2019年国务院政府工作报告对非公企业释放政策红利的分析

张华宇

摘要：非公经济是我国经济社会发展的一只重要力量，特别是在稳就业、促进贸易进出口方面发挥着不可替代的作用，在目前面临错综复杂经济环境的情况下，非公企业深入学习领会十三届全国人大二次会议政府工作报告，掌握运用国家各项减税减费的优惠政策，不但可以增强非公企业在复杂环境下的发展信心、还可以降低企业经营管理成本，增强企业健康发展后劲。

关键词：非公企业;经济环境;降税减费

2019年3月，第十三届全国人民代表大会第二次会议在北京举行，会议听取和审议了国务院总理李克强所作的政府工作报告。李克强总理在政府工作报告中指出了2019年我国经济运行环境的特点：我国发展面临的环境更复杂更严峻，可以预料和难以预料的风险挑战更多更大，要做好打硬仗的充分准备。中央政府基于对经济大环境的清新认识情况，总理在报告中强调：要鼓励、支持、引导非公有制经济发展，加大吸引外资力度。并且总理也表示中国的投资环境一定会越来越好，各国企业在华发展的机遇也一定会越来越多。

在2019年经济社会发展任务较重、挑战多、要求高的情况下，政府继续积极的向包括非公企业在内的企业释放多项政策红利，特别是继续加大力度实施降税减费政策，以激发企业活力使企业释放更大的内生动力，增强企业生存能力、竞争能力、创新能力。总理政府工作报告中为企业降税减费红利政策的实施将会切实的降低非公企业的运行成本，有效增加企业利润，也有助于非公企業提高生存力、竞争力、创新能力，非公企业应该掌握以下几方面的红利政策，为己所用，促进自身发展。

降税减费的第一个红利政策是深化增值税改革，降低增值税率。政府报告宣布制造业等行业现行16%的增值税率降底至13%，交通运输业、建筑业等行业现行10%的增值税率降至9%。在保持6%一档税率不变的情况下，通过采取对生产、生活性服务业增值税进行抵扣等配套措施，确保所有行业税负减少。

研究表明增值税率由以前的16%税率降至13%，可以给制造行业的企业带来三大利好：一是企业产品的内销价格在税率降低3%后，等于含税售价降低了3%，这样可以降低产品采购商现金支出3%，使得企业的产品价格在国内市场上更具竞争力，有可能提振产品在国内销售业绩;二是随着增值税率降低3%可以使得依附于增值税的附加税，包括税率为7%的城市维护建设税、3%的教育费附加和2%的地方教育费附件也随之降低，该部分附加税的间接减税效果不但节约了企业现金的流出更是实实在在的降低了企业的成本，提高了企业的利润水平。虽然不同企业的出口退税金额、出口金额、保税进口金额和国内采购的进项税额情况不同，相对应的12%附加税的减少金额会有所不同，但预估减少的附加税应该会有10%-15%的降低效果，增加了企业的利润;三是以前增值税政策规定制造型企业的生活性服务部分的相关进项税不允许抵扣，今后生活性服务业的进项税也可以进行税收抵扣，这样企业的生活性服务涉及的进项税比如职工生活用水、用电费的进项税也可以抵扣，虽然涉及金额不大，但也降低了企业的成本。

我国增值税作为流转税是依附于商品销售但又是独立于销售金额的一种价外税，作为增值税本身它一般情况下不需要计入成本、也不计入销售金额，增值税的各中间环节纳税是通过各环节的销项税抵减进项税后对其差额纳税，增值税的最终负担者是产品、服务等经济活动结果的最终消费者。由于增值税纳税对象的中间各环节参与者的进项税都可以在各自的环节扣除，从增值税的这一鲜明特征来说国家可以进一步免除包括海关进口环节在内的所有中间环节的增值税纳税，这从理论上来说是不影响国家总的增值税收金额，如能免除所有中间环节增值税的申报及纳税而只对终端生产、生活消费征收增值税，这样将节约征纳双方大量的人力、物力和财力，也使得很多企业无需办理出口退税业务，并且可使国库资金无需下通过征缴税款流入国库后又需要通过比较繁杂的出口退税操作以基本相等的金额退税流出国库。

