“营改增”后的企业纳税筹划研究

刘鲁文

摘 要：自改革开放以来，国民经济建设也得到稳步发展，同时对企业也提出了新的要求，日常经营中应采取科学对策来加强税务管理，本身纳税筹划所涉及的内容和领域就比较多，传统管理方法已不能满足筹划需求，一定程度上还会阻碍经济效益的增长。本文就“营改增”后的企业纳税筹划展开深入研究，针对存在问题也提出了几点可行的优化对策，希望以上观点可以为相关人员提供参考依据，确保企业在可持续发展道路上走得更远。

关键词：“营改增”;企业;纳税筹划;问题;策略

现如今，越来越多的企业开始认识到“营改增”的重要性，实行的价值就在于可以规避商品在销售的过程中重复性征税的现象，进一步提高自身经济利润且降低不必要问题的发生，最重要的是要进行合理的征税和抵扣，当然也存在着缺点，就是没有办法获得增值税的专用抵扣发票，这样就会加大企业的税务负担。在实际的工作中，要想降低自身税务负担，必须要采取合理的对策展开纳税筹划。只有这样才能促进纳税筹划工作顺利有序展开。

一、“营改增”后的企业纳税筹划存在问题

（一）企业税负问题较为复杂

很多企业在实行“营改增”之后，自身的税负问题也越来越复杂，直接影响着自身的经营项目，同时这些复杂的问题也比较难以处理。通常情况下，相比于一般纳税人来讲，经营规模较小的纳税人情况会比较复杂一些，因为规模较小的纳税人，其征税比例是以3%的税率来展开的，所以在实际实行营改增之后，纳税人自身所承担的税务压力也会相应的增加。简单一点来讲，就是实行营改增之后的税负，要比营改增之前的税负率低。所以，对于一般纳税人而言，自身的税务压力就会变大。再加上企业经营项目种类的不断增多，所需材料数目的增多，都会加大经营成本，这时只能进行增值税抵扣，而这样就会使企业税负问题越来越多，且难以处理，不利于纳税筹划工作的高效进行。

（二）企业纳税筹划压力较大

不少企业在进行纳税筹划过程中，所面临的压力往往比较大，特别是在实行“营改增”之后，自身所面临的纳税筹划压力相比之前更大，而致使压力较大的原因有很多，我们可以从以下几点展开分析。首先，在实行“营改增”的过程中，并没有将相应的税收优惠政策利用起来，这不仅不能为自身带来较大便捷，一定程度上还会阻碍纳税筹划工作的顺利展开。同时在进行纳税筹划过程中，也没有结合实际状况来对相关税收政策进行改革，这样同样会加大自身的税务负担，难以提高经济效益，更不能够促进自身可持续发展。

（三）人员纳税筹划意识不高

据相关数据调查显示，很多企业在推行“营改增”之后，隐藏在纳税筹划中的问题也逐渐显露出来，其中内部人员筹划意识不高是普遍问题之一，这也是由于他们受到传统观念影响比较大，很多人员仍旧使用传统落后的方法进行着财务管理，再加上对纳税筹划理解有误，均会阻碍纳税筹划工作顺利进度。其次，高层管理人员也不重视纳税筹划，鉴于忽视其重要性，日常工作中没有过多的去关注纳税方面的问题，对于存在的问题未能及时妥善处理，这无异于造成诸多问题的出现。此外，内部也缺乏高级纳税筹划人才，现有的筹划人员综合素质和业务能力普遍偏低，最终，致使纳税筹划水平难以得到提高。

（四）纳税筹划系统有待完善

对于企业的纳税筹划问题来说，在营改增大背景下，企业的纳税筹划可以有效对资金进行节约，并在一定程度上使纳税负担得以减轻。但是，在實践过程中，还有相当一部分企业的纳税系统还存在不够完善的现象，包括在进项税抵扣层面就存在一定的问题。缺少对可以抵扣的进项税额及具体价格进行分析，同时也缺乏对相关抵扣方式以及具体合作人方面进行的综合考量，因此较难实现资金抵扣的利益最大化。此外，营改增的一大作用对于企业来说，本身就是为对企业的纳税负担进行减轻，对不必要的重复纳税行为进行避免，但是企业却没有详细的对营改增后优惠税率进行分析，因此阻碍了税负减轻的具体落实。

