基于全面预算管理的企业内控体系分析

孙吉杰

【摘要】受经济大环境变化影响，全面预算管理的重要性开始引起各类企业的重视，基于全面预算管理的企业内控体系建设也成为各界关注的焦点。基于此，本文将简单介绍基于全面预算管理的企业内控体系建设路径，并基于财产保险公司实际，深入探讨具体的内控体系建设要点。

【关键词】全面預算管理  内控体系  财产保险公司

前言：结合实际调研可以发现，内控体系不完善、内控执行力不强等情况广泛存在于我国各类企业中，而作为企业内控的核心构成，全面预算管理的效用在这种情况下也往往无法有效发挥。为保证全面预算管理较好服务于企业发展，正是本文围绕基于全面预算管理的企业内控体系建设开展具体研究的原因所在。

一、基于全面预算管理的企业内控体系建设路径

（一）树立全面预算管理理念

为实现基于基于全面预算管理的企业内控体系建设，全面预算管理理念的树立属于一切的基础，企业管理层需首先认识到加强内控的重要性，并在观念和行动上有所相应，以此为全面预算管理目标的落实提供指导，保证全体员工均能够较好参与到全面预算管理之中。基于内控体系，企业应做好预算管理体系的建设，以此规划、确定、分解预算目标，并以此为依据开展日常的企业管理，辅以科学的全面预算管理流程建设、管理架构的不断优化，不断梳理和改进现有业务，重点监控关键业务流程点，企业的内控加强、管理效率提升、全面预算管理目标实现即可获得有力支持。

（二）做好风险评估体系与内控执行机制建设

风险预估和风险防控能力的提升属于企业内控管理体系建设的重要组成部分，在企业执行内控制度的过程中，管理者的培养需有效利用全面预算管理职能，以此提升其市场风险意识，配合风险评估体系，管理层即可更好做出科学的决策。生产经营过程中的企业会同时面临内外部风险，为规避目标偏离的风险，企业还需要针对性开展内控执行机制的建设，为全面预算管理目标的更好落实提供支持。在具体实践中，全面预算指标的分解、全面预算管理的过程监督、绩效考核与全面预算管理职责的挂钩均极为关键，各部门的良性牵制、有效的事中检查与控制、企业目标均可由此实现。

（三）推进全面预算管理体系的建立健全

全面预算管理属于一系列管理方法和管理制度结合的产物，作为企业内控体系的核心，全面预算管理体系建设应围绕预算目标管理体系、绩效考核措施选用与内控目标管理、内控执行机制的建立健全展开。在预算目标管理体系的建设中，预算目标的科学性与合理性必须得到保证，企业的人员状况和运营条件实际也不容忽视，以此合理设计目标、严格开展预算编制流程和预算指标制定，保证预算指标的可行性和客观性;在绩效考核措施选用与内控目标管理中，需保证内控管理与全面预算管理相融合，以此更实现预算指标，这一过程需重点关注预算执行进度兑现、考评与激励机制的落实、预算执行力度的提升;内控执行机制的建立健全需关注进程监督的强化、全体员工行为的规范、岗位责任的落实，绩效管理考核兑现需结合全面预算管理进行，由此全面预算管理的顺利实施可获得内控约束机制保障。

（四）建立内控与全面预算管理协调联动机制

在联动机制的建立过程中，企业需要首先开展程序化、科学化的预算管理体系建设，该体系需要与企业内控相协调。企业需围绕全面预算管理目标针对性开展内控制度的建设和执行，以此开展更为有效的全面预算管理，内控作用可由此充分发挥。还应设法保证全面预算管理指标体系的可操作性和经济适用性，保证内控与全面预算管理能够保持联动，全面预算的有效控制、基于企业发展的内控与全面预算管理及时调整可由此实现。

二、财产保险公司的内控体系建设要点

（一）全面预算管理内容的把握

对于财产保险公司来说，基于全面预算管理的企业内控体系建设存在一定不同，这种不同在全面预算管理内容等方面均有所体现。财产保险公司的全面预算管理需基于总预算围绕偿付能力测试、利润表预算、现金流预算、资产负债预算展开，其中利润表预算可细分为总部承保业务预算、投融资业务预算、分公司承保业务经营预算。总部承保业务预算包括准备金预算、系统预算、行政预算、再保损益预算，分公司承保业务经营预算包括固定费用预算、工资预算、利润预算、保费预算、分入预算、再保预算、间接理赔费用预算、销售费用预算、赔付成本预算、监管税费和减值准备。

（二）基于全面预算管理的内控体系建设实践

近年来我国很多财产保险公司开展了基于全面预算管理的内控体系建设实践，这类实践很多具备较高借鉴价值，如分类财务预算和业务预算，落实全员化预算;推进动态预算管理机制的建立健全，引导预算紧跟战略和市场;精细化管理固定费用、理赔费用、销售费用，贯彻低成本战略;全面推进差异化销售费用落地，优化配置资源。基于上述实践，基于全面预算管理的内控体系建设即可较好服务于财产保险公司发展，其中涉及的全面预算管理也具备较高普及价值。但值得注意的是，财产保险公司基于全面预算管理的内控体系建设必须重点关注相关管理缺陷，因市场激烈竞争出现的保费市场份额下滑需得到重点关注，因此内控体系建设不仅需要借鉴业内成功经验，还需要充分结合市场实际情况，以此推动资源配置的持续性创新，资源使用能力的合规提升、不断改进的层级和险种费用分摊规则均需要得到重视，基层展业人员可更好服务于财产保险公司的市场竞争力提高，公司的持续稳定发展和战略地位保证也可更好实现。

三、结论

综上所述，基于全面预算管理的企业内控体系建设需关注多方面因素影响。在此基础上，本文涉及的建立内控与全面预算管理协调联动机制等内容，则提供了可行性较高的内控体系建设路径。为更好发挥全面预算管理效用，绩效考核的规范、承保与理赔等环节的针对性管理同样需要得到重视。

参考文献：

[1]樊啸一.构建全面预算分级管控体系提升企业内控管理水平[J].现代商业，2020，（06）：134-135.

[2]王艺璇.以全面预算管理为核心的集团企业内控体系的构建[J].商场现代化，2020，（02）：144-146.