基层行政单位机构改革期间财务合并要点

常文燕

摘 要：笔者结合自身参与2019年机构改革的工作实践，分别就划出单位，划入单位以及监管部门的工作归纳出要点，为后续各单位工作机构改革期间如何做好财务工作提供参考。

关键词：机构改革  行政单位  财务合并

一、划出单位财务处理要点

划出单位作为即将进行改革合并的财务主体，主要从预算执行、日常财务核算、资产盘点清查、离任审计、会计档案五方面做好财务清查和交接工作。

（1）做好年度预算执行情况汇总。将本单位财政平台计划指标的年初下达情况，截至当前指标使用情况记录清楚。如果将计划指标划到划入单位则应说明指标金额、指标用途等详细信息。对于单位支付指标应尽量全部处置或者由财政部门划转至即将划入单位，保证支付平台数据淮确，条理清晰，并与已支付金额核对，确保无误。

（2）做好日常财务核算和账务处理。在机构改革期间的支出，要严格审核原始凭据，经办人员和主要负责人签字等详细信息，确保特殊时期原始凭据合法合规。所有已发生业务要及时填制会计凭证，并及时记账。根据账务系统自动生成合并日资产负债表、科目余额表等财务报表，经单位负责人签字确认、盖章，为后期并入新单位账务做好准备。

（3）进行全面资产清查盘点。首先，确定盘点日。一般应以单位职能合并当日为盘点日，或者机构改革涉及单位根据具体情况进行商议。再次，圈定盘点范围。盘点范围为机构改革职能划转涉及的相关固定资产和无形资产等。对于办公室设备及家具、房屋、公务用车等金额较大的资产应就地盘点。对于可灵活移动的资产，如电脑、座椅等，按照“资产随职能和人员走”原则确定盘点范围。如涉改部门进行办公地点调整，对于空调、暖气等不宜搬动的资产，也可以进行资产划转，确保单位固定资产与全市资产平台系统、年度账务系统、实际资产相符合。最后出具盘点报告。详细记录资产盘点过程，记录产盘盈盘亏资产，出具资产盘点报告，为后续合并做准备。

（4）进行离任单位审计。划出单位应当邀请第三方或者审计局对单位财务情况进行离任审计。审计部门主要负责对划出单位近几年的财务收支情况、账务合规情况、债权债务情况等进行详细审计，确保划出单位产权明晰、单位账务合规合规、无不明原因债权债务。审计划出单位资产盘点情况，确保国有资产完整，避免资产流失。做好离任审计不仅仅是对划出单位资产和账务的清查，更是对划出单位主要负责人和全体职工的重要保护。

（5）做好会计档案交接工作。将划出单位各类会计系统的账户密码信息进行整理，准备好与划入单位交接。在资产清查完毕及时整理各种会计资料，编制资产移交清册、会计档案资料移交清册，列明会计档案保管年限、财务印鉴、UK等财务相关工具。划出方还应准备好无偿划转申请文件、国有资产处置申请表、拟无偿划转国有资产的详细信息、资产价值及产权证明等相关材料。

二、划入单位财务处理要点

（1）整理自身预算执行情况。划入单位应当在接手划出单位各项预算指标之前，对自身计划指标、支付指标使用和支付情况进行整理分析。划入单位应当明确自身预算执行情况，才能更有利于合并后的指标管理。对于新划入的指标，首先要对指标内容进行详细了解，对于指标的用途更应慎重记录，与划入单位的财务做好指标对接，凭财政部门审核通过的指标划转表进行指标增加。后续在指标使用时，要注意指标与报销事项的一致性，确保专项指标为指定工作支出资金。

（2）做好自身资产盘点和接手划出单位资产。首先，划入单位也应当对照账务系统、固定资产管理系统对自身的固定资产进行统计和盘点，确定原有资产数量和价值。其次是对于划出资产应对其盘点报告进行验证。可以邀请第三方中介机构共同进行资产盘点，确保双方对于资产数量和价值的认可，并确保资产所有权归属明确，避免出现互不认账的现象。最后是做好各单位资产系统的合并。通过联系财政部门或者资产系统后台工程师，在确保划入单位各项资产原值、折旧等信息准确的情况下，按照财政部门的资产合并要求，提供合并材料，进行系统内单位资产的合并，同时要保证账务系统与资产系统的资产各项信息一致。

（3）做好账务衔接合并工作。划入单位在完成自身财务核算后，应当着手与划出单位的账务合并。划入单位应当将划出单位合并日资产负债表和科目余额表进行合并处理。具体方法为根据划出单位的会计科目金额计入划入单位账务系统中，确保金额准确，计量方法和会计政策运用正确，从而保证合并账务顺利完成。尤其是2019年1月1日行政事业单位执行了新的政府会计准则，必须先在年初就按照新制度执行会计政策，对于账务系统要仔细核查确保运用政策正確、金额准确，做好划入单位的财务合并工作。

（4）做好会计档案和资料交接。首先，划出单位在进行会计档案交接时，应当有财政或者第三方当场见证，确保交接过程的顺利。其次，划入单位交接档案进行盘点，确定档案的类别和数量。将交接档案实际物品与交接表的数量进行核对，并对物品属性进行确认。其次，划入单位应当及时将划出单位的会计档案和会计资料进行整理归档，保证交接材料的完备。再次，应当建立专门的档案室用于存放机构改革期间的方案材料。最后，还应当采取可靠的安全防护技术和措施，保证划入单位档案的真实、完整、安全。划入单位严防档案毁损、散失和泄密。

三、监督检查单位工作要点

在机构改革期间，除了划入单位和划出单位做好财务处理、资产交接、档案交接等工作外，所在地的财政部门、审计部门、纪检监察部门更应当做好监督检查的作用。

财政部门应当制定区划范围内机构改革部门的资产划转程序，制定划转方案和日常表，确保机构改革涉及的部门和单位能够在工作中有章可循。财政部门应当对划入划出单位的资产交接情况进行检查，可以分别成立检查小组，到各个单位进行检查，确保国有资产安全完整，确保账务记录合规合法。审计部门应当在机构改革期间对重点部门、重点事项进行重点审计，根据审计法律法规对合并事项进行专项审计，出具审计报告，确保各单位的财务合并符合法律法规要求。

四、落实改革工作责任制

为做好机构改革期间的财务整合工作，每个涉及改革的单位应当成立专门的机构改革落实领导小组。领导小组由主要负责人为第一责任人，分管领导为次要负责人，财务人员为直接负责人，业务科室科室长负责各自科室的固定资产的安全和完整，通过将财务合并各项工作的责任细化到人进而保证工作顺利开展。

综上所述，通过对划入单位、划出单位、相关纪检监督部门的提出合理的工作意见，能够更好、更快地完成机构改革期间的财务合并工作。财务合并不仅仅是账务合并，更是财政平台的合并、资产的合并、档案的合并，进而进一步整合全部单位的人力资源和职责职能，为提高国家治理能力和治理水平现代化提供坚实基础。

参考文献

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[3]政府机构改革[J].中国经济周刊，2019（18）：101.