二、“营改增”后的企业纳税筹划策略

（一）遵循“只增不减”原则

为了提高企业纳税筹划质量，在推行“营改增”之后还应当遵循“只增不减”原则，尽最大的力量去做好筹划工作。第一，管理人员应结合实际状况向国家税务机关进行申请，以此来获得更多的税款，待获得审核之后，就可以按照一定的比率作为留抵税款，而管理人员也要遵循此原则来展开纳税筹划工作，这样才能够解决税务问题，为后续经营活动有序展开打下夯实基础。第二，随着经营规模的不断扩大，内部环境也在发生着相应的变化，这就会造成一些问题的出现，所以企业还应当加强税务部门培训，并坚持“只增不减”原则，推动纳税筹划有序展开，尽量避免局限于具体的年份上面，进而提高综合实力。

（二）充分利用税收优惠政策

随着国民经济的稳固增长，国家对也出台了一些优惠政策，对促进行业可持续发展具有重要意义，所以企业在实行“营改增”之后，还应当充分利用这些优惠政策来展开纳税筹划管理，这对减轻自身税务负担非常重要，可以提高经济效益和社会收益。而为了进一步发挥优惠政策的作用，管理人员在实际操作过程中，可以对相应的营改增试点进行改革，并借助优惠政策来提高纳税筹划质量。与此同时，也可以按照相关规定来进行纳税筹划管理，当然这都是要在营改增的背景下来展开作业。必要的前提下，还可以向有关部门申请相对应的补助，这些方式都可以降低营改增实施后对自身纳税筹划的影响，最后，既可以发挥税收优惠政策的作用和价值，也可以为自身带来可观的经济利润。

（三）提高人员纳税筹划意识

由于纳税筹划所涉及的方面比较多，在实施过程中势必会遇到一些困难，所以还应当提高企业内部人员纳税筹划意识。首先，作为管理人员要树立正确的税收筹划法律观念，要合理安排自身税收业务方案，这样才可以降低不必要的风险，当然，也要确保税务筹划方案的科学性与合理性，因为，倘若方案不合理，只会拉低纳税筹划水平和质量，为此应保障筹划方案的可行性。对于筹划中的问题要及时的予以处理，切不可照搬别人的套路，要做到具体问题具体分析，以便于“营改增”的实际要求。其次，也要注意税收和非税收因素，要处理好二者之间的利益关系，也要关注自身整体税负，并学会站在可持续发展的角度上来加强纳税筹划管理，最重要的是要提高财务人员综合业务能力，及时掌握国家相关政策方面的变化，进而帮助企业规避偷税、欠税等违法行为的发生，全面提高综合市场竞争力。

（四）营改增背景下对纳税系统进行完善

要真正将企业减轻税负的问题进行落实，应对纳税筹划系统进行深入完善。首先，应对进项税抵扣的具体实施规则进行掌握，并与企业的实际情况进行结合，制定出详细的节税方案。其次，还应以此方案为依托，采取最适合企业的抵扣方式。同时，对于企业的资金流转来说，也应对其抵扣的服务类型进行选择。例如，营改增后在纳税方面有相关规定，对于公益性活动来说，无需对税款进行缴纳。也就是说，企业应与自身实际情况为依据，尽量多的对公益活动进行开展，进而有效减轻税负。再者，营改增政策实施以后，相关技术的咨询、转让、开发等相关内容，也无需缴纳增值税，这也可以在一定程度上为企业节税。

三、结语

综上所述，推行“营改增”具有重要意义，对各行各业经营活动非常关键，但是在实行过程中仍旧会遇到一些困难。所以要想保障企业在激烈的市场竞争环境下生存下来，应遵循“只增不减”原则展开纳税筹划，并充分利用税收优惠政策且提高人员筹划意识，完善纳税系统。最后，得以更好地适应新的税务环境，这样才能够为企业的综合发展打下夯实的基础。

参考文献  ：

[1]吕艳.“营改增”后的企业纳税筹划探讨[J].纳税，2020，14（13）：32-33.

[2]陶雪峰.“营改增”后企业纳税筹划风险分析[J].中国商论，2020（04）：159-160.

[3]陈书文.对营改增后企业纳税筹划的一些思考[J].财富时代，2019（12）：91+93.