浅析医疗器械公司纳税筹划的初始布局与风险控制

刘敏

摘 要：纳税筹划是根据税法政策空间实施的，该种实施方式主要依照不同的税种与不同的优惠政策、纳税数额等多方面内容而定。医疗器械公司在纳税筹划中应做好初始化布局，控制好可能存在的风险因素，提升纳税人员综合素质，建立健全纳税筹划质量控制体系、健全纳税筹划风险评估机制等风险控制措施，推动医疗器械公司长久稳定发展。本文将对医疗器公司纳税筹划的初始布局与风险控制进行分析，希望能为行业同仁提供微薄帮助。

关键词：医疗器械公司;纳税筹划;初始布局;风险控制

纳税筹划指的是纳税人在发生纳税行为以前，在没有违反各项法律法规之前，对公司经营活动等涉税项目，依照本公司实际情况做好事先安排，并制定一套科学合理的纳税操作方案，以此减少缴税数额。为此，纳税筹划具有合法性，任何税收款项都必须在合法范围内予以实施，通过对各项经济活动实施科学合理的计划安排，避免发生偷税漏税情况，防止在筹划风险控制中未能准确理解国家税收政策，将企业纳税筹划风险降到最低。

一、医疗器械公司纳税筹划的初始布局

（一）以税收优惠政策为切入点

在税收过程中，我国税收功能具有调节作用，特别是最近几年面临国际金融危机以后，国家内部将长期面临形势复杂的多样性局。在税种设计改革过程中国家设置多项优惠条款。医疗器械公司应充分利用国家各种税收优惠条款，以便最大程度享受国家税收优惠政策，以此节省医疗器械公司经济利益。然而，医疗器械公司在选择税收优惠政策时，还要注意两点问题：第一医疗器械公司纳税人应明确各项税收优惠的含义，禁止曲解各项税收优惠款项，避免发生滥用税收优惠政策的问题;第二医疗器械公司纳税人在充分理解所有税收优惠条款以后，依照税法相关规定进行税收优惠申请。在申请过程中，医疗器械公司严格遵守国家相关法律法规，避免错失国家各项优惠税收政策。

（二）以纳税人形式为切入点

医疗器械公司在纳税筹划以前，应明确某税种范围指得是哪些，查看本公司自身定位是否某税种范围内。通常情况下，医疗器械公司可以在自身条件允许范围内，将本企业设定为营业税纳税人或者是增值税纳税人。其主要原因是我国在1994年实施的增值税与营业税条例中存在营业税总体税值要比增值税少的情况，也就是说增值税中的一般纳税人纳税数值要比增值税规模纳税人的纳税数值少。然而，实际应用过程中上述情况也不是完全绝对的，医疗器械公司必须综合分析纳税人性质，然后依照本公司的实际情况正确选择纳税人形式。

（三）以影响纳税筹划的因素为切入点

医疗器械公司进行纳税筹划工作时，公司财务人员应最大程度体现成本效率原则，其主要原因是医疗器械公司在日常经营过程中存在较大影响的税种作为营业税、增值税以及所得作为纳税筹划重点。由于这些纳税税种种源属于医疗器械公司日常经营中较大的税源，且税负具有一定的缩弹性，在税收优惠政策方面也比较多，倘若医疗器械公司纳税人能够科学合理归纳筹划营业税、增值税以及所得税，就会能够为医疗器械公司带来极大的节税利益。在纳税过程中，医疗器械公司财务人员还要掌握两个基本因素，一个基本因素是计税依据，另一个基本因素是税率。医疗器械公司在税务筹划过程中，财务人员应从这两方面为着手点，寻找科学合理税率降低法，然后对本公司的应缴纳税额予以降低。比如医疗器械公司所得税在计算过程中应纳税所得的数字金额为主要依据，这种所得税方法主要是根据税法中规定的应纳税金额等于医疗器械公司收入总额减去被允许扣除项目金额，因为我国税法中对扣除项目有许多明确规定，这无疑为医疗器械公司纳税筹划提供较大的节税空间。

