供电企业数字化审计探索实践分析

阎伟 周二亮

摘要：信息技术飞速发展背景下，数字化审计开始在供电企业中得到了应用和普及，要求电网企业必须从自身的实际情况出发，积极应对数字化审计带来的变化，探索数字化审计的实施路径，将数字化技术的优势充分发挥出来，提升审计工作的效果。

关键词：供电企业;数字化审计;特点;措施

前言：最近几年，供电企业在内部审计工作中，开始了数字化改革的尝试，希望能够借助大数据技术的合理利用，提升审计工作的效率和效果。在2018年的全国审计工作会议中，更是提出了进一步做好审计信息化建设的要求。对此，供电企业应该着力推进数字化审计工作，做好积极的探索实践，保证审计的效果。

一、數字化审计的特点

数字化审计强调以先进的数字信息技术为支撑，在实施信息系统检验评估的基础上，做好底层数据的采集、整理以及验证工作，配合多样化的技术手段如数据挖掘、多维分析等，构建起相应的数据分析模型，就审计数据进行收集，确保审计目标的顺利实现。对比传统审计模式，数字化审计的特点体现在几个方面：一是提高效率。传统审计模式采用的是账套式审计，数字化审计则强调对数据的分析，能够借助先进的信息技术手段，从海量数据中对审计证据进行查找，能够实现远程非现场审计，打破了传统审计工作中的时间和空间限制，有助于工作效率的提高;二是结果可靠。数字化审计能够收集大量的数据信息，然后开展系统性分析，对照相应的审计目标，提出合理的审计建议，同时也能够形成具有良好指导性的审计报告，审计的结果更加真实也更加可靠;三是全量审计。传统审计模式下，因为审计人员能力水平、数据采集方式等的限制，采用的多是抽样审计，误差的存在使得其无法将被审计单位存在的问题全面系统的揭示出来。数字化审计能够以数字化审计平台作为支撑，针对被审计方的所有数据信息进行全面系统的排查，使得原本的抽样审计能够转变为全量审计[1]。

二、供电企业实施数字化审计的背景

（一）大数据带来的新机遇

在不断的发展过程中，审计监督开始从原本的事后审计朝着事前和事中审计转变，全量审计得以推广和普及，大数据的出现，为审计工作转型发展带来了新的机遇，将大数据的多样化、快速化和海量化特点与审计监督工作结合起来，能够帮助审计人员更好的完成目标锁定和风险预测、量化评估等工作，有助于数字化审计的顺利实现。

（二）外部监督引发的新挑战

新的发展环境下，将大数据技术应用到审计实践中，提升审计工作的效率和效果，已经成为了共识。供电企业内部审计是国有企业治理中一个非常重要的组成部分，在实施环节应该积极相应党和国家对于审计工作的新要求，借助数字化审计模式来对审计工作的方式和方法进行创新，提升审计的效果。

（三）内部管理提出的新要求

以数字化审计为支撑，构建相应的分析模型，能够针对核心要素进行全样本大数据分析，把握整体的同时，实现精准定位，能够实现对于核心业务以及关键环节的全面覆盖，也可以将审计人员从常规性以及机械性的账务资料核查中解放出来，将更多的精力投入到问题分析方面，促进审计质量的提高。

三、供电企业实施数字化审计的路径

（一）做好常态工作

审计机构应该加强与办公室、财务、营销等部门之间的沟通与联系，建立起联合工作体系，对照审计工作的各个功能点，就在线监督、运营检测、财务稽核等工作的规范进行明确，开展常态化的数字化持续审计，推动工程管理、预算管理、合同管理等相关工作之间的联动，实现数据信息的高度共享。借助完善的沟通协调机制，可以实现协同监督，有助于数据利用率的提高，也可以帮助审计人员对监控结果实施相应的交叉验证。

