用并形成强大的合力。为此，企业有必要对各种管理系统的内部逻辑关系进行分析，着眼于为各管理系统彼此之间找到紧密的联系方式。当然，以企业的战略发展为主要方向这一点是不能忘的，不仅建立内部控制体系时要对此加以考虑，具体实行过程中也要根据战略进行灵活的应用。

3.4建立良好的内部控制组织体系

运作良好的组织是国有企业内部控制体系能够良好运转的重要支撑。为此，国有企业应该进一步完善和优化内部治理结构，建立起科学合理的组织制度。同时，要按照有关规定对公司董事会、监事会和高管人员进行调整，以实际行动来完善组织结构，确保企业内部各组织既能够独立存在，又能够形成合力，还可以相互制衡，从而有效避免权力过度集中或过度瞎放。除了企业的高层组织和管理者外，还要通过加强评估等措施，进一步调整和完善公司的员工队伍，以确保每个职员职权的合理分配，保证他们都可以有效履行相关职责，有序地参与进企业的内部控制。此外，在组织结构已经完成协调和完善的基礎上，还要建立起组织结构的系统化提升机制，提前预测潜在问题，并制定相应的应急预案。

3.5建立信息化内部控制体系

在信息化时代，国有企业的内部控制体系毫无疑问也要实现信息化。信息化内部控制体系的建立，不仅将进一步规范和完善国有企业内部控制流程，还将促进企业内部结构的更新，推动企业改革发展的步伐，是一件关系着企业长远平稳发展的大事。因此，国有企业应加强内部控制的信息化，建立起现代化的企业购销与投资决策的管理体制。在有效的信息化内部控制体系建立起来之后，国有企业还应该加强执行和监督，最大限度地提升企业员工的信息化工作水平，更有效地防范各种风险的发生。

4.结束语

综上，内部控制制度是现代企业运行管理中非常重要的制度之一，是单位或企业的内部管理控制制度，是保证企业正常运行和发展的必要手段。大多数国有企业是我国经济发展的排头兵，发挥着关键性和主导性的作用。但不少国有企业成立得比较早，早期与很多政府部门关系密切，所以在各项工作上都有依赖政府部门的倾向，内部控制做得不够到位。随着市场化的发展，现代国有企业必须打破原有的经营方式，实现自力更生和优胜劣汰。因此，确保国有企业内部控制体系的完整性和有效实施就成为了当务之急。

参考文献：

[1]国有企业如何有效加强内部控制体系建设[J].何凤宜.全国流通经济2018（16）

[2]新时期国企财务管理与内部控制体系建设探讨[J].于思琪.中国管理信息化2015（14）

作者简介：支冯玉，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。