试论房地产企业预算编制与执行控制

摘要 房地产行业是我国宏观经济的重要组成部分，对多个行业具有带动作用。房地产行业经历十余年的黄金发展期后，在经济发展换挡、新冠肺炎疫情暴发等特殊时期，具体的经营环境也发生着较大的变化。在此过程中，房地产企业需要做好预算管理工作，做好预算编制和执行工作，以此提升房地产企业的经营效益。

关键词 房地产企业;预算编制;预算执行

一、引言

我国的经济的“换挡提质”及新冠肺炎疫情的暴发，使房地产企业的经营环境发生了较大的变化。如何在竞争激烈的市场环境中稳定发展，保证经营安全，提升综合竞争力，已成为众多房地产企业亟待解决的问题之一。作为房地产企业经营管理的重要环节，应该重点做好预算管理的优化工作。就目前的实际情况来看，我国众多房地产企业的预算管理工作还存在一些问题。笔者将从当下存在的问题出发，结合宏观环境、自身的实践经验和理论研究，对房地产企业预算编制和执行等预算管理工作的优化进行探索，提出一些有针对性的建议，旨在推动房地产企业预算管理工作的发展。

二、房地产企业预算编制和执行的现状及存在的问题

（一）房地产企业预算编制和执行的相关机制不健全、流程不规范

影响房地产企业预算编制和执行的首要因素是预算管理机制。一般来说，预算管理机制包括编制主体、编制目标、编制方式、编制流程、编制方法、過程控制、预算调整、执行结果评价等，每一个方面的内容都有具体的操作流程，具有一定的复杂性。房地产企业往往根据历史经验，形成一定的固化模式，以此提升执行效率，强化执行效果。但是就实际情况来看，我国众多的房地产企业并没有建立起相对健全的预算管理机制，主要体现在编制目标不清晰、缺乏事中反馈与监控、执行流程不够优化且部分预算指标不够刚性等方面。这些问题都是房地产企业的实际预算编制和执行效果达不到预期的原因。

（二）房地产企业预算编制和执行的方式较为单一，不够先进

预算编制和执行是一项较为专业和复杂的工作，财务人员不仅需要了解相应的预算管理专业知识，同时也需要相应的行业经验。因为不同的行业具有不同的运行特点，在具体的预算管理和执行过程中也存在较大差异。鉴于此，房地产企业预算编制和执行的具体方式显得尤为关键。但是就目前的实际情况来看，我国一些房地产企业的预算编制和执行方式整体上还不够先进，这不仅体现在方式的单一性上，同时也体现在执行方式的僵化上。

（三）房地产企业预算编制和执行的监督评价工作不到位

预算的过程监督与绩效评价是每一家企业经营管理工作的重要环节，对于房地产企业而言也是如此。虽然过程监督与绩效评价的重要性不言而喻，但在具体的实践中，过程监督与绩效评价却是最容易忽视和遗漏的环节。房地产企业预算编制和执行的监督评价环节的不足主要体现在两个方面。一是监督的缺位，既有执行的主观意愿不强的原因，也有监督方式不科学、不合理的原因;二是评价的缺位，既有主观因素不良干扰的原因，同时也有评价方式不科学导致效果大打折扣的原因。两方面的因素共同导致了房地产企业预算编制和执行的监督评价达不到预期效果。

三、优化房地产企业预算编制和执行工作的建议

（一）建立健全预算编制和执行相关机制，重点在于梳理执行流程

要优化房地产企业的预算编制和执行工作，首先要建立健全相应的预算管理机制，理顺相关流程，有力地保障企业预算编制和执行工作的高效准确，顺利达到预期的目标。具体而言，就是房地产企业在建立健全相关机制的过程中，需要从以下几个方面着手。一要结合企业的具体经营情况和未来的战略安排，制定相对准确、实际和科学的预算管理目标，宏观统领后续的整个预算编制和执行工作。二要从预算编制和执行的具体要素出发，如明确执行主体、明确预算调整条件、明确责任主体等。在此过程中，房地产企业工作的重点应该放在梳理和优化相关流程上。不同的房地产企业由于具有不同的经营管理特点、处于不同的发展阶段，因而在预算管理流程上往往存在较大的差异。因此，房地产企业需要结合自身的具体情况，基于历史经验，有针对性地设计相应的预算管理流程，并在一定程度上适当固化，最大限度地优化预算编制和执行流程，提升经营效率。

