营改增背景下的制造企业纳税筹划方法探讨

王辉

摘 要：当前，纳税筹划作为现代企业财务管理的重要内容，筹划工作质量直接关系着企业的税收负担和可持续发展。自营改增在我国全面推行至今，经过几年发展，各项税收政策不断调整，纳税工作越发完善，有效降低了企业税收成本，提高了企业经济效益。然而，在制造企业开展纳税筹划工作时，受到营改增的影响，企业税收管理存在一定问题。对此，本文概述了纳税筹划的方式，以期发挥纳税筹划的作用，有效降低制造企业税收负担，促进企业健康持续发展。

关键词：营改增  制造企业  纳税筹划

一、纳税筹划对制造企业发展的重要意义

在制造企业生产运营过程中，纳税筹划贯穿整个生产经营过程，有效强化了企业的纳税意识，增强了全体员工的责任意识，企业财务管理质量显著提升，推动了企业快速发展。

（一）强化了企业纳税意识与责任意识

制造企业在生产经营管理活动开展过程中，纳税是一项强制性经营活动，为降低税收负担，制定科学的税收筹划方案，以此达到纳税筹划最佳目的。在税收筹划过程中，企业不断强化依法纳税意识，并以此为基础开展筹划工作。为实现纳税筹划最佳效果，企业领导者在遵循税收法律的同时，还要深入研究市场环境、制造企业实际情况等，及时掌握企业发展状况与市场变化，针对性采取纳税筹划措施，以此达到降低税费的目的，提高企业利润额，在这一过程中，企业责任意识潜移默化提升，为企业健康发展提供了推动力。

（二）提高了企业财务管理水平

纳税是所有企业都必须进行的工作，而纳税筹划作为降低税收负担的有效方式，逐渐被纳税人所关注，推动了纳税筹划的普及。在纳税筹划工作中，企业筹划人员应依照自身财务会计制度、财务人员水平等状况，制定科学的筹划方案，以此规避涉税风险，降低企业税收负担。而纳税筹划与财务方面间的联系较为紧密，纳税筹划的作用发挥，带动了财务会计相应制度的完善性，规范了财务管理体系，提高了企业财务管理水平，为企业长效发展奠定了坚实基础。

二、营改增对制造企业带来的影响

在制造企业发展过程中，营改增的影响展现在多个方面，其中，推动服务型的制造企业发展、激发制造企业的科技创新能力最为突出。对于制造企业来讲，两大影响决定着未来业务结构的转变、升级，以此不断拓展企业服务项目，提升企业服务质量，创新企业产品生产技术，降低制造企业税收负担，实现企业价值最大化，推动制造企业健康持续发展。

（一）推动了服务型制造企业的发展

营改增落实后，主要是对企业生产和服务的增值部分进行征税，重复征税问题得到有效解決，降低了企业税务负担。同时，制造企业在原材料购买、产品运输等时，可选择能够开具增值税发票的企业，以此进行税前抵扣，控制企业税务负担，提高企业经济效益。

（二）激发了制造企业的科技创新

制造企业发展过程中，为保障企业开展正常的生产活动，会开展配套服务，即产品制造与产品制造服务。为全面发挥营改增效用，降低增值税征收复杂性，制造企业能够按照业务结构将产品制造、配套服务进行分离，提高配套服务的独立性，增强业务机构的科学性以及业务管理活动的全面性与有效性，规避了营业税征收时存在的重复缴税、税负过高等问题，使制造企业拥有更多成本投入至产品的研发、生产与销售上，为新产品的创新提供了条件，推动了制造企业科技不断创新。

三、营改增背景下的制造企业纳税筹划方法

营改增下，制造企业为全面发挥营改增的效用，应了解营改增的原则、意义，科学掌握纳税筹划的科学策略，降低制造企业的税收负担，节约企业成本，提高企业核心竞争力。而营改增的实施，其最终目标为降低企业税负、促进企业现代化发展，实现升级改造，对此，采取科学的纳税筹划方式，发挥营改增作用，对制造企业发展具有重要意义。

（一）选择合理的纳税人

新时代下，制造企业在增值税缴纳时，最终缴纳金额并不是固定不变，会受到多种因素影响，其中，纳税人身份带来的影响最大。增值税缴纳的纳税人主要包括一般纳税人、小规模纳税人，前者能够抵扣增值税的进项税额，且应税服务年限、应征收的增值税已经超过我国税务局的规定标准，而后者并未超出标准，且不能开具增值税专用发票。因此，在纳税人身份选择时，应根据制造企业实际需求选择。并且，在营改增下的纳税筹划中，对纳税人身份谨慎选择是一种重要的筹划方式。因制造企业原材料采购，产品销售金额较大，进项税额抵扣效果明显，即使小规模纳税人在会计核算上较为健全，且能够带来准确的税务资料，也应避免选择小规模纳税，而是选择一般纳税人，并根据规定对应纳税额计算。若小规模纳税人的进项较大，可依照相应规定转变纳税人，由小规模纳税人转变为一般纳税人，以此达到科学筹划的目的。

（二）优化销项税的筹划工作

在营改增下，制造企业进行纳税筹划时，差额征税、进项税抵扣对税务抵减的影响较大，对此，可优化销项税的筹划，降低企业税务成本。具体可通过差额征税实现税收筹划。企业应明确税收项目、征税率两者的关系，密切关注税率的发展趋势，分开核算时，对原先的业务情况与相关票据进行整合，保障所开具发票和实际业务对应，保障合同条款、财务核算、原始票据一致，有效控制税务风险。其次，对销售项税额进行筹划核算，以此实现“差额征税”的目标。

（三）优化进项税的税收筹划

营改增背景下，制造企业不仅可以利用销项税降低税额，还可通过进项税控制税收成本，提高制造企业经营效益。然而，在现实情况下，制造企业往往会将抵扣项目、不可抵扣项目混淆，对此，对进项税税收筹划进行优化，具有重要意义。首先，企业应深入了解合作方是什么类型的纳税人，选择合适的合作方，并尽可能挑选可以开具增值税专用发票的合作人，以便取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，控制税收成本;其次，全面掌握企业在实际经营过程的抵扣，区分能够抵扣、难以抵扣的业务，更好处理所得税涉税问题，全面规避税务风险。如：对于固定资产，加速折旧的落实，企业固定资产折旧速度加快，既加快了资产价值的转移，又降低了企业应交纳的税额，达到了税收筹划的目的，对提高企业经济效益，促进健康持续发展具有重要意义。然而，如果是新设立的企业，前期处于亏损状态，如果选择加速折旧，一旦后续盈利不足或盈利周期延长，造成前期亏损得不到弥补，反而会给公司带来损失。

四、结束语

总而言之，营改增最为我国一项税制改革，对制造业甚至整个市场带来重大影响。对此，在竞争力日益激烈的当下，制造企业为了在市场中寻求生存，应不断深入了解营改增政策，及时掌握国家税收政策信息，依照制造企业实况、经营特征展开纳税筹划工作，选择合理的纳税人，优化进项税与销项税的税收筹划，以此有效降低企业税收，提高企业税后利润，增强制造企业经济效益，促进制造企业可持续发展。

参考文献

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