企业单位会计信息化建设与内部控制规范实施研究

米佳

摘要：信息技术在企业经营管理中的融入给企业财务管理工作带来新的方式方法，会计信息化背景下，企业内部控制也面临新的发展局面。本文分析企业单位会计信息化建设给内部控制造成的影响，并给出与会计信息化背景相适应的内部控制工作优化方案，供相关企业借鉴参考。

关键词：企业单位;会计信息化;内部控制

加强会计管理和内部控制，有利于提高企业内部运营秩序，降低企业投入产出比，以获得更高市场竞争实力。企业会计信息化建设己开展一段时间，相关工作制度、工作流程逐渐完善，会计工作效率明显提高，内部控制作为会计信息化的重要监管手段，其工作方案也要根据会计工作的变化而做出适当调整，最大限度发挥内部控制成效，因此需要对内部控制优化方案进行重点分析。

一、企业单位会计信息化建设与内部控制的影响关系

（一）组织架构改变

会计信息化建设改变了传统会计的工作模式和方法，相应的财会部门组织架构、人员分工也发生不同程度的变化。计算机取代纸质账簿和人手，成为会计工作的核心工具，会计记录、会计核算、报表输出等均依靠计算机来完成。为充分发挥会计信息化优势，并尽可能降低网络安全风险对会计工作的影响，企业对各人员的岗位职责、工作内容、访问权限等作出清晰划分，以更好实现人机结合。以往重复、低效的会计工作均可利用计算机快速完成，机器与人手间的替代促使企业会计人才需求形势发生巨大变化，并加快了组织架构更新。

（二）工作重心转移

传统会计阶段，会计人员的重点工作为账证核对、账账核对等，进入信息化时代，传统会计工作在计算机系统内完成，信息化会计管理系统的高效运行基于完善、准确的会计数据，在发挥系统功能优势的同时，会计人员需将更多精力转移至原始信息核对及凭证审核工作上，确保系统录入信息的精确性[1]。

（三）电子资料存储

在引入信息化技术之前，企业单位在纸质账簿内完成“记账”工作，与经济活动有关的凭证、资料等必须得到相关负责人的签字才能生效。会计信息化时代，会计账簿被转变为无形的系统数据，被保存在磁盘当中，利用会计管理软件及大数据技术，即可开展会计信息核对、统计、分析挖掘活动。电子资料调取、使用便捷，易于携带，但其法律效力要低于纸质材料，且受到网络环境开放性特点的影响，电子会计材料更容易被不法分子盗用和破坏。

（四）信息安全风险

信息化的会计管理工作对计算机硬件、网络环境、系统软件的依赖程度非常高，一旦因不确定性因素作用而出现系统崩溃、瘫痪等问题，极有可能引发会计信息泄露、丢失风险。会计信息为企业机密性文件，若被不法分子利用，将给企业带来巨大的经济损失。

二、会计信息化背景下企业单位内部控制的优化方案

（一）调整内部控制制度

内部控制制度体系是企业单位开展内部控制活动的核心理论，内部控制实施方式、标准、要求等在制度体系中均有详细的说明，因此完善、可续的制度体系是确保内部控制工作规范化开展的关键[2]。会计信息化建设给企业内部控制带来诸多影响，其实施必须根据会计信息化建设而不断做出调整，相应的制度体系也要被不断更新完善，确保内部控制工作的开展有据可依。

第一，进一步加强内控管理部门的独立性，使其直属于企业董事会，并对内控管理部门的作用、地位做详细说明，全面负责企业会计管理监督及风险防控工作;赋予内控管理部门必要的监督权、评价权和执行权，使其有权利对财会部门及其他部门的工作情况、人员表现、工作成果等进行监督评价，并结合企业管理规章制度及评价结果，开展相应惩处工作;内控管理部门人员构成需考虑专业知识的多样性，例如，选择具备经济、法律、会计等专业背景的优秀人员组建内控管理工作小组，确保小组有足够的知识积累和专业涉猎面，去应对会计信息化背景下的企业内部控制需求。

第二，引入人员培训机制，定期组织内部控制人员参与专业知识学习、技能培训等活动，使其对会计信息化的工作要求、工作流程有详细的了解，结合会计工作标准化规则，对各项会计活动进行监管。

