行政事业单位内部控制体系建立与完善

李冉

摘 要：内部控制是我国在新的社会经济环境下采用的先进管理理念，各级行政事业单位应在国家相关政策的倡导下，积极建立内部控制体系，实施内部控制活动，加强内控管理，不断提升单位的运行管理水平。当前，部分行政事业单位在建立与完善内部控制体系方面还存在诸多实际问题，这与各单位的实际管理水平密切相关，需要行政事业单位根据自身实际情况，制定科学的对策，确保内部控制的作用得到充分发挥。

关键词：行政事业单位;建立;完善;内部控制体系

一、内部控制体系简述

内部控制体系是组织机构为确保经营活动达到预期效益、财务报告可靠、经营管理活动遵循法律法规，而建立的具备自行检查、制约、调整内部业务活动功能的自律系统。内部控制体系应用于组织机构的每一项经营管理活动，贯穿于每一项经营管理活动的全过程。

二、行政事业单位内部控制体系建设中存在的问题

（一）缺乏良好的内部控制环境

根据目前的实际情况来看，大多数行政事业单位的管理层对内控管理的重视程度较低，缺乏内控意识，以至于对完善优化内控环境的积极性较低，而且在单位管理层人员对内控管理态度的影响下，单位其他人员对内部控制的认识也存在一定的偏差，单位的内部控制环境建设较慢。同时，部分行政事业单位对内部控制的理解停留于理论阶段，在构建内控体系过程中并未将内部控制与单位的其他管理活动联系起来，单纯的将内部控制放在财务工作中，导致内部控制体系建立不健全。还有部分单位没有建立完善的组织机构，岗位设置不合理，内部控制组织机构中各岗位的职责与权限划分不明确，严重影响内部控制活动的落实执行。另外，由于行政事业单位在建设内控体系之前并未进行充分的事前规划，导致内控体系中出现业财分离情况，财务与业务联系性不强，内部控制涵盖业务不全面，各业务环节联系性不强。

（二）内部控制活动不丰富

行政事业单位的运营管理活动内容较为复杂，单位的内部控制应全面覆盖各种不同类型的运营管理活动。但是，在实际实施内部控制的过程中，单位将重点放在财产、资金等直接经济活动方面，对审批、执行等其他运行管理活动重视不足。同时，单位的内部控制制度建设中缺乏对具体运行管理活动的详细规定，导致各种具体活动的实施缺乏规范的制度规范指导，内部控制活动实施过程中出现各种不规范行为的可能性增加。另外，行政事业单位的各种业务活动中存在各种风险，比如，滥用职权、资产管理不到位、财务收支管控不严格等都容易引发财务风险的发生，而单位的风险防范与管控意识比较淡薄，对单位风险管理水平的提升非常不利。

（三）内部控制信息化水平较低

在信息化时代，行政事业单位实施内部控制也需要信息技术的支持，在传统内控管理模式下，单位的内部控制实施主要依靠人为操作，内部信息沟通不及时，导致内部控制实施成本过高，而内部控制的有效性较低，难以达到内部控制管理的预期效果。信息技术工具为行政单位的内部控制管理带来了新的契机，然而，仍有部分行政单位对内部控制信息化建设不重视，尤其是对信息化建设在内部控制中发挥的重要作用缺乏正确认识，导致单位在内部控制信息化建设方面投入力度不足，内部控制信息化水平较低，阻碍了内部控制效率与效果的快速提升。

三、行政事业单位完善内部控制体系的有效对策

（一）改善内部控制环境

行政事业单位在建设内部控制体系之前，必须要保证单位具有良好的内部控制环境，内部控制环境也是内部控制活动实施的重要基础，因此，行政事业单位必须在单位发展战略的指导下，充分分析具体业务内容，根据单位的实际情况，在统筹规划下，建立良好的内部控制环境。首先，单位应根据内部控制实施的需求建立科学合理的组织架构，确保单位内部人力、物力、财力等资源顺畅。在建立组织架构过程中，单位的决策、监督、执行等部门应坚持互相监督、互相制衡的原则，确保组织机构设置科学合理。其次，单位应制定完善的内部控制制度，明确内部控制实施流程，对内部控制组织机构中各种岗位的职责与权限进行详细规定，以便于负责内控工作的相关人员能够按照相应的规范进行工作。另外，内部控制活动的实施需要单位全体工作人员的积极参与，因此，单位应加大宣传教育力度，增强全体工作人员的内部控制意识，通过绩效考核管理以及奖惩机制对内控人员激励和惩处，全面提升员工的工作积极性以及责任意识。