第二个减税降幅的政策红利政策是从2019年5月开始降低企业社保缴费负担。下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。我国基本养老保险单位缴费比例各地有所不同，有的地方过去高达20%以上，有的地方是百分之十几，政府工作报告明确指出各地可以将缴费比例降至16%，5月1日开始各地方政府执行这项政策，这显著降低了过去征收率较高地区的企业社保负担。政府工作报告特别强调，各地需要稳定现行征缴方式不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法、不得自行对历史欠费进行集中清算，这“两不得”的规定使过去那些缴纳养老保险不大规范的企业吃了一个定心丸。养老保险从法律角度来说确实是应该依法缴纳，但是企业缴纳养老保险确实存在一些困难，国有企业缴纳的是国有企业的资金，非公企业缴纳的是非公企业的资金，特别是对大量的非公中小微企业来说由于私人投资自己经营、企业风险实际上由投资者个人负担，面临着融资难、风险独扛、在激烈的市场竞争中利润较低、货款回收周期长、资金压力大等等一系风险，在实际经营中对社保缴纳政策有可能执行不完善，继续加重社保负担、或者集中追缴就可能导致企业面临生存风险，与其让陷入生存危机倒不如使其缓一口气持续经营，所以政府工作报告中的两个不得是符合目前实际情况的，这对于各种类型的非公企业来说都是一个实实在在的定心丸，鼓舞了包括外资企业在内的非公企业信心满满的持续经营、为企业、也为社会创造更大的贡献。

第三个利好是清理电价附加收费，降低制造业用电成本，一般工商业平均电价还要降低10%。电费降低10%会直接降低企业的经营成本。例如对于一家过去年用电500万元的企业来说，年可节约用电成本50万元，同时由于用电增值税率降低3%，也减少了企业的现金流出15万，可以说这对于大中型制造类企业效果尤其明显，减低了企业的经营成本。

第四个政策红利是政府报告宣布其他涉企费用的降低举措。推动降低过路过桥费用，治理对客货运车辆不合理审批和乱收费、乱罚款。取消或降低一批铁路、港口收费。专项治理中介服务收费。继续清理规范行政事业性收费。完善金融机构内部考核机制，激励加强普惠金融服务，切实使中小微企业融资紧张状况有明显改善，综合融资成本必须有明显降低。

第五在环保整治方面，政府工作报告指出国家的政策是继续加强污染防治和生态建设，大力推动绿色发展的理念。要改革完善相关制度，协同推动高质量发展与生态环境保护。废水、废气、废渣及其他固定工业废料等都是破坏美好环境的三废物质，各种企业特别是生产制造型企业作为污染防治主体，应该依法履行环保责任无可非议，但是环保执法部门应该按照政府报告要求改革创新环境治理方式，对企业依法依规监管，也要重视企业的合理诉求、对需要环保整改的企业应该给予合理过整改期，而不应该简单粗暴处理一关了之。一般的正规企业是经过各级国家市场监督管理机关登记合法成立，政府和社会应该逐步营造尊重企业法人主体地位的社会氛围，各政府部门对待企业法人也应该依法行事，避免简单的让企业关停了之。

政府工作报告直面了我国目前面临的复杂严峻的经济环境，从中央层面向包括非公企业在内的全国企业释放了实实在在的政策红利，使企业得以有机会在减负后轻装前行，中央的政策是鲜明的、具体的，下一步要关注这些公布了的政策红利会以怎样的速度和方式具体落实，政策的落实需要各下级政府部门要具有与中央高度保持一致的责任感、使命感，并且需要对迅速落实中央政策具有高度的热情，在本部门本领域内有力度的开拓性的去落实。目前在增值税减税环节、在社保费率降低环节，财政部、人社部、国家税务总局已经及时根据中央精神发布了落实总理报告的相关操作法规，使得降低税率、费率的政策已经开始执行。

作为中央减负政策覆盖对象的企业，要享受这些优惠政策是必须通过基层政府各职能部门，也只有基层各级政府部门认真的执行国家红利政策才能使广大外资企业也能享受到政府释放的各项红利政策，希望在此关键时刻各基层政府职能部门能大力简化手续、简化资料使企业简单可行快速的享受到国家的优惠政策。

参考文献：

李克强.政府工作报告：2019年3月5日在第十三届全国人民代表大会第二次会议上[M].人民出版社，2019.

（作者单位：东莞市天勤会计师事务所）