烟草商业企业进一步提升预算定额管理的几点思考

摘要：近年来，随着我国市场经济改革的深入，各行各业迅猛发展，烟草行业尤其突出。但是，国家陆续推出的控烟禁令，以及现在国民对生活的质量要求、健康意识不断增强，让烟草行业在这竞争激烈的大环境下倍感压力。在这样的形势下，降本增效被提到了前所未有的高度，预算定额管理体系构建是企业基础管理的重要组成部分，是烟草商业企业降成本、创精益、促发展的有力支撑。本文针对烟草商业企业预算定额管理中存在的问题进行原因分析，并重点从预算定额的归口管理、监控、分析、考核评价制度、人才队伍建设、预算定额标准的确立和细化、动态化维护和信息化系统支撑等多方面提出针对性建议，以提升预算定额管理水平，希望有助于推动烟草商业企业做精做强。

关键词：烟草商业企业;预算定额管理;问题;解决对策

烟草行业在日趋严峻的内外部发展环境下，税率持续增长的压力逐年加大，给行业发展带来了一定的挑战。烟草行业在经营管理中，需要不断地改进方法和进一步创新。2011年烟草行业开始推行预算定额标准管理，“不以规矩，不能成方圆”，实践证明，烟草商业企业通过制定、不断优化、完善预算定额管理体系，企业管理更规范化、精细化、标准化，促进实现降本增效，提升了烟草商业企业的市场竞争力。

一、烟草商业企业预算定额管理概述

（一）预算定额标准的含义

预算定额标准是指企业在某一段经营时间内，在一定条件下实行预算管理过程中，为了更好地落实预算的执行，合理地将企业的人力、物力、财力进行科学的再分配，根据国家、行业或者企业的统一规定，在某些重要的事项或者指标上制定一定的价格、数量或者价值的标准线，并在事后进行考核分析。常见的预算定额标准主要有业务量、实物数目、时间数、货币金额、比率等。

（二）烟草商业企业预算定额管理的重要性

预算定额标准化的目的是要把这种标准化的管理模式应用在企业对于卷烟销售的管理、成本预算的流程以及控制考核中去。预算定额标准作为规范企业化管理的一把标尺，为企业成本使用提供了约束和规范，使各项资源得以最大化的被利用，降低了企业成本;为企业预算方面编制提供了更准确的编制基础，为预算考核提供更科学化的参考依据，提高了预算管理的透明度，进而提升了企业财务预算管理水平，促进降本增效，提高企业经济运行质量。

二、烟草商业企业目前预算定额管理过程中存在的难点

这些年来，烟草商业企业在集团的要求下不断尝试制定预算定额标准，以产销计划变动，成本费用预算定额为重点，不断创新、改进方法，但是仍处于发展起步阶段且存在一些普遍性的问题，归纳起来如下所述：

（一）预算定额标准制定基础工作薄弱

每年集团都会要求烟草商业企业在编制下一年度预算前，先制定、优化企业的预算定额标准，但是企业内部各归口部门对于制定预算定额标准的重视度相对较低，且编制时间紧，各归口部门往往按照去年的预算定额标准稍加修改，不能给全年预算编制提供准确的数据标准支撑。预算定额标准应用效果较差，流于形式，直接影响了预算编制的科学性、准确性。另外，预算定额标准的制定是一项复杂、持续性的工作，归口部门现在往往把部门的所有预算定额标准的制定由预算员来完成，这样要求员工既具有一定的财务知识，而且同时熟悉此归口部门所有的专业业务知识。

（二）预算定额标准不够准确

预算定额标准工作的重点是“如何科学、有效的确定数值”上，目前商业烟草企业在制定一些预算定额标准时只是简单的依照人数等作为依据。比如，某些费用按照人数来制定统一的定额标准，这样就会让员工无形中产生资源平均的现象，不仅不利于企业降本，而且降低了员工的工作积极性。另外，商业企业在每年年末制定好下一年的预算定额标准后就不再进行后续跟踪维护，不利于企业预算定额标准的优化。

（三）缺乏全面的预算定额标准制定系统

预算定额标准体系的建立涉及企业各项经营业务流程，内容多、范围广、难度高。目前，商业烟草企业预算员在制定预算定额标准时需要填写许多测算表格，往往定额标准制定完成以后，每月还需要继续运用制定好的预算定额标准去编制归口部门的预算计划表。另外，财务人员还需要核对这些数据钩稽关系的准确性，造成大量的重复工作，不能做到全面兼顾，而且人工测算容易造成不必要的差错，很多情况下顾此失彼，达不到预算定额标准需要的效果。

三、烟草商业企业提升预算定额标准管理的对策

为解决在预算定额标准管理过程中遇到的问题，可以从预算定额标准的基础工作、科学合理地制定定额标准、先进的信息化软件三方面展开来提出以下几点建议。

（一）加强预算定额标准基础工作

1.加强预算定额标准的管理制度

良好的预算定额管理需要企业预算管理委员会组织，财务部门负责指导，归口部门开展编制、运用、分析、审核所属业务部门的预算定额标准。为了让各归口部门提高重视度，就要制定完善的预算定额归口管理制度，制度中要进一步明确归口管理部门的责任，“谁归口，谁制定，谁管理、谁维护、谁应用”的原则，明确职责范围，并且归口管理部门要加强宣传预算定额管理全员参与的意识，引导各部门负责人、预算定额管理员乃至每一位员工都树立起预算定额管理意识，了解预算定额管理的重要性，成为体系的建设者、执行者、推广者。