（二）优化预算编制和执行的相关方式，重点在于丰富执行方法

预算编制和执行的具体方式也是影响房地产企业预算管理效果的直接原因。针对当下方式单一、创新意识不强的问题，笔者建议房地产企业从以下三个方面着手，真正优化预算编制和执行的方式。一是全面梳理企业自身的经营管理过程及预算执行过程，从历史经验中总结规律、吸取教训，更加清晰准确地归纳出相应的管理和执行特点，为下一步的方式设计和优化奠定基础。二是努力提升房地产企业预算编制和执行的专业技术能力，这一环节的核心问题是人才队伍的建设是。人才队伍的建设可以从两个角度出发，第一，优化现有的人才队伍，可以通过外派学习、内部宣讲培训等方式，在实践中不断提高员工的专业水平，进而提升企业整体的预算编制和执行能力。第二，可以引进外部的高水平人才，让技术水平得到直接而迅速的提升，但这不可避免会导致人力成本上升，人才也面临着适应过渡期的问题。三是切实做好创新和丰富预算编制和执行方式的工作。房地产企业的内外部环境是不断变化的，环境的变化会直接影响房地产企业的战略规划和战略目标，进而对具体的预算管理目标产生一定的影响。因此，房地产企业不能一直沿用传统的预算编制和执行方式，而是应该根据环境和目标的变化对预算编制和执行的方式有针对性地进行修改和完善，可以基于自身的需求进行深度的创新，不断提升预算编制和执行方式的科学性。

（三）加强预算编制和执行的监督评价工作，重点在于优化指标体系

监督和评价是房地产企业做好预算编制和执行工作的重要环节，也是最容易被忽视的环节。在这一方面，笔者建议房地产企业从以下两个方面着手。一是持续优化相应的监督和评价指标体系。在传统模式下，众多房地产企业的监督和评价结果容易受到主观因素的影响，主要原因是监督和评价体系中主观内容过多，结果很大程度上受到监督者和评价者个人意思表示的影响，受到个人喜好、知识结构和水平等多个方面的影响，甚至还可能掺杂一些私人利益。以上问题直接影响着监督评价结果的客观性、准确性和公平性。因此，房地产企业应该在设计指标体系的过程中，适当减少主观评价所占的比例，尽量使用量化指标，尽可能地减少主观因素对监督和评价结果的影响。但是由于量化指标反映的角度和范围较为狭窄，因此，量化指标的体系化建设也是监督评价工作的重要内容之一。所谓体系化，就是要尽可能地保证多个量化指标覆盖预算编制和执行的过程，尽量减少遗漏的环节。二是持续加大监督和评价的执行力度，用更加先进的指标体系和监督评价机制落实监督评价工作，使其达到预期的效果。

四、结语

预算编制和执行工作是当下房地产企业提高自身的预算管理能力，提升核心竞争力基础的重要举措。日益复杂的内部经营环境和外部行业经济环境，对房地产企业的预算编制和执行工作提出了更高的要求。总体而言，房地产企业应该从建立健全机制、创新丰富方式和加强监督评价工这三大方面入手，结合企业自身的具体情况，采取一系列有效的措施，改进预算编制和执行工作，促进企业经营管理水平的提升，为房地产企业的稳定健康发展奠定坚实的基础。

（作者单位为成都北大资源产业开发有限公司财务管理部）

[作者简介：李锦（1987—），女，四川遂宁人，本科，毕业于四川理工大学会计学专业，会计师，成都北大资源产业开发有限公司预算经理，研究方向：企业预算管理，全面管理。]

参考文献

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