二、医疗器械公司纳税筹划的风险控制分析

（一）提升纳税筹划人员综合素质

医疗器械公司纳税筹划人员应具备国家认可的相关执业资格证书，同时还要具备纳税筹划操作能力。在此基础上，医疗器械公司纳税筹划人员还要定期参加各种专业学习，及时了解国家最新出台的各种税收政策，使其具有较高的税收政策水平，能够根据国家最新政策为医疗器械公司及时更改税收筹划方案，最大程度为公司节省税收。这就需要医疗器械公司纳税筹划人员具备税收政策深加工能力，拥有扎实丰富的理论知识与实践知。另外，医疗器械公司纳税筹划人员还要精通法律知识、会计职能以及国家出台的各种税收优惠政策，还要掌握金融、工商、贸易等相关方面的知识，熟知医疗器械公司基本情况以及相关涉税事项等内容，只有这样医疗器械公司纳税筹划人员才能以真实可靠信息资料为纳税筹划基础，以此精准制定符合本公司长久发展纳税筹划。

与此同时，医疗器械纳税公司纳税筹划人员还要及时掌握国家财政税收政策变动情况，因为国家在不同的经济发展时期，所制定的税收政策也各有不同，始终处于调整变化当中。医疗器械公司实施纳税筹划项目主要目的就是将税收政策和经济发展变化过重，找寻税收利益方面存在的增长点，以此从中获得利益最大化。

（二）建立健全纳税筹划质量控制体系

医疗器械公司应建立较为完善的质量控制体系，依照国家优惠税收政策对本公司纳税筹划质量予以复核，构建较为专业的质量控制部门，然后根据国家相关统一标准对医疗器械公司各业务部门进行不定期纳税筹划质量，将防御与检查相结合的方式提升本单位的纳税筹划质量。另外，医疗器械公司还要制定纳税筹划流程，对于所要筹划的施工项目本公司纳税筹划人应成立与之相关的筹划项目小组，明确所有小组成员各自分工，待准备实施时该项目组成员应做好内部重复审核工作。倘若在审核中发现问题，医疗器械公司相关领导人员应仔细核查问题根源，并将该问题进行等级划分，寻找行之有效的解决办法解决该项纠纷。

例如，某医疗器械公司在实际开展纳税筹划工作的过程中，虽然已经建立了属于自己的质量控制体系，能够保证企业内部开展的纳税筹划工作切实符合国家的税收优惠政策。与此同时，建立了自己的纳税筹划质量控制部门，但是，从实际操作的角度来讲，还远远不够。尤其是在纳税筹划流程的制定方面，需要尽可能的做到细化，该医疗器械公司在建立纳税筹划质量控制体系的过程中，就没有做好总任务的分解，小组成员协同完成同一任务，各自之间存在职责不清的问题，严重影响纳税筹划工作整体质量的提升。在实际操作的过程中，尤其是在纳税筹划质量控制体系的建立过程中，除了要从纳税筹划质量控制体系的框架方面保证完善，还要从细节的角度保证纳税筹划质量控制体系的完善，纳税筹划质量控制体系的建立需要涉及纳税筹划工作开展的方方面面，确保每项工作的开展都能有明确的依据。

（三）健全纳税筹划风险评估机制

纳税筹划是一种事先对筹划项目予以风险评估的综合考虑，其主要考虑内容有：医疗器械公司在日常经营过程中是否存在违反我国税收的法律法规;当前现有的税收法律法规在一段时间内能不能发生变化;医疗器械公司纳税人是不是对纳税筹划的期望值过高。另外，医疗器械公司以往与现在的日常经营情况是否一直保持良好状态，并且本行业的景气度也属于朝阳产业，行业总体发展形势一直处于良好阶段。根据医疗器械公司自我剖析以后发现，医疗器械公司以往在纳税过程中不存在税务事项敏感问题，以前公司也没有任何较大的税务审计等问题，并且当地税务管理局对本公司依法纳税诚信度一项评价良好，本公司纳税筹划人员能够熟练筹划各项税务事。

三、總结

医疗器械公司只有做好纳税筹划的初始布局，才能有效降低公司纳税筹划风险。医疗器械公司纳税筹划人应在实际筹划中精益求精，时刻掌握国家税收政策变化，懂得会计、法律、税收等相关专业知识，以便随时根据税收政策变化做出科学合理的纳税方案，确保纳税筹划顺利实施，为企业获取最大的经济利益，同时也实现经济的快速发展。

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