（二）丰富内部控制活动

行政事业单位在建立并完善内部控制体系的过程中，应根据单位的实际情况，开展丰富多样的内部控制活动，使内部控制活动全面提高单位经济业务的方方面面，贯穿于各项业务活动的全过程中，确保内部控制的作用得到充分发挥。单位的内部控制活动应包含直接经济业务与间接经济活动，将决策、审批、执行、监管、评估等各项具体环节都充分包含在其中，为内部控制活动的顺利实施提供支持。同时，单位还应增强风险管理意识，以风险防范与管控为目标，并且在政府政策的指导下以及内部控制管理的要求下，针对内部控制活动执行严格的规范，约束内部控制活动的具体实施，为内控活动的实施夯实基础，避免内部控制实施过程中各种不规范行为的发生，引发各种不同类型的风险。另外，单位还需要定期开展内部控制风险评估活动，结合单位内部的业务流程、内容以及内控制度执行过程中出现的问题，全面优化内部控制制度，确保内部控制实施过程严格遵循单位实际情况，避免内部控制活动与实际脱节。单位还可以聘请第三方中介机构对单位的重要事项进行科学评估，通过科学完善的评估报告，及时了解重要事项的实际情况，避免业务风险扩大，给单位的运行发展带来不利影响。内部控制活动的实施是确保单位的政策与规划得以执行的关键环节，也是单位加强风险防范与管控，确保战略目标得以落实的重要环节，因此，单位应根据自身实际情况，设计科学合理的内部控制活动。以X纺织规划院为例，该单位为我国各级政府机构提供纺织服装业中长期发展战略规划以及纺织工业园区规划服务，为一大批大中型企业提供战略咨询、规划咨询、项目咨询、评估咨询、市场调研等方面的咨询服务。这些具体的咨询服务业务涉及到内容非常复杂，实际工作的高效开展需要各部门的充分协作，因此，单位必须根据这些实际情况，建立严格的授权审批制度，制定规范的业务办理流程，对一般事项与特殊事项的处理应区别对待，对不符合流程规范的业务应拒绝办理，对于重大事项必须进行领导层集体决策。在会计报账方面，单位应建立完善的会计报账流程，加强对所有经济业务以及所涉资金的管理，确保会计基础信息真实、完整、可靠。

（三）提升内部控制信息化水平

为了加快执行内部控制并发挥内部控制的作用，行政事业单位应对信息化建设加强重视，充分了解互联网、信息技术在内部控制中发挥的积极作用，加大对内部控制信息化建设的资金、人力、资产投入力度，引进先进的信息技术工具实现内控信息化管理增强内部控制信息化建设投入力度，不断提升单位的内部控制信息化水平。首先，单位应对自身的具体业务进行充分分析，根据单位实际情况建立完善的信息管理系统，将内部控制与具体业务嵌入到信息系统中去，不断提升内部控制实施效率。同时，单位还应加强各系统的衔接，确保各方面的信息数据可以在信息系统之间高速传递、共享，为各部门具体决策与业务活动的开展提供支持。另外，单位还应利用信息管理系统与信息技术，将内部控制中的各項经济活动联系在一起，使各项经济活动相互关联，为内部控制监管与实施监管提供支持。

四、结束语

行政事业单位的运行管理随着社会经济的发展变化而不断变化，为了应对经济环境变化带来的挑战，行政事业单位强化内控意识，结合内控管理中出现的问题，有针对性的完善内控制度，以及完善内控体系，将单位层面与业务层面的内控活动有效结合，确保内部控制活动顺利执行，促使内部控制实施的有效性不断提升。

参考文献：

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