国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施

严丽梅

摘要：在市场竞争日益激烈的社会环境下，企业为提高自身竞争能力，降低成本投入，实现税收利益最大化，税收筹划被积极落实。国有企业作为我国国民经济的支柱，为降低成本投入，提高自身在国内和国际市场中的竞争力，也越发重视税收筹划问题。然而，在实际纳税筹划中，风险问题时有发生。对此，掌握税收筹划内的风险问题，针对性解决风险，发挥纳税筹划效用，对国有企业发展具有重要意义。

关键词：国有企业;纳税筹划;风险问题;措施

税收作为国家在不同阶段对不同对象的收入进行调节的重要工具，税收的多少直接关系着企业投资成本的多少。而税收筹划则是通过对涉税业务的策划，达到合法避税、降低税收负担的目的。为降低投资成本，实现税收效益最大化，国有企业开始落实税收筹划，并取得了一定效果。然而，在纳税筹划实施过程中，种种因素的影响，纳税筹划经常遭遇风险问题，影响了纳税筹划的节税目的。对此，如何控制纳税筹划风险，成为国有企业税收筹划人员思考重点，本文对此进行探讨。

一、税收筹划开展的作用

开展税收筹划，主要作用包含如下方面：其一，能够增强纳税人自身的纳税意识。随着市场经济改革不断深入，国有企业为在市场上脱颖而出，逐渐开始并购重组，企业队伍的壮大，对税收筹划工作越发重视，同时，税收筹划对国有企业带来巨大影响，企业纳税意识显著提升，税收管制越发严格，展现了税收法律的权威性。其二，企业经营管理水平显著提升。国有企业开展税收筹划工作时，为实现税收效益的最大化，会计人员严格遵循会计准则，依照税法规定调整纳税，及时发现问题并解决，会计管理水平显著提升，推动了国有企业实现更好发展。其三，产业结构得到优化。企业税收筹划的开展，为企业投资、筹资、管理等活动提供了指导，在税收筹划中，筹划人员根据国家税法制定相应的筹划方案，而税收作为调整经济的重要方式，为国有企业经营方向提供了指导，企业产业结构显著优化。

二、国有企业税收筹划中常见风险

（一）政策风险

新形势下，市场改革不断深入，税法中的某些条例也时有变更，这些变更税法可能是优惠政策，也可能会导致税款上升[1]。在国有企业开展纳税筹划时，若筹划人员专业素养不足，无法及时掌握税收制度的变化，一旦在筹划过程中忽视了新条例的变更、地方税法的差异，极易导致企业筹划方案和当前法律不相符，甚至出现违法行为，为国有企业带来信誉危机。须知，我国法律明确规定，企业在实际纳税筹划中，应避免滥用手段进行逃税，以此维护国家利益。如此，若税收筹划与实际税法出现误差，极易导致政策风险。对此，定期、不定期开展培训工作，使筹划人员实时掌握税收政策变动，有助于降低政策风险，发挥税收筹划效用，推动国有企业健康发展。

（二）经营风险

在国有企业生产经营中，市场竞争的日益白热化，国有企业越发重视经营生产，对于纳税筹划的重视度存在不足，忽视了筹划风险[2]。在实际纳税筹划中，筹划人员很难与其他部门有效沟通，导致纳税筹划人员筹划内容与企业实际经营不符。在该种情况下，不仅给国有企业健康运营带来威胁，还为国有企业纳税筹划带来不良影响。甚至于，在企业战略发展中，经营方案难以发挥效用，纳税筹划失去作用，为企业经营带来较大经济损失。对此，全面掌握市场情况，制定科学的纳税体系，建立专业的纳税机构，时刻掌握市场情况，降低经营风险，对国有企业纳税效益最大化具有重要作用。

（三）操作风险

在国有企业纳税筹划中，筹划方案的编制非常关键，一旦所编制方案中出现差错，或者在筹划过程中出现偏差，极易影响整个方案的落实，甚至于，导致企业税负不降反增。不过，纳税筹划全过程都是由人工操作，错忘漏是客观存在的，操作风险难以避免。对此，国有企业应对纳税筹划全过程进行重点监管，有效规避方案筹划操作中的各项风险。

