浅谈公路施工企业增值税纳税筹划策略

朱小春

摘要：为了避免重复征税，降低企业的生产负担，国家推行了增值税，以推进税收制度的改革。但是，在实际实施过程中仍然存在着很多问题，以公路施工企业最为明显，由于企业的特殊性，常常需要较高的人工成本支出，而中间的投入又较低，还有现场直接采购的砂石料等一些原材料往往无法获取抵扣税票，一系列的问题导致公路施工企业实际承担的税收在新的税收制度下，不但没有降低，反而上升。文章就公路施工企业税改引发的问题以及当下的实际情况进行综合分析，并提出相应的增值税納税筹划措施，为公路施工企业探索更好的发展提供一个方向。

关键词：公路施工企业;纳税筹划;策略

政府推行增值税的主要目的是避免重复征税，加快税收制度的改革进程，但是在实际执行过程中由于公路施工企业中经常出现直接采购砂石料、无法获取材料抵扣票等问题。基于此，本文分析了“营改增”对公路施工企业的影响，然后提出了相应的公路施工企业增值税筹划措施，要求企业熟悉相关税务制度，优化管理模式，重视成本支出和工程合同管理，初步建立并完善人才培养制度。

一、“营改增”对公路施工企业的影响

（一）增值税政策分析

我国正式推行营业税改增值税的工作是从2016年5月开始，明确要求相关建筑行业、服务行业以及其他等全部纳税人需将所缴纳的营业税改为增值税，并重新规定了增值税的参数，原有的复杂的税费缴纳流程也得到了进一步的优化。值得一提的是，税改的相关文件已在2016年3月由财政部和国家税务总局联合发布，专门针对企业营业税改征增值税试点条款，这就充分说明了国家对这一改革推行的决心和力度，作为公路施工企业，要积极的参与其中，根据自身的情况，探索相应的纳税筹划策略，这样才能顺应时代的发展，推动自身的发展。

作为需要进行“营改增”的公路施工企业，首先要需要了解清楚企业本身的主营业务特点和现存税务情况，这样才能更好的进行筹划。作为公路施工企业，目前的主营业务是公路工程的建造施工、公路运营的管理服务。“营改增”相关规定提出交通运输、建筑和基础电信服务等行业从2018年5月起增值税降低，其中公路施工企业属于建筑行业，因而它的现试用税率为10%。这也是国家为了减轻部分企业的税务负担而做的调整，以帮助企业顺利度过这一过渡期，同时规范相应的企业，让他们在购买工程所需的固定资产或者其他一些材料时，尽量去正规的地方进行购买，以保证有票可查，有票可报。

（二）公路施工企业特征分析

公路施工工程主要包括公路工程、桥梁工程、公路与桥梁工程、交通土建、隧道（地下结构）工程、交通工程等。其中，路基、路面以及桥梁等多个子工程是公路施工中的主要项目工程，根据施工的要求，施工前必须准备好相应的施工材料、人工、施工机械，这些也是施工中所必不可少的施工支出成本，但是实际情况是，大部分施工单位往往就近选取材料，如在附近的小型私人经营的砂石料厂装运材料。这样支付的材料费用就无法取得增值税专用发票，导致所支出的开销费用无法进行抵扣。还有一个众所周知的特征就是，人工成本的逐年增加，近年来，人力市场上专业性强，技能要求高的劳动力价值越来越高，导致企业经济成本的上升，人工成本所占的比例已经超过了26%，成为影响企业经济效益的不可忽视的影响因素。

（三）分析增值税对公路施工企业的影响

由于我国在很长一段时间内缺乏有效的管理和整顿，导致现阶段我国很多资质不合格，市场票据混乱的现象，很多企业为图方便、就近、便宜等，常常选择一些无法提供正规增值税发票的材料供应商。新的税改政策出台，直接就导致企业的税负上涨，这就与国家最初的给企业降低税负的目地相违背，同时也给企业增加了负担。因而企业要转变原有的采购模式，规范内部的采购流程，同时还可以通过将人力合法有效的外包出去等各种方式来增加进项额的抵扣，总之，只有在“营改增”的政策下，积极改变，才能有效的降低税负。

结合公路施工企业的目前发展现状和国家的经济发展规划，个人认为，“营改增”虽然前期会让很多公路施工企业难以适应，但是对企业今后的发展和规范化是有着很大意义的。

根据企业目前的实际情况，针对初期投入的固定资产如机械设备、材料库存等的增值税进项税额建议进行分期抵扣，这样给与企业财务一定的缓冲时间，让他们能够调整和改善财务现状，对内部的资产结构进行重新优化和配置。针对采购无票据的情况，在新的税改政策出台后，企业要改变以前的采购模式，重新选择供货商，尽量找到资质齐全，能够开具增值税发票的合作伙伴，确保企业的进项税能够得以抵扣。针对企业现阶段减轻税负，可找一家口碑不错的劳务公司进行代劳，将人力资源外包出去，这样就可以暂时缓解一些压力，还能够进一步的降低企业经营成本，提高企业的竞争力。

