施工企业财务内部控制体系建设

姚宇 中交一公局土木工程建筑研究院有限公司

财务内部控制是控制学说在企业财务行为中的实际应用，通常体现在约束、规范以及评价等活动中，从而实现企业运营目的。对于企业来说，财务内部控制的目的是保障企业资产安全精准；信息可信赖；不存在欺骗现象。此外，减少资金亏损的可能性，让企业经营没有财务风险。财务内控必须利用科学且效率化的方式达成基础目标。鉴于该体系为企业日常经济活动提供稳定性与安全性保障，因此在施工企业中构建一套完善合理的财务内部控制体系是保证企业可持续经营的重点与核心。

一、施工企业财务内部控制现状分析

（一）财务内部控制制度不健全

内部控制制度特别是财务内部控制是治理公司、规范公司经营的有效手段，是公司解决问题，顺利运行的桥梁。而部分施工企业不具备完善的财务内部控制制度，对已有制度的执行力度不够。财务管理中会出现会计只是在记账算账，没有发挥财务管理的作用；财务印鉴及资金的调用权长期在同一个人手中，各项会计内控得不到切实实施，存在巨大风险；运行中出现了解决问题无依据，“人治”超越“法治”的诸多现象。高层管理者对财务内部控制制度极不重视，让公司原有的财务控制制度形同虚设。在制度制定时未举行过专项专家研讨会，对制度的制定没有进行深入研究，非权威性的制度对于存在的效果有待商讨。

（二）风险评估能力不足

施工企业具有资金需求量大、项目周期长的特征。部分施工企业不注重市场调研，对于业主出现的恶意哄抬价格等行为没有及时遏制。在承揽项目时，必须先做市场调研和专家评估等准备工作，收集项目的一系列相关信息，对项目风险进行预评估，再决定是否投标。没有优化公司的财务管理，财务只做数字汇总，未与同行业企业进行数据分析并评估公司的竞争力风险，高层没有全面的数据认识公司整体风险，导致在风险应对方面，公司没有对其方案进行及时更新，处理和预警机制不够完善，感知危机和风险方面，员工不够敏感。在工程施工过程中，需要垫付巨额资金以维持基本的工程运转开支。在某种程度上，这增加了施工企业的财务管理和经营管理的风险。

（三）未建立财务控制信息平台

由于施工企业的财务内部控制信息平台尚未建立，信息沟通与交流出现滞后局面，造成信息不对称的情况，企业各个部门的沟通与交流受阻，对施工企业的财务工作造成了巨大的障碍。财务部门与其他业务部门对同一信息的理解程度存在偏差，信息沟通与传递不及时，财务部门无法准确评估和预计具体实施项目中所可能产生的财务风险。造成企业内部财务信息的失真现象严重。而财务信息作为企业进行招投标、资金调配、成本控制以及利润核算的基础数据，信息的失真，将直接导致企业经营决策的偏差甚至失误。

（四）财务内部监察力不足

在大多数施工企业中，财务部门尚未建立独立的内部审计机构，未设置专门的审计人员。财务内部管理与检查仍由财务部门负责，容易造成监督不力的情况发生。施工企业尚未建立独立的内部审计人员，无法对财务内部控制进行有效监管。部分施工企业出于预算的考虑，财务部门没有履行其检查分析职能，只对工程项目的预算和变更进行事后审计，对财务内部控制程序不够重视，无法实现财务内部控制应有的效果。

二、施工企业内部控制体系建设建议

（一）完善财务内部控制机制

控制环境是企业内部控制的基础与前提，是企业内部财务控制的基本要求。当前施工企业需从强化财务内部控制意识、优化财务岗位职责、完善人力资源政策与企业文化等方面入手，营造财务内部控制的良好环境。在健全施工企业财务内部控制的过程中，企业高层的作用十分明显。施工企业的财务内部控制不仅是财务部门的责任，而且与相关管理部门密切相关。施工企业要先让管理人员意识到财务内部控制的重要性，采取积极的措施来完善财务内部控制环境，增强财务内部控制的观念，让员工有效落实财务内部机制。施工企业财务内部控制体系的设计直接或间接地受到组织机构设置，组织机构人员素质，企业文化，内部控制等因素的影响。

（二）健全财务风险评估机制

当前施工公司经营管理中优先考虑的是利润，其次才是风险，进而导致了在销售、融资等方面出现轻管理的现象出现。根据公司的实际情况建立风险评估委员会，风险评估委员会的建立，应由总经理牵头，财务部门为主，其他相关部门负责人作为辅助，评估财务内部控制的潜在风险，根据风险评估的程度来采取相关措施，防范内部财务风险的发生。建立风险防范意识，要将风险与收入两者结合考虑，不能仅仅注重收入，不关心潜在风险。

（三）建立有效的信息控制系统

目前施工企业项目分散且多个施工项目同时进行，在区域管理上具有一定难度，而当前发展相对成熟的网络信息化技术可以完善的解决这个矛盾。利用信息技术加强企业各个部门与项目环节之间的沟通与协调，切实的实现信息资源共享，并能在第一时间内通过系统平台掌握到不同项目开展的进度与相关财务数据，同时还能减少人工处理数据造成的误差与时效延迟。另外，信息化的财务管控还能对各类问题进行梳理与分析，通过内控体系进行监督与管理，提高财务工作的准确性与及时性。在信息化系统平台的辅助下，不但提高了财务内部控制的力度，还缩短了各个部门与环节中财务信息流转的过程。

财务信息的精确性、真实性和有效性不仅可以促进投资人员结合公司的经营状况和己有成果作出科学合理的决策，还有助于企业高层人员认清自身发展状况和所属阶段，并且和公司预先设定的财务目标展开比对，积极高效的调整偏差，分析问题所在。树立全体员工沟通意识，丰富沟通渠道。

（四）构建监督检查机制

财务控制对一个公司管理来说具有重要意义，因此为保障其在实际中有效运行，需要有配套监督系统为其保驾护航。所谓监督就是选择合适的人员采用科学的方式对财务控制的效果和运作过程进行评价的过程。建立内审机构或者是设置专人进行内部审计，将重点放在事前和事中这两个阶段，这样才能及时纠正偏差，降低企业的经营风险，对企业各个部门实现内部审计，形成全方位动态的监督，领导班子要重视财务内部控制的作用，在财务内部控制的制定和落实过程中，要建立责任追究机制的。要明确岗位责任，制定惩罚标准，做到工作质量与奖金绩效挂钩，出现失误时以工资补偿，量化惩罚标准。

三、结论

财务内控体系并不是一成不变的，核心在于满足企业经营管理需要。而施工企业业务范畴较广，涉及到较多的财务管理问题，企业中暴露出诸如工程预算不合理、资金违规挪用以及会计信息失真等问题，使企业的稳定发展与战略目标的实现受到阻碍。因此施工企业完善财务内部控制机制，健全财务风险评估机制，建立有效的信息控制系统，构建监督检查机制等措施来不断完善与强化财务内部控制体系的构建，有效推动企业长期健康的可持续发展。