第三，加强企业风险评估，判断企业现行会计管理工作方案、流程的风险等级，预估各项业务的风险发生概率，客观评价企业风险承受能力，及时进行风险应急处理。

（二）扩大内部控制范围

基于会计信息化建设的内部控制范围应囊括企业组织架构和系统安全两部分。

其中，企业组织架构的内部控制针对岗位分工和企业人员进行。企业管理者必须充分意识到合理的岗位分工對提高企业运营管理效率、最优化企业发展资源配置方面的作用，例如，分析企业会计信息化建设现状，明确哪些会计操作需由计算机系统完善，哪些工作必须由人员负责;结合具体岗位，安排每名会计人员的工作范围、职责和对信息化会计系统的访问权限，企业其他部门的人员在未经允许的情况下，严禁访问会计信息。内部控制在人事管理中的融入主要是对企业新人才的引进进行把关，结合岗位工作内容和企业发展需求，划定各岗位招聘的硬性条件，并注意人才职业素养、道德水平的考察。新员工入职后，加强职工培训，使其了解本企业的企业文化及员工守则，介绍企业未来发展规划，敦促新入职员工结合会计信息化建设发展趋势，不断更新自身知识构成，积累信息化工作经验，以充分适应会计信息化建设背景下的工作需求。

对系统安全的监管和控制主要是考虑到会计信息化对网络环境的依附度较高，导致企业会计管理容易遭到网络安全风险的威胁，同时尽可能避免会计管理信息化系统使用过程中因人为因素导致的数据错误、遗漏等问题。内部控制作用于会计信息化管理的全过程，配合完善的安全监管体系，及时排除会计管理安全风险。例如，定期对会计信息化的软硬件系统进行检查更新，查看防火墙、杀毒软件等工具是否处于正常可用状态;结合专业的信息技术单位，结合企业会计工作需要，开展信息化系统更新、升级工作，提高系统本身抗风险能力;要求会计入员每夭至少2次审核录入会计数据的准确性，并对其系统访问权限做严格的规定，避免因人为因素引发的安全风险。

（三）加强内部审计工作

1.理论完善

企业可结合《指引》要求及会计信息化建设实况，制定相应的内部控制评价机制，评价小组可由企业职能部门管理人员及内控小组的管理人员构成，确保内控职责的独立性，避免出现相互包庇、勾结的现象。

2.方案制定

企业内部控制审计主要负责其内部控制制度体系的审查，包括内容合规性评价、执行效果评估等。首先，促使内部控制审计的常态化、过程化开展，强调事前风险控制，将监管重心逐渐从事后过渡至事前和事中阶段。其次，明确内部控制审计目的，基于企业单位会计信息化建设的内部控制审计应以会计工作为主要监管对象。会计工作的高效开展离不开企业各个部门的协调配合，因此企业可将会计信息化中各部门、岗位的职责和义务做进一步明确，要求其他部门和人员积极配合会计管理工作的顺利开展，并接受审计部门的监督评价[3]。最后，内部控制审计需做好信息反馈工作，及时将审计过程中发现的问题反映给上级领导部门，并通知责任人员和部门定期整改。若涉及到重大违规、失误问题，需依照企业管理规范对相关责任人进行处罚。

（四）推进会计信息化建设

会计信息化建设与内部控制之间相辅相成，加强信息化建设、促使会计工作高质量开展，能够为企业内部控制的规范实施营造良好环境。建议企业加紧完善会计信息化管理硬件设施，做好网络安全监管工作，例如，配备专门的安全管理技術人员，负责系统安全风险监管、软硬件技术升级等工作。同时对现有会计人员进行技术培训，使其熟练掌握信息化的会计管理方式，确保ERP系统在企业会计工作中得到充分利用。

三、结论

企业单位会计信息化建设任重而道远，为优化会计信息化建设成效、提升企业内部控制水平，可参考调整内部控制制度、扩大内部控制范围、加强内部审计工作、推进会计信息化建设等措施，搭建完善的内部控制管理体系，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]李剑飞.企业管理会计信息化建设工作中存在的问题与解决对策[J].现代商业，2020（03）：179-180.

[2]刘铁崧.企业信息化建设在企业管理创新中的应用[J].现代商业，2019（36）：131-132.

[3]陈美洁，朱艳辉.企业单位会计信息化建设与内部控制规范实施[J].中国市场，2018（14）：110+112.