浅析企业财务内控体系的建立与应用

刘素荣

摘 要：财务管理直接关系着企业的经济效益与未来的发展规划，在市场经济体制逐步完善的现如今，企业之间的市场竞争越来越激烈，因此，企业必须重视财务内部控制，优化设计财务内控体系并深化实践应用，提高财务管理和控制的成效，实现企业的可持续发展。

关键词：企业；财务；内控体系；建立；应用

财务管理是企业管理的核心内容，内部控制是规范现代企业管理的有效工具，合理的财务内部控制是保障企业生产经营与管理活动基础。随着我国市场经济体制的逐步完善以及经济全球化的深入发展，加剧了各企业间的竞争。在此形势下，企业必须建立健全财务内控体系，促进企业实现最大化的经济效益。文章概述了财务内部控制的基本内涵，分析了建立企业财务内控体系的内容以及具体的应用，希望能够为业内人士提供参考和借鉴。

一、财务内部控制的基本内涵

财务内部控制体系与财务的分析、预测、决策共同组成企业的财务管理系统，其是企业财务管理的关键部分，监督和约束企业各个层面的财务活动，通过财务方式紧密联系企业的各个部门，帮助企业管理者做好正确的经营决策，进而有效提高企业的经营管理效率，实现企业最大化的综合效益。

二、建立企业财务内控体系的内容分析

（一）财务管理权限配置

根据企业生产经营与管理的实际情况，结合企业的发展战略要求配置相应的财务管理权限。1、企业各项重大战略、规划，以及年度财务预决算由企业最高决策机构的总经理办公会审核。2、设置财务总监岗位，对其任职条件以及职责权限进行明确。3、设立企业预算委员会，审查企业各项重大财务事项。4、由财务总监指导财务中心的财务管理工作。

（二）财务管理体制设置

财务管理体制是强化财务内控体系组织实施财务管理的重要方式，实行总经理—财务总监—财务主任形式的逐级管理制度，规范企业财务管理。另外，企业的财务工作由财务总监直接负责。财务人员按照不相容职务相分离的要求，具体履行各自岗位职责。另外，坚持集权、分权相结合的原则，由企业领导决策分析企业战略目标的财务事项，实现企业的总体战略。

（三）财务组织机构及流程

1、财务组织机构

财务组织机构是实施企业财务管理与控制的主体，为了更好的实现企业财务管理与控制，应积极借鉴成功的财务管理经验，并根据企业的预算管理、集中核算、资金集中管理等要求，设立完善的财务组织机构。财务中心是企业财务管理的核心环节，领导与组织企业的整体财务管理工作，因此必须明确其主要职责，包括制定、组织、实施、负责企业的财务制度及核算办法、财务计划、财务预算，以及财务人员的管理等方面的管理工作。

2、财务中心工作流程

按照企业财务内控体系优化的相关要求，财务管理工作的工作流程如图1所示，经过这些流程，将事后财务控制审核转变为事前审核，进而有效地控制了相关成本开支，增强了企业资金的控制，更好的实现了管理效率提高的最终目标。

三、公司财务内控体系的应用

（一）财务内控组织结构的应用

首先，依据企业财务内控体系建设要求，财务组织结构应坚持不相容职务相分离的原则，一般企业的经济活动流程包括授权、签发、核准、执行、记录5大环节，各个环节需要由相对独立的部门或人员来完成，保障职务不相容的分离，有利于企业财务控制。其次，企业组织内部部门或人员实施经济业务处理时需经严格的授权核准才能进行，其基本要求包括明确授权的界限与责任；严格审核确认各类经济业务授权批准程序：强化监察机制的构建，有效监管各项经济业务，提高其授权后的绩效水平。实现经济业务处理的权限控制，准确组织执行企业方针政策，避免滥用企业内部职权。

（二）财务内控制度的应用

首先，统计分析实际效果。通过对比分析企业财务内控制度与其实际执行效果，针对其中产生的差异及不符合企业实际情况及发展战略的财务内控制度标准，利用财务管理办法和模式进行纠正和修改，提高财务内控制度的实效性。衡量财务内控执行效果必须组织收集相关的经济业务信息，在此过程中可采用报告、审计、评估和检查等方法进行有效的确认。其次，财务管理活动的开展。通过纠正财务内控与其实际实施效果的偏差，改善财务组织结构及管理策略，调整企业培训计划，重新分配相关人员的岗位，采取调整或增添补救措施，优化完善财务内控制度标准。

（三）财务内控流程的应用

企业财务内控体系要求财务管理主要包括财务预算、财务报告、资金管理、存货、固定资产与无形资产、成本费用、销售收入7个主要业务流程。其中资金管理，优化企业资源配置的基础，配合及时、精确、合法合规的财务信息，能够降低企业资金风险，提高资金的使用效益；企业资产包括固定与无形两种类型，通过有效的资产管理，能够降低企业经济业务处理过程中存在的各种差错与纰漏，确保资产安全，实现保值甚至增值的目标。另外，根据企业各项经济业务类型和特点，划分财务内控流程的具体内容，通过绘制流程图和对应风险矩阵图直观形象的表现出各项业务风险和控制内容。

四、加强企业财务内部控制体系应用的有效策略

（一）强化财务内部控制意识

企业财务内控体系运行的良好环境必须有强大的意识作为指导，所以必须加强企业全体员工的财务内控意识，特别是加强企业领导管理层的内控意识，因为管理层是企业各项经营业务的决策者，对企业的发展具有决定性的作用。企业财务内控体系的有效运行不是独立的，应在财务部门的主导下，企业各级、各部门通力协作，只有企业全体人员都树立财务内控观念，深刻认识财务内控的重要作用，并积极参与，才能将财务内控从财务活动提升到企业战略层面，全面实现财务内控的目标。

（二）建立财务预警机制，强化风险评估

企业要想进一步优化财务内部控制必须结合自身的实际情况，科学有效的制定相应的风险管理目标与策略，建立财务预警机制与风险管理长效机制，强化风险识别、评估，在此基础上制定有针对性的防范措施。财务风险预警系统应设置相应的预警指标，体现企业运营能力的指标有总资产报酬率、存货周转率、应收账款周转率；体现企业的偿债及抗风险能力的指标有现金比率、流动比率、资产负债率，通过上述指标来有效监测企业的财务管理情况，及时发现企业生产经营过程中存在的重大问题，并反馈给企业领导管理层，进而制定有针对性的措施，有效预防、科学应对风险，增强企业风险管理与处理能力，将风险带来的损失或影响降到最低限度。

五、结语

总之，为了更好应对市场经济以及经济全球化形势下激烈的竞争，企业必须建立完善的财务内控体系，并在应用的过程中不断调整优化，提高企业各项经济业务的有效监管与控制，从而提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]林敏舟.XX公司财务内控体系的优化设计与应用[D].湘潭大学，2012.

[2]张红艳.企业财务内控体系的建立与实施[J].现代经济信息，2013，05：197.

[3]刘和平.论工业企业财务内控体系的建立与应用[J].现代经济信息，2014，10：277.

[4]刘根.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财经界（学术版），2013，03：132+134.

[5]黄铁荣.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].经贸实践，2015，13：152.