预算定额标准的有效执行，还需要制定监控、分析反馈、评价考核制度。一方面，应當规定定期采集各项数据，监控、分析预算定额指标的实际运行情况，通过开展纵向波动性分析、横向对标分析、加强重点费用考核、定期分析报告等形式，及时了解掌握预算定额指标波动性和偏差性，并探寻深层次的原因，采取针对性措施修正预算定额标准。另一方面，烟草商业企业的预算定额标准管理考核评价应当结合预算管理、成本费用管理、对标管理。考核评价的内容应当包括以下几个内容：定额标准编制的科学性、合理性;定额标准审核的有效性;定额标准维护的及时性;费用标准执行的准确性;标杆设立的先进性和可行性;预算编制依据的充分性;员工对定额标准的满意度评价。最终的考评结果与绩效工资相结合，做到有赏有罚。这样，能极大的激发各归口部门、业务部门、预算定额管理员的责任心和积极性，使预算定额标准更公开化、科学化、规范化。通过标准的制定、修订、执行、监控、分析反馈、评价考核等程序，有效形成管理闭环，有利于提高预算管理水平，更好地促进企业降本增效，提升企业经济效益。

2.加强预算定额管理人才队伍的建设

预算定额标准的制定、维护是一项系统、复杂的工作，它不但要求编制人员有一定的财务知识，具备专业的业务技能，还要熟悉这些预算定额指标所属业务部门的各项业务流程。这项工作不能过于依赖预算员，企业应该从各部门抽调出一些业务骨干，成立企业预算定额编制小组，进行定额标准的制定和维护;企业要不断加强预算定额管理人才队伍的建设，定期组织他们进行财务管理和预算管理相关知识的培训;搭建沟通平台，组织走访调研，安排去同行业标杆企业实地学习、经验交流，通过多听、多看、多思考，不断提高他们的综合业务素养，不断提升企业的预算定额管理水平。

（二）建立科学、合理的预算定额标准

集团公司已经给烟草商业企业确立好预算定额框架，定额执行的好坏，关键看定额指标与标准确定是否具有全面性、科学性与合理性。定额指标不全，会给管理上形成漏洞，而定额指标过多，又会增加管理成本，造成资源浪费。定额标准过严，会对经营活动形成阻碍，过宽的标准也会形成资源浪费。因此，企业应当根据自身的实际情况，进一步完善或删减某些指标，并将各个指标进行更为细化的分类，在指标下设置几级明细，运用经验判定法、统计分析法、作业成本法分别制定预算定额标准，比如，办公费、资产购置等应细化到各种类，制定的定额标准应立足于员工的岗位职责设立，应以工作量和业务量分别制定预算定额标准，促进资源公正公平合理分配，充分发挥企业内部深层次的动力和活力。 另外，科学、合理的预算定额标准必定是动态的，是需要根据市场政策、企业经营情况进行不断改进、优化完善的。通过在预算执行过程中，定额标准与实际执行产生的偏差进行深入分析与论证，及时调整企业预算定额标准，避免产生更大的偏差。

（三）加强预算定额标准的信息化支撑

如今，人工智能发展迅猛，烟草行业也应该顺应时代潮流，我们应该利用先进的智能化手段，借助ERP和NC财务系统把预算定额标准的编制、预算的生成、会计核算、分析反馈、考核评价和烟草行业实际标杆值统一整合在一个系统数据平台。通过信息化手段的一体化管理，只要输入预算定额标准值，系统就会自动生成预算金额，这样就不会存在定额标准和预算数“两张皮”的情况;到月底、年底，一键就可以自动生成全月、全年的预算编制情况表和预算执行情况表。大大地减少了预算定额标准编制人员和财务人员的工作量，提高了工作效率;生成的分析反馈表更有利于他们对预算定额标准的检验和监督，促进预算定额标准的持续优化改善。领导层可以根据比较同行业企业标杆值来进行分析、对企业决策提供强有力的依据，从而全面提升企业管理水平，提高企业经济效益。

四、结语

综上所述，预算定额标准管理是企业基础管理的重要组成部分，是预算编制的基础，是预算评审的依据，是预算执行的条件，是预算考核的标准。完善、优化的预算定额标准管理有利于促进全面预算实现精细化和标准化，有利于企业促进业财融合，合理使用现有资源，实现降本增效。我们应该立足实际，正视在烟草商业企业中预算定额标准存在的问题，积极转变观念，提高预算定额编制人员的综合素养，通过制定、完善一系列的预算定额标准管理的归口管理制度、监控、分析、评价考核制度，利用先进的一体化的信息化系统，努力提高企业的预算定额标准管理，为烟草商业企业在未來大数据时代争得一席之地。

参考文献：

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[3]范豫川.烟草商业企业预算定额标准管理体系探讨[J].中国国际财经（中英文），2018（9）：160-161.

作者简介：

邱慧，上海烟草集团青浦烟草糖酒有限公司。