（二）关注任期审计

一是应该借助数字化审计工具，做好现场以及非现场的前提调研工作，借助更加多样化的非现场数据，开展深入分析，引导审计人员做好任期经济责任审计的前期调查工作，明确调查的重点，将数字化审计所具备的优势最大限度的发挥出来，促进审计质量和审计效率的提高;二是应该对非现场数据的深入分析和研究，配合各种各样的方式和手段，如SQL语言、Excel函数以及数据透视表等，将原本的抽样检测替换为全量分析，更好的对存在的问题进行确认。如果存在无法进行全量分析的情况，则应该对照重要性原则，就大额资金数据进行筛选，开展穿透以及联查分析，结合发现的疑点问题，编制审计疑点清单以及相应的数据分析报告;三是应该到审计现场实施相应的疑点核实，对照非现场审前工作中发现的疑点，做好核实以及定性工作，推动审计成果的顺利转化[2]。

（三）优化专项审计

从供电企业的具体情况和审计需求出发，应该选择一些关键内容实施数字化专项审计，如工程管理、营销管理等，以明确的数字化审计底稿为支撑，做好数字化审计报告的编制工作，做到以审促学、以审代培，使得审计人员能够通过实践操作的方式，更好的把握审计工作的内容和流程，提升自身的数字化审计能力。

（四）编制操作指引

在完成相应的任期经济责任审计以及数字化专项审计工作后，审计人员可以对审计过程和相关数据进行整理，编写出相应的审计案例，并且依照自身在审计工作中积累的经验，固化数字化审计的流程，明确审计技巧，以此来为后续审计工作提供操作指引。而借助完善可靠的操作指引，数字化审计工作的效率能够得到显著提升。

（五）组织探索实践

供电企业审计人员应该积极参与省电力公司以及国家电网开展的数字化审计平台部署应用工作，针对平台中存在的各种问题，提出有效的解决策略和审计建议。同时，也应该对照供电企业的年度审计项目，制定好相应的审计计划，提升非现场审前工作的针对性，就数字化审计操作指引进行总结和提炼，实践结束后，审计人员应该做好总结分析，编制数字化审计案例，对数字化审计模型进行构建，为后续的数字化审计工作积累经验。

四、供电企业数字化审计的成效

一是审计队伍持续壮大。数字化审计在供电企业中的推广和普及，带动了审计队伍的状态，审计人员的专业能力和综合素质持续提高，不少供电企业已经形成了专业化的审计团队、工作团队和运维团队，数字化审计人员的数量越来越多，同时配合信息技术培训和数字化审计培训等方式，实现了审计人员数字化审计能力的提高，能够为数字化审计工作的顺利实施提供良好保障;二是创新效益十分显著。借助数字化审计创新，审计工作的效率和效果得到了显著提升，例如，以智能审计机器人来对各种数据信息进行采集，相比较传统的人工数据采集，效率可以提高近百倍;而以大数据平台为支撑，可以建立起相应的业扩报装全链条审计工具，能够帮助审计人员更好的发现问题，提出建议[3]。

五、结语

总而言之，电力体制改革的持续深化，对于供电企业的内部控制和审计工作提出了更加严格的要求。面对新的发展环境，供电企业可以引入数字化审计模式，以数字化审计平台为支撑，运用数字化、信息化的技术手段，做好审计数据的收集和处理，规范审计工作的流程，确保审计工作顺利展开的同时，能够更好地发现问题，解决问题，推动供电企业的稳定健康发展，为我国社会经济建设提供良好的基础和支撑。

参考文献：

[1]李小牧，李亚萍.数字化审计视角下电网企业供电所审计质效提升探究[J].中国市场，2020，（17）：151，155.

[2]李承皓，苏清红，王得猛.论信息技术手段在内部审计中的应用及其效果[J].数字通信世界，2019，（12）：181.

[3]廖晓恒.基于大数据的电力营销数字化审计应用[J].中外企业家，2019，（25）：113.