企业应收账款的管理

付曦 秦皇岛港股份有限公司第七港务分公司

前言：对于应收账款来说，其对企业的运行与资金周转都会产生比较大的影响，而合理地进行应收账款不仅有利于企业经营规模的拓展，同时也可以帮助企业提高销量，增加企业的市场占比。目前，在我国经济发展的带动下，企业的经济活动形式也越来越复杂，应收账款的形式也越来越多样性，企业为了能够得到更好的发展，必须要对应收账款进行控制，强化对应收账款的管理。

一、应收账款发生的原因

（一）受到市场竞争的影响

如今，市场竞争越来越激烈，这也就是产生应收账款的主要原因。在如今的经济背景下，每一个行业的市场竞争都非常激烈，企业为了生存与发展，拓展销售量，提高自身的竞争能力，就必须要不断地扩大市场份额的占比，扩展企业自己的市场占有率，以此来提高经济效益，这样一来，也就使企业将赊销作为主要的销售手段，除了为客户提供其所需要的产品外，还为客户提供一定的信用期限。因为需要满足扩大销售量的需求，企业则不得不采用赊销的手段提高产品的市场竞争能力，这样一来也就形成了应收账款。

（二）受到库存的影响

企业在运行活动中，需要支付仓储费、管理费以及存货费等成本，如果企业自身已经产生应收账款，则应收账款实际的收账费用和成本就会取代以上费用的支出，通常情况下，具有应收帐的成本支出往往小于企业现存货物的成本支出。所以，当企业内产品的库存量比较多时，通常采取一些优化信用条件为客户提供赊销服务，将货品转换为应收账款或现今，从而不仅可以降低企业的库存量，也能够降低企业的管理成本。

（三）受到实现销售和收到款项时间差的影响

对于一般的企业来说，货品的发货时间与实际收到货款的时间存在比较大的差异，因为结算货款需要一段时间。企业将商品发出后，将销售发票寄回购货单位，虽然当时就可以明确货物销售的价值，但货款却无法同步收回，从而导致资金流与物流之间脱节。因为受到这种时间差的影响，就会产生应收账款。与此同时，购买与销售单位之间的距离、结算单据内部传递的及时性等因素，都很有可能会引发应收账款。

（四）内控制度有待完善，约束机制有待健全

很多企业内部都不具备完善的内部控制体系，出现权责模糊的情况。比如，核算与销售脱节、财务管理方法有待创新、缺乏有效的应收账款管理制度、催收不及时以及企业相关的信用政策制定不够合理或执行力不足等，均有可能导致应收账款上升。

（五）不具备奖惩机制、激励机制

很多企业在日常的经营活动中，通常只注重利益方面的收入，在对销售人员进行激励时，也只是与销售人员的销售情况挂钩，而忽略了对资金流的控制，导致有一部分为了能够提高自身的销售量，使自己可以获得比较高的提成，使用回扣、赊销等方式进行强制销售，甚至不惜以增加应收账款为代价进行销售，而企业后续也没有对应收账款的回款制定有效的管理与控制措施，从而导致很多应收账款沉积[1]，严重的情况下，甚至使这些应收账款成为坏账、呆账，最终对企业的正常经营与发展造成影响。

二、应收账款对企业正常运行带来的影响

（一）经营成果水分较大，增加企业经营风险

根据权责发生制的相关要求，企业应该在进行销售的过程中，当面确认销售的收入。从普遍的意义进行分析。为了可以提高企业的利润指标，而导致企业内形成大规模应收账款，虽然提高了企业的销售收入，但是这并不意味着能够使现金可以定期流入企业中。如果一旦企业发生货款回笼不及时的情况，就会导致企业陷入虚假繁荣的情况，增加了企业的经营风险，不利于企业的发展。

（二）应收账款清理不够及时，增加企业资金周转的难度

应收账款会大量的占据企业的资金，而企业的销售收入也就标志着纳税义务的形成，如果企业内形成账面利润，则年度实现的实际利润还需要给予投资者规定的分红，通过分红与税收，就在一定程度上为企业的资金运转增加了压力，使企业为了可以维持正常运行与经营，不得不向银行申请贷款，以此来补充企业内的流动资金，这样一来就会增加了企业所面临的财务风险，加重企业经营负担。

（三）应收账款的回收率比较低，增加企业的资金成本

如果企业无法及时的回收货款，且大量的吸纳承兑汇票，有一些企业应收账款的回收率低于70%，而承兑汇票则高达70%以上，企业为了可以及时将这部分承兑汇票及变现，以此应付企业的资金需求，不得不承担高额的贴现息而将其变现。与此同时，企业内应收账款比较多，就会大量的占用企业内的资金，进而导致企业无法按时偿还银行贷款等债务，使企业失去信用，久而久之就会导致企业失去了金融机构的资金支持，或者是失去了低利率贷款的机会，使企业的经营成本有所增加。

