探索企业经济业务审核规范的建设

杭锦江（石河子大学经济与管理学院）

■建立经济业务审核规范的目的

（一）细化经济业务审核标准

结合行业属性及外界社会政策管控约束条件，根据公司实际，对各类经济业务审核规范进行深入研究、细化优化，建立更加实用、操作性更强的经济业务审核标准。

（二）防范经济业务财务风险

通过明确经济业务归口部门，规范前端业务处理，实时更新审核标准，从经济业务源头强化管控，有效防范经济业务财务风险。

（三）提升内部控制管理效果

落实归口管理要求，确保职能部门、财务部门相互独立、相互制约，通过日常审核退单制强化日常监督力度，实施交叉稽核、定期自查制度提升日常审核效果，确保各项内容管理制度落到实处。

■建设经济业务审核规范的主要做法

（一）加强业务处理过程管控，遏制风险源头

1.明确归口部门

职能部门负责对职责范围内发生的经济业务事项的合法性、合理性进行审核。按照报销业务管理规定开展业务活动，保证报销事项的真实性、合法性、合规性，在规定时间内及时取得真实、有效的报销票据，报销外来发票需验证真伪。按照公司内部有关要求及时填报报销申请，履行报销审批流程。确保原始凭证真实、准确、完整、及时、手续完备。

2.规范前端业务

经济业务事项分专业从三方面进行规范，一是规范列支渠道。从项目费用、归口业务、通用费用入手，抓好各项财务规章制度的贯彻落实，强化报销过程管控，突出项目管理和重点费用报销管理，规范业务接待、会议费、差旅费、办公费、车辆使用费等重要敏感支出的预算管控和审批程序，从严从紧控制各类支出，确保开支规范有效。二是管控财务风险。严格规范原始凭证内容、格式，依托信息平台提高原始凭证传递效率，实现标准化全过程管理。加大财务部门与业务部门的沟通，将经营风险控制在业务源头；充分发挥财务审核的把关作用，及时有效地控制财务风险。三是规范业务处理。经济业务处理的规范化，也是基于业务处理的规章制度完善、细化入手，这样才能使员工做到有章可循，有规可守。并通过加强教育、潜移默化、循序渐进、持续推进等一系列有效手段，增强员工的规范意识，形成遵纪守规的经济习惯。

3.实时更新标准

一是系统梳理政策。认真梳理公司系列制度、做好制度的废、改、立，做好财务日常核算管理的重点内容、财务应用系统的流程的宣贯实施等工作，用通俗易懂的文字或表格整理后下发前端业务部门，确保发起业务流程时有据可查，实现全公司原始凭证规范划一。二是实时改进流程。认真梳理所有财务报销线上流程和线下流程，结合依法从严治企中发现的各种问题，制定统一的原始凭证模版，规范业务前端管理行为，提高业务的真实性、合法性和逻辑性，所附原始凭证力求做体现各项工作闭环管理。

（二）细化经济业务审核标准，强化审核力度

改革开放四十多年，我国经济快速发展，经济实力不断增强，但是快速的经济发展也积累了一些突出矛盾，急需现行化解。经济业务审核标准应运而生，公司经济业务审核规范需要做好对各类经济业务审核标准的详细规定，经济业务审核规范需要细化，做好基层基础基本功，本文重点形成发票、合同和往来三类审核要点，以增强审核规范的实用性和可操作性。

1.发票审核要点

（1）收票单位名称规范性：所有发票（定额发票除外）都必须开具收票单位名称，且单位名称必须是公司单位全称，完成满足发票管理办法及税法系列规定。（2）发票有效性：发票的开票时间是否在发票的有效期内，超过有效期的发票不能作为财务支付凭证。（3）发票盖章要求：发票必须加盖开票单位的发票专用章（国家税务总局发票监制章），不能用单位公章或财务专用章代替。（4）代开发票审核要求：收款方在税务机关代开增值税发票的，增值税纳税人应在代开专用发票上加盖本单位发票专用章，是否要加盖税务机关代开发票专用章，视各地税务机关具体要求执行。（5）发票真假审核要求：对于无法判断真伪的发票，可采取全国统一的发票查验平台网上查询、拨打发票开出地12366电话查询等方式进行真假验证。（6）发票与合同内容的一致性：发票填写内容应与合同约定的经济事项一致，并符合国家税务机关的规定。（7）发票清单应详细列明采购的商品或接受劳务的名称、单价、数量和总金额，且加盖售货单位发票专用章（或销售专用章）。对于增值税专用发票所附清单，原则上要求使用税控系统打印的发票清单。（8）增值税电子发票，需做好报销的台账辅助登记，防重复报销。

