谈企业内部控制存在的问题及对策

谢月梅

摘 要：随着市场竞争的日渐激烈，企业之间的竞争也非常激烈。企业要想在激烈的市场竞争中生存，对外需制定企业战略目标，对内需建立有效地内部控制体系。本文首先分析了内部控制的重要性及目前企业在运营过程中存在的问题，并针对其存在的问题提出了解决意见及措施，希望提出的建议能够帮助企业规避风险，提高内部运营效率。

关键词：内部控制  重要性  问题  措施

中图分类号：F279.23    文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（b）--02

企业内部控制是保障企业有效运营的基石，建立合理有效的内部控制体系可以确保企业资产安全，确保会计信息的合法性，确保企业各项业务有序开展。在严谨的内部控制体系下可以降低企业成本损失，防范各管理者的违法违纪行为。进而为管理层提供准确的决策依据，有利于企业的长远发展。

1 企业加强内部控制建设的重要性

1.1 加强内部控制可以有效规避风险的发生

风险的存在与企业的运营是并存的，在企业的运营过程中会因主观原因及客观原因给企业带来风险。主观原因主要是由企业执行人员的贪婪导致，人在贪婪和非份的欲望驱使下会做出一些损害公司的行为;客观原因主要集中在企业运行过程中由于不可预计的因素导致的风险，由于人员业务能力有限导致的行为风险。为了规避可控风险及不可控风险，建立内部风险管控机制显得尤为重要。

1.2 加强内部控制可以加强企业管理，提高生存能力

随着我国经济一体化的推进，企业之间的竞争也越来越激烈，现阶段大部分企业重点关注企业本身科技成果的取得和市场份额的占用及利润的取得等，而疏忽企业本身的建设，这样的运营模式会使企业无法得到长久发展。因此企业要加强内部控制，提高自身的生存能力。

1.3 加强内部控制可以防止企业管理者片面追求利润最大化

当前追求企业利润最大化成为很多企业管理者工作的重心。为了追求利润最大化，往往会忽略企业运营过程中产生的风险。而通过有效地内部控制，可以对业务流程提出风险点或对其进行纠偏、阻止等。从而使有风险的业务得到制止，有效改变企业管理者片面追求利润最大化的情况。

2 企业内部控制中存在的问题

2.1 企业管理者内部控制意识差，缺乏内部控制意识及内部管控能力

企业管理者在执行业务时缺乏前瞻性，对业务执行过程中存在的风险点及业务的可执行性考虑不周。很多企业的管理者在合同签订时对合同条款的可执行性没有认真地斟酌，且在业务实际执行过程中也没有认真阅读合同条款，并寻找各种客观理由来掩盖自己的不作为，事后也会找好多客观原因对其错误行为进行解译。这样因管理层风险管控意识差、风险管控能力有限，往往会给公司造成无法挽回的损失。同时部分公司管理者还会提出不专业的理由来掩盖自己的错误，所以提高公司主要管理者的内部风险管控意识是企业良好运行的首要工作。

2.2 部门间沟通不到位会造成风险的产生

随着企业运营规模的扩大，为了满足企业的高效运行，企业会设置不同的职能部门，各职能部门会赋予其独立的职责，但是企业整体运营是需各职能部门配合完成的。由于各职能部门在执行中缺乏全局性，不考虑上游业务或下游业务，这样会导致部门间不沟通或沟通不到位的情况。同时由于管理者的专业能力有限，风险管控意识薄弱，缺乏大局观念，只对其业务内工作重视，不顾及公司整体运行效益，所以应提高企业内部职能部门间的协同性。

2.3 企业内部控制制度不建全

俗话说“国有国法，家有家规”企业在运营过程中需建立一套完善的适用于本企业的内部规章制度。对于一个企业来说，在运营过程中不论是经营失败，还是内部人员出现舞弊、经济犯罪等非法行为，大部分均是因为内部制度建设不严谨或缺失导致。所以企业运营必须有一套明确可行的制度做支持，否则各项工作的开展会很困难，内部控制制度的不健全主要表现在两方面：一是岗位设置的不健全，内部控制需要有专业的技术人才支持，需要大量的从事内部控制管理人员去完成，而现实情况却是很多企业缺少专门的人员从事内部控制;二是虽建立内部控制制度但制度的引导方向出了问题，领导只重视最终指标的达成，而疏忽过程的执行。

2.4 人员专业技能低，无内部控制意识且风险培训经费投入较少

企业内部控制，不仅需要拥有一套完善的财务内部控制体系，还需要一支专业的风险管控团队，需要配置素质较高、专业胜任能力较强的人员。现阶段部分企业存在人员素质低下、专业胜任能力不足，不能很好地将企业内部风险管控制度贯彻执行下去。