二、税收筹划对于公路施工企业的重要作用

所谓的税收筹划主要是指充分的了解纳税相关法律法规，选择对自身有利的税收政策，然后根据税收的优惠政策合理的调整企业的各项投资管理规划，最大力度的进行减税减负，达成经济利益的最大化。作为建筑中比较特殊的行业公路施工企业，积极谋划有效的税收筹划对其发展具有重要的意义，具体表现在以下方面。

（一）提升企业财务管理水平离不开税收筹划的实施

根据我国的实际国情，公路施工企业整个行业普遍存在着财务混乱，资金短缺，资金链常常连接不上引发的工资拖欠、工程延期等现象，这种状态造成了给企业资金无法正常周转，久而久之，很多公路施工企业的财务管理就陷入了一种粗放管理模式。现可趁税改政策的出台好时机，通过税收筹划，优化行业的资产结构，减少企业的税负压力，规范企业财务的健康可持续发展。

（二）实施税收筹划策略有利于企业利润最大化实现

企业利润常常受到很多因素的影响，其中税收的支出占重要的位置，积极实施税收筹划，能够最快速的协助消减企业成本支出，降低各种税费在总成本中所占的比例，这一小小的调整对于公路施工企业而言，具有重要的意义，它能够缓解公路施工企业的资金链紧张问题，暂时减缓企业发展的压力。虽然，税收的无偿性导致税费支出不能和其他一般投资样给企业带来任何收入，但是，我们可以通过税收筹划来最大限度的缩减税费支出，为企业的利润最大化提供一臂之力。

三、公路施工企业增值税筹划策略

（一）熟悉相关税务制度

要实施税收筹划，第一步就是要充分熟悉我国现行的税收政策和法律法规，作为企业管理者，应积极安排相关人员去参与国家税收的最新知识培训，掌握最新优惠政策和票据管理要求，还要去深入了解税收政策的具体处理意见和合作行业的税率调整。只有这样，才能全方面的熟悉税务制度，推动公路施工企业的税务改革。

（二）形成科学的管理模式

在了解了相应的政策后，企业要尽快的进行“营改增”试点试用，掌握公路工程项目的税收制度灵活性特点，因地制宜，具体问题具体分析。在这新旧项目交替的过渡阶段，做好具体问题具体分析，对于在“营改增”时间节点之前产生的费用，按照老的税务制度进行处理，没有发票的统一不被允许抵扣进项税;对于“营改增”时间节点之前完工但还未收到的工程款项，按照工程款项实际收到的时间计算，严格遵循国家税收政策，填报相应的税务。如遇到恶意拖欠款项的施工单位，可要求其缴纳相应的建安税。

（三）采购模式重视成本支出

国家税收政策出台后，施工企业在进行采购式，一定要重视成本的支出，尽量让每一笔支出都能够有相应的增值税票据做支撑，这样才能有效的节省开支，对于这一点，企业要高度重视，严格规范，如对于施工现场预制件和混凝土等材料和相关现场设备，要明确要求开具发票，纳入税务范畴，如有多家合作商家，要尽量去选择有能力开具增值税票据的单位合作。另外，关于人力支出，尽快改变模式，以劳务分包的模式转包出去，并要求外包公司开具相应的发票，以此减少成本的支出。

（四）加强人才培养及完善制度

关于人力成本日益增高的问题，公路施工企业应该加强信息化进程、税务专员的合理配置。要定期组织面向工程人员、机材人员、财务人员、税务专员的增值税票证培训，培训内容包括增值税税负分析技巧、增值税合同签订、发票管理等。通过建立一系列完善的制度来逐步实现人才的培养。同时，企业还可以用薪酬和福利來吸引一些高水平人才加入。

四、结语

总而言之，作为公路施工企业，要积极的顺应国家的税务政策，并充分的利用税务中的相关优惠政策，加快进度改善自身的不合理现存现状，不断的优化企业的资金结构，大力规范相关采购、合同审核等流程操作，加强管理人员的综合素质培训，争取在过渡时期，尽量调整企业状态，使企业快速走向正轨。

参考文献：

[1]王楣.浅谈公路施工企业增值税纳税筹划[J].中国化工贸易，2017（27）.

[2]娄群.公路施工企业增值税的纳税筹划[J].纳税，2018（15）.

（作者单位：甘肃天翔路桥有限责任公司）