2.合同审核要点

（1）合同的统一出口：合同为经过公司统一经法系统完成签订，同时提供合同流转单。（2）按照规定应当执行招投标的经济事项，必须提供中标通知书。（3）根据国家招投标管理办法的要求，从业务范围及金额标准等方面规定，财务人员需要熟悉哪些事项必须进行招投标。（4）合同要素的完整性：各单位签订的所有经济业务合同，合同要素必须齐全：如合同签订双方单位名称全称、签订时间、双方法人代表签字及法人代表身份证明（授权签字的还需提供授权委托书及被授权人身份证明）、合同专用章（我方必须加盖合同专用章，对方根据实际情况可以是行政公章）。（5）合同签订的有效性：财务部门重点关注合同签订在时间方面的有效性，主体权限方面的有效性。（6）合同名称与合同内容的一致性。合同名称应与合同具体内容相对应。对方是否有经营资质。合同日期是否签署，生效条件是否符合。（7）合同价款及支付方式的合规、合理性。合同资金是否纳入预算对价款是否符合市场公允原则进行复核，支付（或接受）款项的批次、比例、条件是否合规。（8）开发适用的ERP系统，实施电子报账系统与经法系统关联，不允许系统外签订合同，合同在经法系统中挂接为正本。（9）合同是否真实，合同金额构成是否有组价依据，合同付款条件约定是否明确。首次付款，需提供完整的纸质合同。

3.往来审核要点

（1）合同、协议约定事项与实际结算是否相符；（2）代垫款项，需要业务部门提供说明，说明至少应包括往来单位名称、项目内容、原因说明、金额、代垫期限、经办部门等信息；（3）规范原始凭证模版。统一原始单据填制格式，费用报销单、借款审批单、出差审批单、差旅费报销单、车辆修理申请单、油耗明细单、基建费用审批单、信息设备耗材领用单、业务接待审批单等各类单据，同时要求其他自制原始凭证必须有制表人、审核人和审批人签字并加盖归口责任部门章，原始凭证的初始质量以及档案资料的整体完整性进一步提高。

（三）优化经济业务审核机制，提升审核效果

1.实行退单制度

对日常审核不合格经济业务实行退单制度，并建立退单台账统计退单率，对于部分忽略线上流程、体外运行的业务坚决退单，对不符合经济事项审核规范和电子凭证规范要求的各类凭证进行统计，设置“审核退单率”考核指标，按月实行“一通报二考核”制度，督导各单位、部门严格执行经济业务审核规范。

2.建立两道防线

建立会计核算、资金支付两道审核防线。会计核算人员在发票校验、成本入账环节按照经济业务审核规范严格审核，把好第一关，资金支付人员在资金支付环节再次核实支撑资料完整性、有效性，通过与会计核算人员的线下实时沟通，把好第二关。核算会计和资金支付会计通过信息共享强化线下协同，实现经济业务全流程、双关卡审核，切实提升审核工作效率效果。

3.汇集典型问题

严格执行交叉稽核、定期自查工作制度。依托工作团队，在完成各自领域的审核后，有权限进入其他领域进行单据稽核工作，尤其是对单据的审批流程，费用发生明细，合同附件挂接以及敏感费用支出等关键风险点进行有目的、有方向的专项稽查。同时按月组织人员开展经济业务审核情况自查，归纳日常审核不到位、审核规范应用不到位的高频问题，在100%完成自查问题整改的基础上，汇总形成经济业务审核典型问题库，提供给相关财务人员作为后续审核改进依据。

■结束语

会计信息是通过会计核算实际记录或科学预测，反映会计主体过去、现在、未来有关资金运动的各种可被人们接受或理解的消息、数据、资料等的总称。通过细化审核标准，强化过程管控等措施，实现公司级经济业务审核规范的全面落地应用，有助于提升会计信息质量，正确识别企业风险，综合采取多种措施，提高风险应对效果。同时，可以介入预算管理，将日常审核与预算管控衔接深入，财务预算与业务计划的紧密对接，将预算指标落实到日常审核规范中去，将是锦上添花。