企业年初均会依据下年产量及销量制定各项预算，其中费用预算重点都会集中到满足日常经营运行的投入及固定资产的投入中，对人员专业能力提升及风险管控能力等方面的培训经费投入少之又少，从而使现有内控人员的能力长期得不到提高。

2.5 未设立内部审计部门或对审计部门的支持力度不够

大部分企业均会设置财务部门，但是很多企业却未设置审计部门，而是将审计工作任务安排到财务部门。由于财务人员工作量较大或领导对审计工作的支持力度不够，加之审计人员缺乏独立性，使审计工作难以开展，这样会导致部分企业审计工作形同虚设，没有发挥其真正功效起不到监管的作用。有些企业即使设置了专业的审计部门，独立性也不高，导致审计作用得不到发挥，从而影响了内部控制工作水平。

3 加强内部控制建设应采取的措施

3.1 提高管理者内部控制管控意识

企业管理者在企业整体运行过程中会做出许多重要决策，其决策的准确性及思路对企业的运营起着重要的作用，对识别企业的风险点并对风险点的控制有专业性的判断，在日常工作指導中应合理设置企业的各项业务流程，使其合法、合规做到不贪不拿不挪不用企业资源，确保企业内部控制的有效实施。企业领导对于内部控制的认识以及执行力会直接影响到企业整体内部控制的好坏同时决定着企业整体的控制环境。领导者在日常工作中对各项事件的决策起着主导作用，更应以身作则，树立内部控制意识，从思想上认识和全面了解企业内部控制管理体系在企业中的重要作用，在每一项决策中都能够亲力亲为，并正确引导员工也参与进去，使内部控制意识贯穿到整个企业的经济活动中，只有在这种工作环境下，企业的内部控制才能发挥其真正的作用。

3.2 提高部门间凝聚力，提高全员内部控制管控意识

企业内部风险管控需要全员参与、全员执行，在企业正常运营过程中，仅有一套完善的财务内部控制体系是远远不够的，还需要企业内部各部门及全员对各个流程进行控制管理，所以除了财务内部控制制度与时俱进以外，还需要部门间的协调及配合，从人员的业务素质和专业胜任能力等方面不断地提出更高地要求。

3.3 加强企业内部制度建设

首先，内部控制制度的建设需要“量身定做”，制定一套完善的、全面的、科学的适合本企业自身规模及经营组织架构，在该组织架构下逐级设立股东会、董事会、监事会等各级职能部门，并合理划分部门间的工作职能。坚持定岗定责，明确各岗位职责，各岗位间既要相互配合又要相互监督也要相互制约，这样才可以确保企业有效地长远运营。如果各部门岗位职责权限划分不明确，岗位间不配合会造成管理混乱，这样再好的制度和流程也無法运营下去。

其次，在制定出适合本企业的制度约束后，还需要制定出一套合适的业务操作流程，从各业务流程去规范，具体包括：采购管理环节、仓库管理环节、生产管理环节、运输管理环节、工程建设管理环节、维修管理环节、外包管理环节、固定资产管理环节、销售与结算管理环节、客户对账管理等环节。

最后，在制度的建设及流程建设时要借鉴国内外优秀企业做法，做到“走出去引进来”吸取别人的优秀做法。

3.4 提高相关人员的素质和专业能力

企业员工的素养包括职业道德素质和业务能力素质，目前部分企业员工整体道德素质和专业能力无法适应内部控制的要求。企业应重点培养员工的敬业精神和专业能力，定期或不定期对员工进行这方面的培训，提高其对业务和相关政策法规的理解，同时结合企业在实际经营过程中涉及的风险点进行专项培训，进而提高其风险管控意识及能力。对于一些缺乏专业技能人员的企业可以通过内部培养或外部招聘的方式来补充，以此来保障企业的整体风险管控能力，提高内部控制能力。

3.5 设立专业的内部审计部门

内部审计部门是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核企业会计账务处理，还包括对其业务流程的稽查和评价，对内部控制制度的建立是否完善和企业在制度运行过程中是否存在漏洞及风险点，并向企业高管定期汇报，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密，所以企业应该设立专业的内部审计机构，并保证内部审计人员的独立性。

4 结语

目前，很多企业对内部控制力度较薄弱，因此增强内部审计部门的独立性，加强企业内部监督管理机制就显得尤其重要。内部监督是对内部控制整体运行的有力保障，需要明确内部风险审计机构和其他内部机构在内部控制中的职责权限，规范内部控制的程序及方法和要求。这样既可以确保内部控制在实施过程中的有效落地，也可以为财务管理者提供强有力的支持。

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