中小企业审计风险及其防范对策分析

摘要：在新时期环境下，随着我国城市化进程不断推进，城市化规模不断扩大，工程审计工作受到人们的广泛关注，而审计工作对工程项目建设的重要性越来越大，对此，要积极加强工程项目审计工作的重视力度，积极引入新的审计方法，满足项目审计需求，为工程项目建设保驾护航。本文主要通过文献分析法积极获取相关实践经验和研究成果，并以H工程为例展开研究，主要从全过程跟踪审计应用特点和优势分析角度出发，阐述了全过程跟踪审计在H工程中的应用问题，叙述了全过程跟踪审计在H工程中的应用优化措施，并从不同角度进行详细分析，从而为全过程跟踪审计在项目工程中的应用研究提供参考。

关键词：中小企业;审计风险;审计目的

中图分类号：F239.4;F276.3文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）10-0173-02

一、中小企业审计现状

随着我国社会经济水平的不断提升，企业运营方式及投资方式发生巨大变化，以2013年～2015年为例，三年时间内我国总投资金额不低于40万亿元，在2016年投资额度有效的提升，即上半年就达到28万亿元固定投资额度。同时，我国法律法规制度的不断完善，中小企业在项目投资和运营管理的规范和标准得到有效地完善。而根据实际情况来分析，中小企业由于各种因素的影响，导致存在诸多问题，不利于中小企业建设和发展的高效化和透明化，尤其是在投资方面，管控力度不足，导致中小企业经济效益大大减少。对此，要想促进中小企业经济效益，要积极加强相关资金的管理优化力度，积极引入全过程跟踪审计，很多审计单位和机构逐渐将跟踪审计模式应用到实际工作当中，具体操作时可以根据不同企业的情况来有针对性的审计，从中获取有效地数据信息数据作为分析依据，为中小企业的建设与管理提供有效保障。

二、中小企业审计风险防范的目的和作用

1.中小企业审计风险防范的目的

首先，通过对审计应用的研究可以有效地完善相关理论，加强审计在中小企业中的应用效果。其次，中小企业审计存在一定风险，应用时存在一些不足之处，通过相关研究可以探究其中存在的问题，有效地减少审计的风险，通过不断的实践有效地完善中小企业审计的理论实物内容。同时，由于从业人员在审计过程中依旧延续传统的审计理念和思维模式，短期内难以全方位实现转变，从中小企业自身角度来分析，审计的应用研究可以对审计程序、内控配套措施提供指导和优化方案。最后，审计的应用可以有效地加强中小企业经营环境的净化，积极推动我国廉政建设步伐，为我国社会经济发展提供有效保障。同时，中小企业审计有助于找到管理漏洞，发现损失浪费，查处腐败案件，促进规范建设市场秩序，节约建设资金，提高投资效益和促进廉政建设。促进企业建设项目的规范管理，提升建设项目投资绩效。

2.中小企业审计风险防范的作用分析

首先，中小企业审计在应用有效监控企业发展状况方面，审计单位或机构可以对企业实施有效的监督和管理，审计阶段可以保障中小企业根据规范化程序经营和发展，防止发生不良问题，有效的减少中小企业审计的风险。其次，中小企业审计可以快速发现企业问题，应用过程中可以充分调动现代化技术的作用，保障信息数据的有效交流，及时获取中小企业发展情况，基于反馈的信息数据制定有效的解决方案，保障资源应用效率最大化。中小企业审计皆宜划分为不同环节，环节越多，则审计的频率越高，审计的风险越低，审计可以帮助中小企业有效地缩短反馈信息数据的期限，从业人员要对中小企业中重点管理区域的情况进行实时了解，有效地加强审计的力度，获取准确的反馈信息数据。最后，中小企业审计在应用时能够从审计范围和审计内容两方面发挥审计的作用，从业人员从经济效益方面开展审计工作，对中小企业的各项变更。投资决策以及技术施工内容，全方位实施审计管理和监督，为中小企业发展提供保障。

3.中小企业审计应用优势

第一，中小企业审计能够在短时间内开展工作，监控工作在事前便已经开始实施，例如一些隐蔽类型的项目，提前对其进行勘察和监督，从中发现可能存在的隐患，提前对其进行解决。第二，中小企业审计工作在开展过程中需要从业人员对不同部门进行审计，同时要去搜集审计数据和资料，深入到一线开展审计工作。第三，中小企业审计过程中可以根据部门和阶段来实施，并对各种项目资料变更事项进行实时审计，实现全方位、动态化的审计状态，实时确定企业的运转情况。第四，中小企业审计具有目的多重性优势，可以多方面审计项目方案和项目管理的经济效益情况，在实现造价控制的基础上对整个项目的管理状态进行完善。

