试析基于现代风险导向的互联网金融审计

吴秀丽

摘 要 本文首先阐述了我国现代风险导向审计的含义，从内部控制制度不健全、审计人员执业素质有待提高两个方面，解析现代风险导向审计在我国应用中存在的主要问题和矛盾。最后，对现代风险导向审计在我国应用存在的问题进行总结，进而提出相应的互联网金融审计风险控制的几点措施。希望通过本文的阐述，可以给相关领域研究提供一定思路。

关键词 互联网金融 现代风险导向审计 审计风险 风险控制

这几年，随着互联网技术发展前景越来越广阔，互联网金融也随之发展起来。目前，我国开始进入信息化时代，这也给互联网金融的未来发展打下了坚实的基础。企业要在这个竞争激烈的市场中占据一席之地，就要不断积累大量的互联网金融审计以及现代风险评估的经验和控制措施。例如，我国发展得比较好的企业——阿里巴巴以及天猫商城等电子商务企业。这些电子商务企业能够得到快速的发展主要取决于互联网金融的帮助，利用网络技术实现了现实与虚拟金融结合的目标。

随着互联网金融企业的迅猛发展，对此类企业的监督与管理也成为人们热议的话题，相关部门开始加大对互联网金融企业的监管力度，但是细致的监管制度尚未建立健全。关注互联网金融风险未来的走向，可以有效保证互联网金融的运行安全，进而推动互联网金融更好地发展。审计工作可以有效规避互联网金融风险的发生，进而对互联网金融发展起到保驾护航的作用。

一、现代风险导向审计

现代风险导向审计主要是指，把整个企业的战略管理理论以及运营理论等方面应用到审计工作中来，进而实现审计方式的创新，同时也标志着我国审计工作未来更好的发展。目前，大多数国家在进行审计实践时，在现代风险导向审计方面已经获得了一定的成绩。因此，我国也开始有大量的学者以及专家开始加大对现代风险导向审计的研究力度，为推动我国审计工作更好地发展而努力。

曾经一位美国的会计专业的教授对现代风险导向审计进行过研究，其表示因为目前企业的经营业务比较复杂，进而导致审计环境也随之变得复杂化。对于传统的审计方式来说，很难全面地挖掘和处理企业资产管理中存在的问题。而现代化的风险导向审计可以有效地处理这一问题，进而保障企业资产安全。

总体来说，现代风险导向审计的主要作用就是更好地规避企业存在的风险，从而给企业资产提供更大的安全保障。在进行企业风险审计时，审计人员要结合企业的实际情况进行风险评估和判断，根据评估结果来给审计工作提供合理的依据，以保证审计结果的精准度。而对于传统的审计方式来说，它只是把企业内部控制作为审计的依据，结合内部控制的审计结果，来实现对企业的风险评估。

二、我国应用现代风险导向审计存在的问题

（一）内部控制制度不健全

在企业进行风险审计的过程中，大多数的审计人员还要根据企业的实际情况来制定完善的内部控制管理制度，通过这个制度来实现对企业的风险评估。如果企业没有建立完善的内部控制管理体系，就会使得企业的管理层高于企业内部控制层。在这种情况下，注册会计师要出具内部控制的审计报告，不仅需要消耗大量的时间和人力，而且在操作上也存在一定的难度系数，无法保证审计结果，以至于给风险导向审计工作的正常开展带来了阻碍。

（二）审计人员执业素质有待提高

风险导向审计最明显的特性就是把被审计的企业置身于一个特定的环境中，如特定的工作范围、特定的管理模式、特定的信息技术环境等。如果这个被审计的企业中存在经营风险，就要根据这些经营风险作出相应的审计风险判断，根据审计结果来推断企业中是否存在徇私舞弊的现象。由此我们可以清楚地看出，这对审计人员的综合素养提出了严格的要求。审计人员不仅要具备专业的审计能力，同时还要全面了解企业的经营战略，要根据市场需求以及企业的经营模式来制定完善的风险审计标准。除此之外，我国企业的会计管理人员还要具备较丰富的实践经验，才可以更加顺利地展开企业会计工作。但是根据目前的情况来看，虽然我国具备大量的会计专业人才，他们又具备审计能力，但是可以执行现代风险导向审计工作的复合型人才的数量比较少。调查显示，我国具备专业审计能力的人数占会计人数的65.62%，而具备现代风险导向审计能力的人数仅占会计人数的8.23%，复合型人才的数量少之又少，进而导致我国审计人员执业素质有待提高。

三、互联网金融审计风险控制

（一）建立网络审计信息中心

对于现在的审计风险模型来说，在进行会计师注册时，需要全面地了解和掌握互联网金融的各项信息，并根据每个企业的实际情况，来合理地设计企业现代风险审计流程。因此，为了保障审计结果的准确性，审计部门要跟软件开发部门建立一个完善的互联网金融审计信息中心，并在此中心里配置相关的设备和软件，以此给审计人员的现代风险审计工作提供便利，同时可以让审计人员更全面地掌握企业的运营目标、管理模式等信息。建立完善的审计信息中心，不仅可以保证审计结果的真实性，同时也给审计人员的审计工作提供了有利的条件，有效缓解了审计风险的发生概率。

（二）提高审计人员的素质

在进行互联网金融风险导向审计工作时，只有结合审计要求协调对互联网金融风险的审计能力，方能更好地适应互联网金融的特点。互联网金融的特点主要包含三个方面，一是风险高；二是管理弱；三是多元化。因此，为了保证审计结果的精准性，首先需要定期安排审计人员进行专业知识的培训，培养出一支具备高能力、高素养的专业性审计团队，以应对互联网金融这种具备一定复杂性的审计工作。其次，在提升审计人员综合素养能力的同时，还要实现审计人员的复合化需求，通过聘请专业的专家、学者开展相关知识讲座的方式，不仅可以保证审计人员学到专业知识，同时也能提高审计质量以及效率，进而推动互联网金融更好地发展。

（三）促进分管机构完善监管细则

根据目前的情况来看，我国大多数的会计审计总会存在管理标准落后的问题，而且在管理方面又容易出现一些漏洞。因此，为了有效地防止互联网金融审计风险的发生，就要严格遵守谨慎性原则，促进分管机构完善监管细则。在建立监管细则时，要秉持公开、公平、公正的原则，并根据互联网金融的性质以及发展状态进行全面的剖析，实现互联网金融审计工作的规范性，保证审计人员的工作效率，最终降低审计风险。

四、结语

通过本文的阐述，使得我们对现代风险导向的互联网金融审计有了更深入的认识，在互联网金融企业中，应用现代风险导向审计原理，不仅可以有效地规避互联网金融企业存在的经营风险以及管理风险，同时也能帮助有关分管企业在执行指导意见的基础上建立和完善监管细则。在互联网金融企业中，应用现代风险导向审计，不仅可以保证互联网金融企业的资产安全，同时也能推动互联网金融企业更好地发展。

（作者单位为大连国阳土地房产评估有限公司）

参考文献

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