所得税的会计处理方法及对财务报表的影响研究

张英

摘要：国内现有的所得税会计准则正处在标准化建设的关键阶段，只有对财务报表所受到的影响进行创新分析，才可以有效地提升所得税会计处理方法的应用水平。本文首先对所得税会计处理方法的状况进行了研究分析，并对财务报表所受到的影响进行了总结，结合国内现有的所得税会计准则情况，制定了提升财务报表创新处置水平的具体策略，对提高所得税改革创新过程中，会计报表的创新发展质量具有重要积极意义。

关键词： 所得税; 会计处理; 财务报表

所得税的会计处理方法分析，可以为所得税会计准则改革情况下，相关理论和工作策略的优化提供基础性保障。因此，对所得税会计处理过程中，财务报表所受到的影响进行研究分析，并制定相应的改进策略，是很多会计专业工作人员重点关注的问题。

一、所得税的会计处理方法

（一）资产负债表债务法

在资产负债表债务法应用的过程中，企业将根据会计准则对资产负债表的价值进行全面的开发处置。首先，会计专业人员需要对账面价值进行分析研究，根据资产负债表所呈现出的资产特点，制定税费的计量基础，使资产负债表可以在会计信息差异性分析方面发挥理想的作用。资产负债表的应用需要强化对纳税工作运行方式的关注，结合暂时性纳税和抵扣性纳税的特点，制定不同类型纳税形式的差异识别方案，以此保证资产负债表债务法在创新应用的过程中，可以更加精准的结合税费控制的特征实现对资产负债表债务法的创新应用，为所得税会计处理方式的创新改良提供完整的支持。递延所得税状况的有效确认是保证资产及负债状态得到有效识别的关键，在这种情况下，结合不同会计期间的资产控制特点，进行利润表的构建和应用，可以为所得税的更好明确提供充足保障。在资产负债表债务法应用的过程中，需要对资产负债表债务法的核算特征进行明确，结合所得税管理体系的实际构建需要，对资产负债表债务法进行创新，使会计法与会计准则的指导性价值得到更加完整的显现，为所得税的高质量核算提供更加充足的保障。资产负债表债务法在应用的过程中，需要将资产的确认以及项目负债情况作为主要关注的问题，结合税法的特征进行资产确认方法的创新，使负债项目在制定计税方法管理策略的过程中，可以在税费管理方法的差距得到认知的情况下，更加有效地实现对所得税的准确识别和处理。

（二）纳税影响会计法

在纳税影响会计法使用的过程中，需要强化对利润总额情况的关注，根据本期税前会计额度的特征，制定会计利润总额的控制策略，使税前会计利润总额的特征可以得到明确，并保证应纳税所得可以得到更加有效的控制。纳税影响会计法的应用需要将时间性差异作为主要因素加以对待，使税前利润可以得到更加精准的识别，并在会计方法的创新应用之下，实现对税前利润总额的优化控制，保证应纳税所得额度可以得到创新性调整。纳税影响会计法对于依法转销的工作重视程度较高，对于纳税过程中的积累及转回情况重视度较高，因此，对财务报表的目标进行有效的创新改良，并使财务会计的基本概念得到明确，可以为纳税影响会计法的合理实施提供帮助，以便财务会计工作的创新机制得到优化构建。纳税影响会计法的应用对于财务会计记录的主体信息具备较高水平的关注，在财务报表应用的过程中，会使用财务报表目标创新设计的方式实现对会计法的创新性应用，因此，结合财务会计信息记录管理的相关需要，对财务报表的目标进行一致化处理，可以使财务会计工作的基本概念得到优化处置，并使资产及负债的特征得到精准识别控制。

（三）应付税款法

在应付税款法应用的过程中，本期税前会计利润的重要性显得十分重要，结合应纳税所得额的特征進行差异状况的分析，可以为纳税金额的明确以及计费方式的创新带来较大的影响。除此之外，税费损益的分析工作对于应付税款法的执行质量具备较大的影响，在应付税款法应用过程中，会计处理方法的时效性价值将得到较大程度的开发，应付税款管理体系的构建不会出现延期问题。除此之外，税前的会计利润特征将与纳税所得额之间出现较大的差异，因此，纳税的金额所受的影响因素较多，在应付税款法的影响之下，税前会计利润将得到更加精准的确认，应纳税所得额的差异会对应付税款构成较大的影响，相应的纳税方法也将可以得到创新。

二、所得税会计处理方法对财务报表带来的具体影响

（一）财务报表将更趋复杂

在所得税会计处理的过程中，企业的财务报表需要对税费种类以及税务工作的细节进行更加精准的研究，税务工作的类型也将出现很大程度的创新，在这种情况下，会计处理工作将会呈现出更大程度的复杂性特点，财务报表也会受到此种情况的影响而呈现出更大的复杂特征。在所得税的会计处理方法应用过程中，财务报表需要结合所得税的计算公式进行创新处理，尤其需要对资产负债表的债务特征进行精准的研究，使财务报表计算方式的调整可以满足税费控制的实际需求，因此，财务报表会在这种显示需求的影响之下变得更加复杂。现有的会计工作人员在进行资产负债表具体应用策略设计的过程中，对于公司总体利益的增减量具备较高水平的关注，因此，资产状况和负债状况都会成为财务报表设计过程中重点关注的问题。财务报表的内容构成情况还会受到账面总资产情况的影响，尤其是税费的计算基础条件对外部条件的需求较高，在这种情况下，财务报表的复杂特征会很大程度上凸显出来，税款的缴纳及相关金额的扣除，也会受到更多客观因素的影响，由此可见，财务报表会在实际应用需求较为复杂的情况下，呈现出更加多样的应用模式。

