QC活动在提高财务预算执行准确率方面的应用

摘要：为确保企业年度生产经营目标完成，加强年度关键绩效指标的过程监督管理，企业对于预算管理的精度和深度要求提高。本文以国神集团秦皇岛电厂为例，探讨QC活动在提高财务预算执行准确率方面的应用。经过选择课题、现状调查、原因分析、制定对策、实施、检查效果等环节，提出构建统一的发电企业经营管理成本管控模型，分别负责预算管理、业务测算、敏感因素分析、资金收支、日常管理等模块的构建和实施，最终取得良好的活动效果。即：企业预算执行准确性明显上升，资金利用效率提高，成本费用得到有效控制，盈利能力显著增强。

关键词：QC活动;预算管理;资金管理;执行准确率

针对目前公司财务管理过程中出现的预算执行偏差、指标精益管理、盈亏平衡测算等问题进行解决，2018年国神集团秦皇岛电厂成立本QC小组，由总会计师担任组长，财务处长担任副组长，组员7人，课题名称为提高财务预算执行准确率，分别负责预算管理、业务测算、敏感因素分析、资金收支、日常管理等模块的构建和实施。

一、选题理由及目标

1.上级集团持续加大考核力度

2018年，国神集团下达《公司月（季）度关键绩效指标评价细则》，旨在加强年度关键绩效指标的过程监督管理，确保公司年度生产经营目标完成。实行“月度评价，月度兑现，全年大平衡”的奖惩分配机制，评价结果作为兑现各单位（部门）员工年度薪酬的依据。

2.上级集团高度重视全面预算和成本管理

2018年，集团公司重新修订《全面预算管理办法》《成本费用管理办法》，集团层面全面预算制度建设、成本费用控制等方面都有长足的进步。制度中规定，各单位预算控制必须以集团下达绩效责任书所列指标为红线，原则上不允许发生预算外成本费用，并将成本指标预算完成情况纳入企业经济责任考核。

3.公司内部需要提高全面预算管控能力

根据集团公司的管理要求，围绕“利润”这一总目标，积极贯彻集团“价值创造、成本领先”的管理方针，秦皇岛电厂财务处与大港电厂、秦热电厂等同类型机组先进企业开展对标工作，对重点经济指标完成情况、财务内部控制制度、财务工作流程等方面进行深入的交流与探讨，过程中我们发现公司预算基础薄弱，预算水平参差不齐，仍然有较大提高空间。基于以上管理要求，秦皇岛电厂财务处QC小组为提升财务预算管理水平，增强固定成本管控力度和资金计划性，协助企业决策层主动发现问题，及时采取措施，帮助推动企业管理提升。将本次QC活动的目标设定为费用预算及资金计划执行准确率同比提高5%。

二、现状调查

首先，QC小组对2017年重点财务指标完成情况进行统计，2017年开始，京津唐电网交易电量显著增加，秦皇岛发电有限责任公司作为区域内的中型调峰电厂，市场竞争压力明显上升，机组容量、设备年限等劣势逐渐显现，成本增加，利润空间越来越小。2017年，实现利润总额4593万元，剔除燃料单位成本115.09元/兆瓦时，固定成本预算执行率101.34%，净资产收益率明显下降，资金计划执行率仅为85%。财务指标来看，公司盈利能力不足，固定成本管控和资金计划性水平有待提升。

小组成员分析统计2017年各项成本费用的预算执行情况，统计过程中发现，该单位29项成本费用中，超于预算费用12项，占比41.37%，其中修理费、外委服务费、网络信息服务费等成本预算完成率分别为108.36%、109.9%、114.72%，特别是7项费用作为集团管控的重点指标预算执行偏差较大，7项费用具体包括办公费、宣传费、业务招待费、行政车辆使用费、差旅费、会议费及出国人员经费，归口管理部門较多，单部门预算金额较小，存在较大管控难度。

三、要因确认

小组成员通过现场观察、询问、走访中层及高层领导开展调查等方式，确定了导致目前财务预算执行准确率存在问题的主要原因，分析如下：

1.财务与生产信息不共享

QC小组通过询问和调查的方法，确认内容是否具备财务与生产系统之间的信息沟通机制，经过调查发现，公司内部缺乏存在数据交互的信息系统，各部门的数据形成信息孤岛，财务与生产单位信息共享度较低，难以通过信息化手段跟踪各部门成分发生情况，该因素被认定为影响财务预算执行准确率的要因。

2.缺乏预算执行偏差考核机制

QC小组通过梳理公司制度，确认内容是否对各部门预算执行情况进行通报和激励，经过调查发现，公司内部对于预算执行方面缺乏有效的考核评价机制，未将其真正与绩效工资挂钩，造成预算执行偏差缺乏控制，该因素被认定为影响财务预算执行准确率的要因。

3.财务指标分析不深入

QC小组通过询问和调查的方法，确认内容是否按月、季度开展财务指标同期、预算进度比对，开展定性定量分析，经过调查发现，公司内部对于定期财务预算执行情况分析材料及数据积累不足，难以掌握各项成本动因，该因素被认定为影响财务预算执行准确率的要因。