三、中小企业审计风险

1.中小企业审计环境风险分析

比如以工程类中小企业为例，工程项目在审计时，往往会遇到不同的问题，所以要保障管理层和领导层基于一定的支持，及时获取相关部门和负责人的认可和配合，保障审计工作可以持续化进行。中小企业工程建设需要不同部门的配合才可以完成，所以要细化各个部门的权益和责任，其中包括纪检部门、后勤保障部门、基础建设部门以及财务管理部门，同时还包括大量的外部机构和部门，其中有招标代理机构、监理公司以及外审计部门和机构，所有部门的通力合作可以为整个工程项目建设质量提供有效保障，但是一些企业的工程项目依旧存在一些问题，比如在管理方面发生一些交叉区域，给审计工作带来挑战，所以，中小企业审计工作要加强与各个部门和管理人员的沟通和协调，为审计工作创造良好的环境。

2.中小企业审计中的评估风险分析

中小企业审计工作主要是通過多元化的审计方法对企业进行综合性的评估，而且要根据科学合理化的评估模式来进行，一旦评估标准难以统一，则必定会造成中小企业审计评估工作缺少有效地依据，导致其失去原有的价值。并且，由于中小企业涉及多种类型和发展模式，因此，展现出的特征不同，相关的项目、影响因素以及部门繁多，对此，审计评估工作要拥有规范化、科学合理化的模式来进行，从而保障中小企业审计能够达到预期的目的。

3.中小企业审计法律风险分析

根据中小企业实际发展情况分析，中小企业审计相关法律法规依据不多，只能够根据一些简单的规范要求和条例来开展中小企业审计工作，所以，在中小企业审计中缺少具体的行为规范来进行约束，缺少有效具体的操作程序可以参照，并且，相关的指导法规比较少，给中小企业审计工作带来风险。从业人员在审计过程中主要依照经验来不断地摸索和实践。导致风险出现的主要原因是我国中小企业审计法律法规体系不完善，尽管中小企业审计工作实施已经全面应用，但对应的审计法律建设发展缓慢，造成发生一定的落后现象，导致审计人员在开展中小企业审计工作时缺少有效依据和法律规范要求。

四、中小企业审计风险防范措施

1.积极优化审计环境，降低中小企业审计风险

第一，对应的实施专项资金设置，为审计工作提供保障，从而达到审计审计部门的目标，大量的审计资金能够有效提升审计的效率和质量。第二，积极沟通和协调不同职能部门，在观念上能够达到统一，确保审计工作能够引入不同部门的力量，保障中小企业审计工作的有效性，降低审计风险，满足全过程跟踪审计的要求。第三，发挥中小企业审计工作的作用，获取有效的审计结果，良好的审计环境对审计效率和審计质量提升有重要作用。中小企业审计环境不理想，扶持资金不足，并且难以获取上级领导的支持。同时，要加强审计人员综合能力的提升，快速转变领导机制，由企业一把手来负责管理审计部门，从而有效降低中小企业审计风险。

2.完善审计评估标准，降低中小企业审计风险

首先，审计人员在完成相关的跟踪审计工作后，要通过内部评定的方式对审计成果进行评估，并对整个审计结果进行综合性评估，将其作为审计小组获取报酬和绩效的参考标准。其次，要积极加强第三方审计机构的管理力度，积极完善各项管理制度，为中小企业审计风险防范提供保障。最后，根据国内的法律法规制度，加强审计评估标准的有效化，并依照中小企业的发展要求和标准来完善审计评估体系，从业人员要及时完善工作中存在的疏漏点，对整个项目实施全面的审视。同时，中小企业审计工作需要根据相应的评估标准来实施，从业人员在对审计目标实施审计时，根据审计评估标准才可以得到准确的质量评价结果，并出具对应的审计意见和纠正措施。中小企业在审计评估时对造价控制环节过于重视，使得容易对管理和设计环节忽视，因此，要积极完善企业审计评估标准，降低企业审计风险。

3.加强全过程跟踪审计法律法规的完善

中小企业审计要从不同的审查和监督视角实施，为保障中小企业审计的最终目的，必须根据相关的法律法规作为该项工作的有利依据。第一，完善的法律法规可以体现出中小企业审计工作的重要性，中小企业的部门和单位要提升对审核工作的重视度，了解中小企业审计的作用和意义，在后期的工作中必定会积极与审计部门及相关人员进行有效合作，为中小企业规范化、制度化、效率化审计工作提供保障。第二，从业人员在项目审计过程中应用合法的程序开展各项审计工作，从而达到有理可依、有法可依的效果，防止发生审计缺位和越位的问题，促进审计效率和质量的提升，有效降低中小企业审计风险。

五、结语

基于我国中小企业发展实际状况分析，中小企业审计是未来发展的重要保障措施之一，根据中小企业审计的优势作用，可以为企业审计风险防范提供依据，在具体操作时可以及时发现企业实施过程中存在的问题，尽可能将损失降到最低。加强中小企业审计能力提升，根据实际情况引入第三方审计机构，与内部审计部门通力合作，在保障审计质量的同时可以提升内部审计部门的综合能力水平，将外部审计资源和内部审计资源的效用最大化，从而有效防范中小企业审计风险。

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作者简介：

孙敏，供职于天健会计师事务所（特殊普通合伙），中级会计师;研究方向：企业审计。