（二）财务报表可靠度维持不够理想

在所得税会计处理过程中，会计专业人士会对政策因素具备较高水平的关注，在财务报表的选择具备一定自主性特征的情况下，财务报表的选择将在会计工作人员的影响下，更大程度上倾向于企业的业务特征需要，从而使财务报表的客观性存在不足，无法在维持信息可靠性方面取得进展。一些财务报表在制定可靠度维持策略过程中，对于行业的依据缺乏有效的重视，没能实现对各类信息依据应用价值的有效分析，导致会计政策的选择工作难以得到有效的改进，无法为财务报表可靠度分析提供充足保障。部分财务报表在制定可靠度控制的策略过程中，缺乏对会计政策的可选择性重视程度不足，没能实现对行业内部政策选择规律的有效关注，导致财务报表数据的选择方案的具体构建的过程中，无法凭借财务政策的特征实现对财务报表可靠度的有效分析，难以在财务收益率管控方面取得理想的成效，也使得财务报表难以在分析考察的过程中，实现对平均收益率的明确处置，导致会计政策的应用性价值难以得到充分显现。

（三）财务报表侧重点设置缺乏合理性

目前，一些所得税会计处理工作在推进过程中，对于会计处理方法的选择所参考的因素总结不够全面，没能结合财务报表应用的具体状态进行工作侧重点的设计，导致一些财务报表设计方案的制定和实施与企业的利益诉求无法进行有效的衔接，难以在提升企业发展有序性方面取得理想的进展。虽然一些财务报表对于改进侧重点具备一定的关注，但在企业的稳定性分析不够全面的情况下，财务报表的侧重点分析工作难以得到有效改进，无法为财务报表使用价值的提升提供帮助。

三、所得税会计处理方法对财务报表影响的应对措施

（一）有效的进行财务报表复杂性的缩减处理

要加强对所得税会计处理工作运行状态的考察，尤其要对财务报表质量的各方面影响因素进行合理的分析，使会计处理工作可以具备更高水平的复杂化特点，为财务报表逐步缩减复杂性提供有利的基础条件。所得税会计处理方案的设计一定要强化对债务计算情况的关注，结合资产负债表的计量方法特点，对负债的总值加以分析，使资产和负债两方面因素可以得到有效的创新，更加精准的适应财务报表分析处理的实际需要。在财务报表改良方案设计的过程中，需要加强对资产增减量特征的关注，尤其要对总体收入的确定方案进行创新使账面的资产总量可以在税款缴纳特征得到明确的情况之下，有效的适应财务报表应用的实际需要，在充分保证所得税会计处理工作成效的同时，实现对财务报表复杂性的削减处理，为所得税会计处理方法的改进提供帮助。财务报表的改良人员需要转变报表制定方式，针对现有的资产总值情况和负债特点，对财务报表的复杂程度加以判断，使所得税会计处理工作在推进的过程中，能够更加有效的适应外部环境的变化情况，并保证信息不對称问题可以得到规避，为财务报表复杂性的合理控制提供有力支持。

（二）提升财务报表可靠度的维持水平

在财务报表设计过程中，需要对所得税会计处理的实际情况及各方面影响力进行完整的分析，尤其要对会计政策的具体作用进行研究，使控制报表在进行选择的过程中，能够更加有效的适应会计政策实践应用的具体需要，为财务报表具备更高水平的应用价值提供帮助。要加强对会计政策影响力的关注，结合财务报表可靠度建设的实际需要，制定会计政策的具体应用方案，使财务报表可靠度的建设工作能够与企业的业务特征实现完整结合，并凭借行业报表的科学分析实现对财务报表可靠度的优化构建。在会计专业人员进行财务报表的可靠度建设过程中，需要对政策的选择需求加以研究，结合财务报表数据可能受到的影响，实现对行业报表分析结论的合理化应用，使财务报表能够为收益率的有效控制提供精准保障。在制定具体的财务报表可靠度分析细节过程中，需要对所得税会计处理方法的特征加以分析，尤其要对会计政策的各方面影响进行全面的总结分析，使会计核算系统可以得到更加成熟完整的构建，以此实现对财务报表可靠度的全面创新处理。

（三）提升财务报表侧重点设置合理性

财务报表在制定侧重点分析方案过程中，要对当前的会计处理方法进行影响性分析，尤其要对财务报表的各方面影响因素加以研究，使财务报表在制定侧重点分析方案过程中，可以更加成熟的适应利润需求的控制需要，以便可以在所得税会计处理方法切换应用中实现对优化应用。

四、结论

所得税的会计处理方法很大程度上影响着所得税应用质量。不同类型的所得税会计处理方法对财务报表的影响较大。在当前所得税会计准则不断发展完善的情况下，财务报表所受的影响较为复杂，只有保证所得税的会计处理价值得到充分显现，才可以为财务报表各方面影响的合理处置提供帮助。因此，对财务报表所受的具体影响进行总结分析，并制定相应的改进策略，对提高财务报表的制定合理性，具有重要积极意义。

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