三、国有企业纳税筹划的落实对策

（一）增强领导层纳税筹划风险意识

在国有企业开展税收筹划中，为规避风险，应首先保障领导层拥有风险意识，才能在税收筹划前规避风险，以此推动税收筹划的有效落实。对此，在国有企业经营生产中，应重视纳税筹划的评判工作，及时发现筹划中的各项问题，规避违法违规现象。同时，企业管理层、纳税筹划人员应重视市场信息收集工作，实时掌握税法与政策变动，及时调整纳税筹划方案，有效落实纳税筹划，达到节税目的，并且有效规避政策风险，避免给企业带来涉税风险。

（二）构建科学的纳税筹划体系

为发挥纳税筹划效果，首先，国有企业应建立健全税收筹划体系，以此保障纳税筹划在企业的落实，降低纳税成本，为企业生产经营活动提供更多资金支持。其次，领导层应积极分析国有企业运营情况，明确企业经济行为是否与市场发展相符，准确掌握企业纳税情况，为纳税筹划体系的科学制定提供详细信息支撑。再次，企业应加强纳税筹划的宣传工作，使筹划人员重视自身工作，并不断提升自身技能，为纳税筹划提供人才支撑。最后，积极借鉴国外先进的纳税筹划体系，根据国有企业实际情况，构建出适合企业实际情况的筹划体系。同时，明确纳税筹划人员的岗位职责，使筹划人员之间相互促进、相互制约，为纳税筹划作用的发挥、企业纳税效益最大化奠定基础[3]。

（三）设立专业纳税筹划风险管理机构

在企业纳税筹划中，经营风险较为常见，其主要因素在于：筹划人员与其他部门沟通不足、对企业经营情况掌握不足导致。对此，建立专业的纳税筹划风险管理机构，有助于提高全体人员纳税筹划风险意识，对于筹划人员和其他部门间的有效沟通具有重要推动力。对此，国有企业应对纳税筹划风险构建专业管理机构，由领导层直接负责，以此对纳税筹划进行风险分析，有效控制潜在风险。其次，积极引进专业风险管控人员，为风险管理机构的落实、风险的有效控制提供人力支撑。最后，积极利用互联网，对国有企业纳税筹划的全过程进行监督，一旦发现异常现象，应及时分析风险隐患并解决，若隐患较多，可分析其可能带来的损失，制定风险处理的先后时间，以此将风险损失降至最低。

（四）加强纳税筹划人员的综合素养培训

税收筹划主要是通过对国有企业经营、投资等进行前期筹划，以此达到降低税收，提高企业经济效益的目的。而想要发挥税收筹划的目的，控制筹划风险，筹划人才的培训是关键。首先，国有企业应定期对财务人员进行培训，提高财务人员对风险、法律、财务、税收等知识的掌握，增强财务人员沟通能力、情绪控制能力、工作责任心等，有效降低纳税筹划风险。其次，高薪聘请专业能力较高的筹划人员，尤其在整个税收筹划团队中树立榜样，提高全体财务人员的能力[4]。最后，对纳税筹划人员定期考核，并进行奖惩，以此提高筹划人员学习自主性、工作积极性等，全面发挥纳税筹划效果。

四、总结

总而言之，在国有企业发展中，纳税筹划的落实，有助于降低企业税务负担，提高企业经济效益，增强国有企业市场竞争力。然而，在实际纳税筹划中，若出现问题，极易导致政策风险、经营风险、操作风险等，为国有企业发展带来阻碍。对此，国有企业应重视税务筹划的风险规避，增强领导层纳税筹划风险意识，构建科学的纳税筹划体系，设立专业纳税筹划风险管理机构，加强纳税筹划人员的綜合素养培训。如此，全面发挥纳税筹划效果，降低筹划风险，推动国有企业进一步发展。

参考文献：

[1]韩杰.国有企业税收筹划现状及对策初探[J].科技经济导刊，2017 （24）：232-232.

[2]姚福军.国有企业税收筹划现状及对策分析[J].中国经贸，2016 （8）：266-267.

[3]孔祥峰.我国国有企业税收筹划的税务监管问题研究[J].纳税，2017 （24）：37-37.

[4]张欣慧.国有集团企业税收筹划风险及其防范[J].财会学习，2017 （21）：183-183.