论单位负责人的会计责任主体作用

梁静

【摘要】《会计法》明确单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，如何切实履行职责，本文从制度建设、队伍建设和有效监管三个方面围绕内部控制制度、财务管理水平和强化监管作了深入探讨。

【关键词】单位负责人   会计责任  制度  财务  监管

单位负责人，是指单位的法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，新《会计法》强调和扩大了单位负责人的法律责任，应对本单位的全部工作负责，理所当然也应对本单位的会计工作负责。做好会计工作关键是要深入贯彻落实《会计法》，要认真落实《会计法》中关于“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的规定，要充分发挥单位负责人在会计工作中的主体责任作用。

一、加强制度建设，建立健全单位内控制度

单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行和监督方面应当发挥领导作用、承担总责任，但是并不意味着要求单位负责人在会计事务方面的事必须要亲自如何的去做，事无巨细、面面俱到。而是要通过制订必要的制度、采取有效的措施来保障单位业务稳健高效运行，以防微杜渐，防患于未然，确保会计信息的及时、可靠、完整。

一是建立科学的内部牵制制度。要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则，合理制订包括会计人员岗位责任制度、财务收支管理制度、大宗物品比价采购制度、议事决策制度、预决算编制制度、资金账户管理制度、资产内部管理制度、合同档案管理制度等一系列制度，并在工作实践中不断加以补充和完善。

二是设置合理的不相容岗位。按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置单位内部职能机构和具体岗位，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念，单位应当确保经济活动的决策、执行和监督相互分离、相互制约。确保不相容岗位相互分离和制约;确保单位内部各部门或岗位之间加强协调和实行相互监督;确保履行内部监督检查职能的部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作。

三是加大制度贯彻落实力度。内控制度的建立和完善是单位的重点工作，也是加强廉政风险防控的重要手段之一。单位应严格执行各项规章制度，避免走过场、形式化，要把控制活动落到实处。让有财务管理技能、熟悉财政法规、政策的专业人员对单位内部开支进行初步审核，加强对单位各项经济业务开支的事前控制，关口前移，防患于未然。单位负责人要对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，要树立起风险防范的意识，进一步增强责任感和使命感，实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变，从而在单位内部营造起良好的内控氛围，确保内部控制工作顺利推进。

二、加强队伍建设，提高单位财务管理水平

十八大以来，反腐倡廉力度越来越大，财务管理工作要求越来越高，制度规定越来越细，违规惩处越来越严，财务工作正面临着前所未有新形势、新挑战，单位负责人及财务人员必须清醒地认识到自己肩负的责任，重视并加强单位财务管理，确保资金使用安全高效。

一是思想上要高度重视。财务管理工作处于单位管理的核心地位，单位财务管理从资金的角度参与单位管理，凡涉及资金的任何方面都在财务管理的范围内，而单位的运营是离不开资金的，因而造成了财务管理的综合性。一个单位的财务管理状况如何，关键在于单位的主要领导干部，领导干部对本单位的财务管理工作承担着第一责任人的职责，他们对财务工作的重视程度和工作态度，直接关系到所在单位财务管理工作的好坏。单位负责人要从主观上高度重视，充分认识到加强单位财务管理的重要性，切实提高单位财务管理水平，使单位经济效益得到价值的最大化提高。

二是加强财务法规学习。目前大部分单位重资金争取，轻资金使用，导致资金管理及运作水平较低。因此提高单位负责人依法理财的法制观念，是规范单位财务管理的重要组成部分。“打铁先要自身硬”，单位负责人作为财务责任第一承担者，应加强对有关政策法规的学习，特别是《会计法》、《单位内控规范》、《国有资产管理办法》和一些规范行政单位财务行为的规定。要对单位负责人的会计知识进行强化，掌握会计基础知识和原则、会计处理程序和方法，能读懂和分析各种财务会计报告（如资产负债表、利润表）。

三是抓好会计队伍的建设。人是管理的主体，财务人员素质的高低直接影响单位的财务管理水平。各单位要高度重视财务工作，积极创造条件通过招聘和选拔年富力强的专业人才充实财务工作队伍，优化人员结构;鼓励财务人员参加业务培训，切实提搞业务能力及水平;关心、解决好财务人员的生活、政治待遇问题，切实增强做好新时期财务工作的责任感和荣誉感，稳固财务人员队伍。会计人员在日常工作中要时刻保持良好的职业道德和工作责任心，自觉遵守党风廉政建设的新政策新规定，廉洁自律，带头执行财经纪律，维护财经秩序，切实履行工作职责，对违法财经纪律的行为要敢于抵制，努力当好领导的经济参谋。单位负责人作为《会计法》的责任主体，要以国家利益和公众利益为重，要切实承担会计责任主体责任，就必须加强队伍建设，充分发挥队伍作用，不能打击报复财务人员。单位负责人有责任、有义务保证会计人员依法行使职权，不能阻碍会计人员行使其职能，更不能违法干预。

三、加强有效监督，切实提高会计监管质量

主体责任和监督责任两者是一个有机整体，不能互相替代，更不能互相削弱，必须相辅相成、共同促进。单位负责人在会计工作中要充分发挥主体责任作用，就必须要实施有效监督。

一是加强单位负责人对会计的监督。单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用，要明确会计工作人员的职责权限、工作规程和法律要求、了解有关制度执行情况和会计人员履行职责的情况。同时，单位负责人应当通过监督检查，使内部会计监督制度发挥作用，以保证单位负责人的管理意志得以实施，保证会计工作人员依据《会计法》赋予的职责，办理会计事务，防止违法、舞弊行为的发生。

二是加强会计人员对单位负责人的监督。作为单位负责人，要以身作则，带头执法，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。要认真听取会计人员的批评意见，提的对的要及时加以改正，同时，单位负责人要自觉接受来自会计人员的监督，保证单位负责人在会计工作中真正发挥主体作用。

三是做好日常监督评价，实现常态化监管。审计部门和纪检监察部门，一个侧重于从“管事”角度进行监督，一个侧重于从“管人”角度进行监督，两者缺一不可，相互配合，相互支持。

通过有效性开展监督检查和评价，查找和发现单位内部可能存在的问题，提出检查意見或是改进建议并督促落实整改，一方面可以防范单位经济活动风险，及时堵塞管理漏洞;另一方面可以进一步提升单位开展内部控制建设的积极性和主动性，以提高监督管理的效率和效果。

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