中小企业会计内部控制策略研究

田凤欢

[摘 要]随着科学技术的突破性发展，经济全球化速度加快，我国市场经济制度发生了巨大变化，对企业提出了更高的要求。为了适应市场经济体制的发展，中小型企业开始重视财务管理，其中，内部控制是最关键的部分。企业进行内部控制，不仅能评价过去，还能预测企业未来，是强化企业内部管理的重要手段。

[关键词]中小企业;内部控制;策略研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.002

[中图分类号]F233;F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）14-000-02

0     引 言

市场经济的不断发展和完善，使我国涌现出大量的中小企业，在为我国提供大量的就业岗位的同时，还拉动了我国经济发展水平不断提高。但是不少中小企业在市场竞争中逐渐消失，相当一部分中小企业由于内部控制缺失或者不完善而倒闭。这部分倒闭的中小企业大多没有有效管理内部财务，完善规划企业未来的发展，控制企业可能遇到的风险因素。

1     中小企业会计内部控制的重要性

中小企业一般规模较小，企业员工从事的工作范围比较广，再加上人力物力的限制，在管理上往往不重视内部控制，不能发挥内部控制的重要作用。内部控制不完善甚至缺失，会增加企业在经营过程中的风险，很难实现经营目标。内部控制有助于加强企业内部管理。内部控制指对影响企业价值发展的动因进行分析，然后按照重要性进行先后排列，筛选出最具影响力的因素，并加以防范。企业在会计内部控制工作中可以形成财务战略矩阵，不但能降低企业的投资成本，节约不必要的融资费用，还能保证企业可持续性发展。如京东采用的是基于综合管理的内部控制手段，依托科学的管理信息系统，用即时库存的管理模式，实现高效率的物流中心一体化管理模式。内部控制可以围绕企业的价值核心，要求各个部门职责明确，分工合理，目标清晰，公司内部人员充分发挥自身职能，实现内部管理精细化，保持组织结构协同发展。管理会计从公司整体出发，围绕人员、产品、资金、信息等内容统一运作，帮助公司统筹规划，使业务流程更加顺畅，实现资源配置最优化和价值最大化。

2     中小企業会计内部控制的特点与需求

2.1   特点

虽然每家中小企业的经营理念与模式各不相同，但中小企业会计内部控制具有共同的特点，主要表现在以下几个方面：第一，大多数中小企业都处于发展进程中，企业文化、经营模式处于不断健全的阶段，所以中小企业会计内部控制的执行程度大多是由企业经营者个人意识决定的;第二，由于中小企业员工数量相对较少，使部分必须进行岗位分离的职位由同一人担任，如操作人员与审批人员为同一人，导致企业内部岗位无法相互约束，会计舞弊发生的概率相对较高;第三，中小企业会计内部控制的关键就是保证会计信息的真实性与完整性，所以会计内部控制的重点在于企业现金、应收账款、采购工作、投资金融等方面。

2.2   需求

中小企业经营的目标是实现经济效益最大化，然而随着市场经济环境的变化，中小企业也产生了资产保值的需求，要满足这些需求就需要建设完善的会计内部控制体系，只有这样才能确保中小企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟。但由于中小企业生存环境复杂，经营者容易受外界影响，往往追求短期效益，没有长远考虑。基于此，中小企业对会计内部控制的需求主要表现在以下两个方面：一是大多数中小企业处于发展过程中，缺乏健全的会计内部管理体系，只有建立完善的会计内部管理制度才能让财务会计人员在工作中发挥自身主观能动性，维护企业财务会计管理秩序;二是与大型企业相比，中小企业的经营者大多是企业的所有者，而在经营管理中所有者的意志与判断对企业影响较大。如何实现经济效益最大化是经营者最关心的问题之一，也是中小企业构建高效的会计内部控制体系的内在动力，完善的会计内部控制体系能为中小企业长远发展提供保障。

3     中小企业会计内部控制存在的问题

3.1   会计人员素质有待提高

目前，大多数中小企业内部控制管理相对落后，尤其是会计部门，这种现象非常常见。中小企业的会计部门在开展会计业务时常常不会严格遵守相关规章流程。一方面，由于制度缺失，财会人员无法按照规章制度开展工作;另一方面，由于会计部门人员的业务素质不高，仅开展会计核算工作，忽略了财务管理的重要性，严重影响了中小企业的发展。

