对不可降解包装物征收环境保护税的思考

○天津工业大学经济与管理学院 孙一涵 文桂江

SARS、COVID-19的爆发告诉我们：第一，人类贪婪地捕食野生动物最终会给我们自己带来巨大的健康风险；第二，人类征服大自然的能力十分有限，最好的办法就是与大自然“和平”相处，不要去破坏人类与自然界之间原有的生态平衡。从这个角度看，今天我们日常生活中生成的大量的不可降解的塑料废物(包括废弃的塑料垃圾袋和塑料包装物)，同样在不断地破坏着人类与自然界之间的平衡，这个问题如果不能从根本上加以遏止，最终同样也会给我们的生存带来不可预测的风险。本文拟从税收的角度提出解决不可降解塑料废弃物的治理问题。

一、不可降解塑料废弃物在我国的现状

在我国日常生活中不可降解塑料废弃物主要是生活中丢弃的塑料垃圾袋和居民购买物品中的塑料包装物。我国居民每年买菜要用掉3650亿个塑料袋。快递业务2016年消耗了68亿个塑料包装物，2017年消耗80亿个塑料包装物，而2018年消耗的塑料包装物达到了245亿个(国家统计局,2019)，可见，快递业务中塑料包装物的消耗呈现着较高的增长态势。按现有人口13.9亿计算，2018年我国居民买菜与快递业务消耗的塑料废弃物人均280个。而同期，西方国家人均消耗的塑料废弃物要远远少于我国，如西班牙每年人均消耗塑料袋90个，德国每年人均消耗塑料袋70个，芬兰、丹麦每年人均消耗塑料袋仅有4个(王冰洁,2017)。可见，在我国控制人均塑料袋的消耗数量势在必行。

二、国外减少日常生活中丢弃塑料废物的有效方法

在国外，为了减少人们日常生活中对塑料袋的耗费，采用的方法主要有奖励法、罚款法和税收治理方法。奖励法，如丹麦使用自带包装物购物时，可以少付5欧尔(晓力，2010)；罚款法，如美国旧金山对给顾客提供塑料袋的超市将会处以罚款等；采用税收治理方法的国家还是较为普遍，具体如下：(1)英国对在超市使用一次性塑料袋，每袋征收5便士消费税，相当于人民币0.09元。(2)阿尔及利亚对进口和本地生产的塑料袋，按重量课以生态税，单位税额为每公斤塑料袋10.5第纳尔，相当于人民币每公斤1.2元。(3)香港地区施行分阶段“塑料袋收费计划”，共分为两阶段，征税范围逐渐扩大，规定每个塑料袋的收费下限为0.5元港币(约为人民币0.4元)，若有商户违反此规定向消费者提供免费塑料袋，其处罚金额可达10～20万港币(张嘉戌，2018)。(4)爱尔兰为了有效减少塑料袋的使用，以消费者最大支付意愿为基础征收塑料袋税，每袋征收22欧分，该税收所得全部用于环保项目(邵萱婷，2009)，22欧分相当于人民币1.7元。(5)瑞典政府在最近公布的秋季预算法案中提出：自2020年5月1日起塑料袋税开始征收，标准塑料袋每袋征收3克朗，相当于人民币2.2元，薄塑料袋(如购买蔬菜和水果用塑料袋)每袋征收30奥尔,约为人民币0.2元。(6)丹麦是最早对塑料袋征税的国家，每个塑料袋38便士，相当于人民币3.4元，这使得当时塑料袋的使用骤减了60%。据丹麦《政治报》报道，丹麦政府计划自2020年起对塑料袋的企业和生产一次性用具加倍征税，这将进一步减少20%塑料袋的使用量，同时增加2亿克朗的国库收入。(7)芬兰塑料袋的价格约为0.2欧元/只，折合人民币约1.5元，这让芬兰人每年人均消耗量只有4个一次性塑料袋。

三、对塑料废弃物征收环境保护税的设想

1.塑料废弃物消费税的征税范围

对居民买菜使用的一次性塑料袋、超市购物使用的一次性塑料袋和快递包裹使用的一次性塑料包装物征收消费税。对可长期周转利用(循环使用)的塑料购物袋和塑料快递包装物，给予免征消费税。

2.征税环节

考虑到居民购物环节太分散，在零售环节征税将会增加税收的征管成本，因此建议对生产一次性塑料袋和快递业务中使用的一次性包装物的企业征收消费税。

3.税率设置

开征塑料废弃物消费税的目的是让我国居民和企业在购物和运输快递包裹中，最终使用可降解的购物袋和包装物，或者使用可长期周转利用(循环使用)的购物袋和快递包装物。因此，塑料废弃物的消费税率的设置，应该以现有一次性塑料袋和一次性塑料包装物与可降解购物袋和可降解包装物之间的价格差额为依据，并考虑消费税对有害消费的“抑制”作用及参照国外对塑料袋、包装物制定的消费税率来制定，具体税率测算见表1和表2。

表1 塑料袋消费税率测算表

说明：(1)不可降解塑料袋的价格来自“百度爱采购”平台提供的数据。(2)可降解塑料袋的价格来自无锡纯宇环保制品有限公司、青岛康文生物塑料有限公司、营口荣华实业有限公司。

表2 快递业务使用塑料包装物消费税率测算表

说明：(1)一次性塑料包装物和可长期循环利用的包装物价格来自“百度爱采购”平台提供的数据。(2)可长期循环利用的快递软包装一般采用布材料或石油基材料，表中可长期循环利用包装采用帆布材料。

四、对塑料袋、塑料包装物生产企业环境保护税税负的评估

对不可降解塑料袋按每个征收0.5元至1.2元环保税后，生产企业几乎无利可图。如果企业将增加的消费税转嫁给使用者，那么使用者会选择自带能长期使用的购物袋。因此，对不可降解塑料袋征收环保税后，可以迫使企业改产可降解塑料袋。

对于快递行业可长期循环利用的包装物，其价格虽然比一次性使用包装物高出许多，但是考虑到长期循环利用的包装物可多次使用，每次使用的成本大约为0.5元至1元，因此对一次性使用包装物按个征收0.5至2元环保税后，生产企业就会失去生产的动因，如果要将增加的消费税转嫁给使用者，那么使用者必然会选择可长期循环利用的包装物，因此可促使企业改产可长期循环利用的包装物。