（四）应收账款周转率比较低，对企业经营效率造成影响

对于企业应收账款的周转率来说，其主要指的就是在一定时间内，企业内应收账款平均余额和企业内主营业务收入之间具有的比率，通常情况下，对于一些规模、大小比较相似的企业，应收账款的账面值度越大，就说明企业应收账款的周转速度也就越慢，应收账款的周转率比较低，企业实际的收账速度也比较缓慢，增加了企业短期偿还债务的压力，最终导致企业资产的流动性比较差，容易出现坏账的风险。如果企业的流动资金大量的消耗在已经呆滞应收账款中，势必会对企业的正常生产与经营造成影响。

三、应收账款的有效管理

（一）控制应收账款的沉积与发生额度

在对应收账款进行控制时，应该从两个方面入手，一方面是签约阶段，应该对交易方的偿还能力、品质以及财务状况等进行全面的了解与深入的调研，结合实际情况制定可行性高的研究报告，对交易方的资信状况进行全面性的评价，而后根据评价结果，确定是否对其进行赊销手段，不能在盲目的情况下，为了完成销售利润指标而直接进行赊销。另一方面，是合约的履行阶段，应该对客户的履约过程进行跟踪，派遣专门的负责人员，根据合同督促其可以履行合约，并关注其实际的经营情况，做好提前准备，实现未雨绸缪，从而有效的避免账目沉积或者不实应收账款的发生。

（二）完善制度，制定应收账款控制制度保障体系

企业必须要建立严格、严谨的合同管理制度，其中主要包括交易单位的付款方法、违约责任以及归还期限等。将这些内容明确的罗列在合同中，并进行准确的约定，从而避免潜在风险的发生。同时，内部人员也要根据实际情况，建立应收账款的责任追究制度，明确地规定责任人与责任单位。使应收账款的奖惩制度和跟踪评价制度得到完善。如果企业内一旦出现应收账款，则企业必须要对货款的按时、足额回收进行充分的考虑，避免企业面临分红、提前纳税等情况，使企业陷入资金的恶性循环中。

（三）加速应收账款的回收速度，推迟付款速度

如果在企业发生应收账款后，企业内的财务管理部门应该定期通过表格、文书的方式，向企业内的有关部门、责任人以及经办人员及时传递货款回收的相关信息，对有关的责任人和责任部门进行提示与督促，使其可以及时的进行催收。与此同时，应该定期对应收账款的回收情况进行汇总与反馈，以此提高各部门、各人员的压力感与责任感，杜绝发生到期不付、互不通气以及逾期不收等情况。对于应付款项，应在维护公司信誉的基础上，确保在信用期限内完成付款，从而有效的降低企业内资金占用所产生的成本。

（四）优化日常管理措施，确保企业资金良性循环

资金的良性循环可以说是确保企业可以正常运行与生产的前提条件，如果企业中的收回账款的天数已经超过了公司内规定的应收账款的天数，也就说明债务人拖欠账款的时间长，而且信用度也比较低，这样一来也就增加了坏账发生的风险，对企业的经济效益造成损失。如果企业内应收账款的周转天数比较短，也就说明，企业按照比较紧凑的信用政策，付款条件也非常苛刻，从而对企业的销售量的扩大也产生了限制，尤其是在如今的这种销售价高于赊销成本的情况下，会直接对企业的盈利水平产生影响。所以，在企业中，应该对各种因素进行综合性的分析，合理的制定应收账款的信用期间，在提高资金周转速度的基础上，降低企业的资金成本水平。

（五）构建回款考核体现

为了能够对应收账款进行更加有效的控制与管理，企业也需要建立回款考核制度，其中主要包括三个方面的内容。首先，应该制定明确、合理的应收账款回收任务指标，利用这一指标对企业应收账款的回收效果和回收水平进行考核，主要的目的就是降低坏账造成的损失以及购货单位对资金的占用，进一步提高企业资金的使用效率。其次，需明确不同岗位的不同职责与权限，将具体的债权明确到每一个责任部门与责任人身上，对于出现执行错误、执行不力等行为的，需要进行适当的惩罚，避免因为债权不清而出现互相推脱责任的情况。最后，应建立完善的绩效考核制度，对账款回收效果比较好的个人与部门进行适当的奖励，对于一些存在偷懒等不良行为的部门与个人进行适当的处罚，从而对其行为进行更好的约束。

结束语：总而言之，企业必须要重视应收账款的控制与管理，避免不良应收账款的发生，降低企业面临的财务风险，确保企业资金可以良性运转与循环，从而促进企业的稳定发展。