3.2   管理层组织结构混乱

中小企业一般都存在所有权及经营权互相重叠的情况，“家族式企业”的经营管理模式非常常见。虽然这种模式的控制及行动效率高，但会影响企业内部整体分工，企业经营目标不明确，进而影响企业的稳定性。同时，在这种模式下，虽然彼此之间的情感联系较为密切，但企业管理方面十分混乱，容易对外来人才形成一定的壁垒，不利于企业长远发展。

3.3   内部控制体系不完善

中小企业内部控制没有形成标准化制度，缺少实用性。对现代西方管理会计进行研究可知，西方发达国家会由专业的管理会计协会指导企业的内部控制工作。然而我国大部分企业不重视内部控制工作，内部控制体系建设不完善，不利于企业稳定发展。

4     中小企业会计内部控制实施策略

4.1   多元化管理，减少成本

各种管理会计工具、方法之间存在差异，导致“信息”不能共享，一定程度上限制了管理会计工作、方法的应用效果。借助管理会计信息系统，企业可以通过事项“信息元”实现多种管理会计信息共享。由于计算机的数据处理功能比较强大，以“事项会计”为基础的管理会计信息系统具有很强的兼容性，对管理会计涉及的工具、方法，同样可以利用会计信息系统进行整合，以满足新的管理会计信息需求，提升管理会计工作的效率与质量，切实降低管理会计信息的收集与管理成本。

4.2   设计科学合理的内部控制管理体系

科学的内部控制管理体系十分重要。因此，企业要以管理会计准则为基础，构建科学的内部控制管理体系，充分发挥管理会计的职能。第一，加强预测。充分发挥内部控制的预测评估职能，利用管理会计预测未来销售、成本、利润、资金等，提升企业的资金利用率。第二，加强控制。管理会计通过预测评估可以掌握企业的整个运营过程，了解企业的运营活动、进度、结果等，并实时监督相关部门，保证整个经营活动的有效性，将活动控制在一个科学合理的范围内。

4.3   充分协调财务会计与管理会计的关系

要想充分发挥管理会计的职能，就要处理好财务会计与管理会计的关系，将两者放在一个平衡的位置，彼此独立又相互联系。管理会计以管理业务为核心，主要的服务对象是企业内部人员;而财务会计的服务对象是企业外部利益相关者。两者的服务对象不同，行使的职能也不同，必须充分协调两者的关系。一方面，让管理会计行使好全面预算、成本、绩效管理等相关职能;另一方面，让财务会计发挥好财务管理职能。企业在管理过程中，应基于会计准则管理财务，并遵守会计条例，保障企业正常的经营活动，帮助企业决策者做好决策。管理会计与财务会计属于会计的不同区域，但存在特别的联系，可以协调发展，实现企业的经营战略目标。财务会计与管理会计协调发展，可以有效減少企业运营中资源浪费，提高管理会计与财务会计的信息流畅性，提高企业经营管理质量，促进企业经济效益提升。

4.4   加强管理会计的理论实用性

加强管理会计理论的实用性，具体从以下两个方面进行。第一，开展案例研究工作，深入研究管理会计的一些理论案例，找出其中存在的问题。当前一些企业在应用管理会计的过程中存在理论与实践无法高度融合的情况，无法应用管理会计理论指导实际会计工作。基于此，会计行业需要建立完善的管理会计体系，开展相关学术研究，丰富管理会计理论。同时，企业在加强内部控制时也需要进行案例分析，通过案例加深财会人员对管理会计理论的理解，并提升他们的理论应用能力。第二，加强企业会计信息化建设。随着计算机技术与互联网技术的快速发展，两者已经被广泛应用到会计工作中，但管理会计与互联网的应用还有待深化。这一现象导致管理会计的价值难以得到发挥，如财务规划、预测决策等具有内部控制价值的职能无法实现，制约企业会计内部控制管理水平提升。基于此，企业需要加快管理会计信息化建设，加大会计信息化硬件与软件投入，组织企业会计人员开展信息化培训，提升他们的综合信息素养。

5     结 语

内部控制在中小企业管理工作中具有重要地位，能够帮助企业发挥内部组织结构的协同效应，推动企业综合管理，帮助企业实现价值最大化。但是从目前的形势看，我国中小企业在运用管理会计时存在各种问题，比如，缺乏完善的管理会计体系，将管理会计和财务会计混淆等，对企业发展造成严重影响。基于此，中小企业要构建科学的会计管理体系，充分协调管理会计与财务会计的关系，保持两者的平衡，实现企业经营过程中的精细化管理。

主要参考文献

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