4.缺乏盈亏平衡测算

QC小组通过询问和调查的方法，确认内容是否建立盈亏平衡模型，开展本、量、利分析，开展定性定量分析，经过调查发现，公司内部未建立可应用的盈亏平衡模型，该因素被认定为影响财务预算执行准确率的要因。

5.对财务数据应用不足

QC小组通过走访中层及高层领导开展调查，确认内容是否对历史数据进行积累，积累数据是否满足管理层需求，经过调查发现，公司内部缺乏向不同权限人员开放的财务数据库，难以对领导决策提供支撑，该因素被认定为影响财务预算执行准确率的要因。

6.财务人员专业水平有待提高

QC小组通过走访全部财务管理人员，确认内容是否建立财税知识的发布渠道，是否能自觉积极学习新政策法规，经过调查发现，财务人员学习新业务新知识的途径较为陈旧，专业水平有待提高，该因素被认定为影响财务预算执行准确率的非要因。

四、制定对策及实施

针对以上要因，小组成员通过头脑风暴，积极讨论，提出解决计划及实施方案。小组选定建设统一的“发电企业经营管理成本管控模型”，主要包括“预算分析模块”“盈亏平衡分析模块”“成本管控模块”“数据共享模块”“财务信息发布模块”五大模块，对策选优结束后，小组依据选优结果绘制了对策表。

该系统作为一个财务信息展现的平台可以提供多种信息展现的功能，数据一部分来源于本系统计算结果，另一部分用本系统的数据接口从其他系统读取到，使用列表、饼图、柱图、曲线图、仪表盘等图形和文字的形式分析某一财务指标的构成、差异和趋势。发电企业经营管理成本管控模型主要结构主要包括以下五个模块。

1.预算分析模块

预算分析模块内容主要包括财务指标完成情况、同期对比分析和现金预算完成情况，对各归口部门预算实际执行情况和全面目标完成进度进行连续动态监控，切实发挥预算控制和导向作用，从业务到财务，表里如一，实现科学闭环管理，达到事前计划、过程控制、事后分析的管控效果。

2.盈亏平衡分析模块

盈亏平衡分析模型根据发电企业电量、成本、利润之间的相互制约关系，协助发电企业预测利润、控制成本、判断经营状况，分析最佳生产模型。它采用图形曲线的方式，利用收入线、成本线、利润线关系，标注保本点位置和生产点位置;同时可依据实际情况数据调整，并动态变化分析曲线和保本点图形，为决策层设置生产规模和经营方式，调整企业战略提供依据。

3.成本管控模块

成本管理模块主要包括成本结构分析、售电单位成本分析和财务指标对比三部分。一方面，通过分析量、价、单耗等因素指标对经营利润目标完成的影响，从而为决策者降低能耗、提高生产率提供分析依据和决策支持;另一方面，通过“横向对标”参照标杆单位，选择关键指标进行对比，以指标差距为载体，深入查找成本控制存在的不足，明确“症结”，改善管理方式。

4.数据共享模块

数据共享模块主要为经营数据和生产数据的需求方打造数据共享平台，通过展示各相关处室的重点关注指标和预算完成情况，将财务、管理和生产统一口径、紧密结合。“主要考核指标”功能中又分为 “经营管理数据”和“生产管理数据”两个功能。 其中 “经营管理数据”功能中主要是展示公司“發展策划处”和“总经理办公室”等部门的重点关注指标。“生产管理数据”功能中主要展示公司生产计划处等部门重点关注指标。

5.财务工作模块

财务工作模块以日常财务工作职责为中心，以上传文本文件形式，展示展示财税政策法规、会计制度规范、工作计划和财务报表分析，构建完善公司财务工作相关制度体系，强化对财务日常工作的管理，实现工作高效、有序开展。

五、效果检查

对策于当年12月份全部实施完毕，小组对实施完毕后的2018年财务指标完成情况进行了统计分析调查，2018年实现利润总额13491万元，同比增加8898万元，剔除燃料单位成本102.2元/兆瓦时，同比下降12.89元/千千瓦时，七项费用完成370万元，同比压降1.85%，固定成本预算执行率95.3%，同比压降5.77个百分点，资产负债率36.36%，同比下降3.34个百分点，净资产收益率9.17%，同比提高6.58个百分点，资金计划执行率97%，同比上升12个百分点。与2017年相比，2018年预算执行准确性明显上升，资金利用效率提高，成本费用得到有效控制，盈利能力显著增强，本次“降本增效”QC小组的活动为企业实现成本费用管控的目地，年度的经济效益额约为950万元。

六、结语

经过QC活动，小组成员成功的解决了导致“发电企业经营管理成本管控模型”的构建问题，后续财务数据的维护和更新是一项长期细致的任务，该系统也需要跟随财务账务系统的变化而不断调整升级，小组成员要坚持该系统的建设和实施，致力于提升财务信息化水平，提高财务预算与生产作业计划的契合度，强化发电企业进行成本分析，降低运营成本，提高企业经济效益。

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作者简介：

单秋月，供职于秦皇岛发电有限责任公司，中级会计师，硕士;研究方向：财务管理。